39. Налоговое прогнозирование

Прогнозирование – спец научное исследование каких-либо процессов. Нал прогнозирование – оценка нал потенциала и прогноз поступлений налогов по времени в бюджет на основе прогнозов соц-эконом развития. Нал планирование – заключается в разработке планов организации и контроля за их управлением. Прогнозирование предшествует планированию. По уровню управления 1) гос – на макроуровне. Направлено на реализацию фискальной ф-ии налогов. 2) корпоративное – на уровне орг или ИП. Направлено на минимизацию и оптимизацию налогов на основе использования законных методов уменьшения нал обязательств. Планирование: 1) Текущее (на год) – по видам налогов и бюджетов. В его рамках выделяют оперативное (месяц или квартал) – цель его разработка реальных поступлений налогов на этот период2) Перспективное – до 5 лет 3) Долгосрочное – до 10 летВыделяют следующие виды поведения:1) стандартное поведение2) уход от налога – отсутствие регистрации предпринимательской дея-ти, неведение учета3) уклонение от уплаты налогов – несвоевременная уплата, сокрытие доходов.Принципы планирования:1) использовать все нал льготы2) платить в последний день установленного срока3) налоги д.б. оптимальными, т.е. сокращение одних ведет к увеличению др.4) ориентироваться на логику, а не на временные пробелы зак-ва5) не нарушать закон6) соблюдать документальное оформление операций

Процесс планирования:1) принятие решения о наиболее выгодном с точки зрения планирования расположения орг, ее руководящих органов, обособленных подразделений, исходя из цели дея-ти орг и особенностей нал режимов различных стран.Важную роль играют «нал убежища и нал оазисы», к-ые в зарубежных странах существуют в виде оффшорных и оншорных центров и зон. Центр – юрисдикция, где не уплачиваются налоги. Оншоры – уплачиваются по значительным низким ставкам.Иногда представляется аналогичный статус отдельным категориям плат-ков (пр. в Греции судовладельческие компании)В России используются – особые эконом зоны и закрытее админ тер образования.2) выбор организационно правовой формы (ЮЛ или ИП)3) использование льгот по налогам с описанием элементов каждого налога4) разработка оптимальных форм договоров (аренды, подряда)5) выбирается оптимальный вариант типовых хоз-ых операций, к-ые оформляются в виде бух и нал проводок6) принимаются решения по наиболее рациональному размещению активов и прибыли, инвестированию средств7) ведение надежного нал учета и контроля за исчислением и уплатой налогов.

40. Принципы построения налоговой системы

Построение налог системы РФ

Указом През РФ Министерство по налогам и сборам было переименовано в ФНС, находящуюся в ведении Министерства Финансов РФ.

ФНС РФ осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о н/с, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет н/с. Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию ю/л, ф/л в качестве индивидуальных предпринимателей. ФНС руководствуется в своей деятельности КРФ, НК РФ, БК РФ, Таможенным кодексом, ФЗ, актами Президента и Правительства, международными договорами, НПА МинФина РФ, Положениями о ФНС.

Система налоговых органов в РФ построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в РФ и состоит из 3-х звеньев:

-Налоговые инспекции по районам, городам без районного деления и районам в городах.

-Включает в себя управление федеральной налоговой службы (УФНС) по республикам в составе РФ, краям, областям, городам Москве и Санкт-Петербурге.

-Возглавляет систему – ФНС.

Каждый налоговый орган является самостоятельным ю/л и в тоже время находится и иерархической вертикальной подчиненности, входит в единую централизованную систему. Вертикальная подотчетность обуславливает порядок обмена информацией и порядок взаимодействия в осуществлении налогового администрирования. Система налоговых органов РФ может быть представлена следующим образом:

1.Центральный аппарат ФНС организован по предметно-отраслевому принципу. Основными функциями является:

-Изучение и анализ практики применения действующего законодательства.

-Участие в подготовке законодательных актов.

-Разработка инструкций, методических рекомендаций и указаний о порядке исчисления или взимания того или иного налога.

2.Краевые, областные и равные им УФНС. Организованы по отраслевому принципу и осуществляют организационно-методические функции:

-Организация работы нижестоящих инспекций.

-Обобщение и анализ отчетов инспекций о проделанной работе.

-Методические рекомендации по совершенствованию практики налогового контроля.

3.Районные и городские ИФНС организованы по территориальному или отраслевому принципу. Их функциями являются:

-Выполнение основной нагрузки по непосредственному контролю за исполнением налогового законодательства всеми ф/л и ю/л.

-Составление, анализ, представление установленной отчетности вышестоящим налоговым органам.

Особенностью реформирования структуры н/о является создание межрегиональных на федеральном уровне и межрайонных на уровне субъекта РФ инспекций. Межрегиональные, межрайонные инспекции строят свою работу исходя из категорий н/п и его отраслевой принадлежности. Налоговые органы РФ – это единая система контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов, а также контроля за соблюдением валютного законодательства, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

На федеральном уровне создаются межрегиональные инспекции: МРИ ФНС. Они бывают двух видов:

-Специализированные по отраслям экономики

-По федеральным округам

По своему статусу МРИ ФНС занимают промежуточное значение между ФНС и территориальными управлениями ФНС России. Они выполняют достаточно широкие управленческие функции и контролируют деятельность нижестоящих налоговых органов.

В деятельности МРИ ФНС присутствуют элементы работы территориальных инспекций.

В состав МРИ ФНС входит:

1.Межрегиональные инспекции по федеральным округам.

2.Межрегиональные специализированные инспекции.

Контроль за соблюдением законодательства РФ о н/с, проведение налоговых проверок крупнейших по федеральному округу н/п и др.

К УФНС РФ по субъектам РФ относятся:

1. УФНС России по республикам.

2. УФНС России по краям (областям).

3. УФНС России по административным (национальным) округам (автономным областям).

4. УФНС России по Москве.

Основными задачами УФНС - обеспечение поступления налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет.

УФНС осуществляет контроль за деятельностью нижестоящих налоговых инспекций. Они подотчетны УФНС России и информируют её о результатах налогового администрирования. УФНС России по субъектам РФ утверждает состав и виды межрайонных, специализированных инспекций. Межрайонные инспекции имеют двойное подчинение: 1.УФНС России, 2.Межрегиональные инспекции, администрирующей соответствующий сектор экономики.