37. Налоговое планирование

Налоговое планирование:виды и стадии..

Нал планир-е – представл собой оценку нал потенциала и прогноз поступлений сумм налогов по времени в бюджет.

Нал прогноз-е научн исслед-е процессов н/обл. Нал прогноз должно предшеств планир, но в жизни они преплет и осущ-ся одноврем-но. По уровню управл выдел планир-е госуд (на макро уровне) и корпоратив (на ур орган). Они имеют различные цели: 1) корпоративн – составн часть финн менеджм плательщ, кот-е направл на минимиз(оптимиз) нал платежей на основе использ закон методов уменьш нал обязательств. 2) госуд – элемент нал мех\ма, напр в основном на реал-ю фискал функций нал, т е на обеспеч мах возможного объема нал поступл. В гос планир распр след методы:

А) м тренда (эксраполяции) – продолжение в будущем тех тенденций, кот-е сложились в прошлом.

Б) экспертный – разраб планов исходя из расчетов поступл конкретн налогов

В) на основе использ нал паспорта субъекта РФ.

В корпорат план-и использ след-е:1) учетная полит организ – основной метод оптимиз налогов. – это выбран н/пл совокупн допуск НК мет опред дох и расх, также учета иных показателей деятельнсти плат-ка.(НП, НДС, НДПИ, УСН, Разд прод). 2) мет замены отношений – операции с высок ур облож замен на опрецию с более низким ур(зам договора купли-продажи ОС на договор лизинга – примен К=3 быстрее амортиз). 3) мет раздел отнош – замен не все хоз опреации, а только ее часть либо опрец раздел на несколько (дог купли-прод ОС на дог купли-прод и дог на оказ инфо услуг – уменьш нал на имущ.) 4) мет прямого сокращ объекта обл-я – преслед цель избав-ся от ряда облог опер или облог имущества (сокращ объекта облож на нал на прибыль путем разукрупнения. (для признан имущ амортиз его стоимость д. составл 40000р. если ОС состоит из неск частей до 40000р, то ст-ть можно учесть сразу по мере ввода в эксплоат) 5) мет оффшора – совокупн мет исползперенос объекта облод-я под юрисд более мягкого режимк облож. Офшоры:внешн-оншоры и внутр-особ эконом зоны.

Процес планир сост из неск этапов:

1 принятие реш-я о наиб выгодном располож организ рук-ва обособл пдразд.

2 выбор орг-правов формы

3 использ льгот по нал с опис-м элементов кажд налога(нал поле)

4 разраб оптимал форм дог-в – К-П, аренды, подряда.

Каждая сделка д б оценена с т зр последствии.

5 выбор оптимал вар-та типовых хоз операц, кот-е оформл-ся в виде блоков бух и нал проводок.

6 принятие реш-й по наиб рацион размещ-ю активов и прибыли, инвест средств.

6 ведение надежного внутр учета и контроля за исчисл и уплатой налогов.

38. Характеристика налогов, трех уровневая система

Классификация налогов и ее назначение. Трехуровневая система налогов.

Трехуровневая система налогов. Федеральные налоги - взимаются на всей территории РФ и устанавливаются НК. (НДС, акцизы, НДФЛ, НПО, НДПИ, ВодН, госпошлина, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов). Региональные налоги- налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. Вводятся в действие и прекращают свое действие на территориях субъектов РФ в соотв. с НК и законами субъектов. Взимаются на территориях соответствующих субъектов РФ. (НИО, НИБ, ТН). Местные налоги – устанавливаются НК РФ и нпа представительных органов МО о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих МО. Москва, Питер – устанавливаются законами этих городов. Они вводятся в действие и прекращают действовать на территориях МО в соответствии с НК и нпа представительных органов МО о налогах. Взимаются на территориях соответствующего МО. (ЗН, НИФЛ). Они могут устанавливать нал. льготы, основания и порядок их применения. ставки, сроки уплаты. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК РФ. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

по способу взимания : прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества н/пл. Конечным н/пл прямых налогов является владелец имущества (дохода). (НДФЛ); косвенные налоги, которые включаются в цену ТРУ. Окончательным н/пл косвенных налогов выступает потребитель ТРУ. (там. пошлина); по целевой направленности введения налогов: общие налоги -для формирования доходов госбюджета в целом (НДС); специальные налоги - для финансирования конкретного направления госрасходов.; в зависимости от субъекта – н/пл: налоги, взимаемые с ФЛ; налоги, взимаемые с ЮЛ (НПО); смежные налоги, которые уплачивают как ФЛ, так и ЮЛ (ЗН).; по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж: закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет ( таможенные пошлины); регулирующие налоги, которые поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, определенной законодательством (НПО); по порядку введения: общеобязательные налоги, взимаемые на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают (НДФЛ, акцизы); факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание -- компетенция региональных и местных органов власти; по срокам уплаты: срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами ( госпошлина); периодично-календарные налоги, которые в свою очередь подразделяются на следующие разновидности: декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые (НДФЛ, НПО); по характеру отражения в б.у различают налоги: включаемые в себестоимость (ЗН, ТН); уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль; уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли (НПО); включаемые в цену продукции (акцизы, НДС, таможенные пошлины); удерживаемые из доходов работника (НДФЛ).