33. Эволюция принципов налогообложения, значение для развития налоговой системы

Принципы н/о – базовые положения, применяемые в сфере налоговых отношений. Выделяют 3 группы принципов: эконом. принципы (впервые сформулировал в конце XVIII века Адам Смит): принцип справедливости – каждый гражданин должен платить налоги с учетом величины своих доходов; принцип определенности - налог, должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, определено время его уплаты, способ и размер налога д. б ясны и известны как самому н/пл, так и всякому другому; принцип экономии - административные расходы по управлению налоговой системой и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными; принцип соразмерности – предусматривает сбалансированность интересов н/пл-ов и гос-ва. Его характеризует кр. Лаффера, показывающая зависимость доходов бюджета от ставки налога. Она показывает, что с ростом ставки – растут доходы до какого-то оптимального показателя, изъятие у н/пл значительной суммы дохода явл. пределом за которым ликвидируется предприним-ая деятельность и начинается уход н/пл в тень. Оптимальный предел должен отнимать 30% дохода. Они развивались и дополнялись. Значительный вклад в их развитие внес немецкий экономист А. Вагнер: финансовые:- достаточность обложения;- подвижность; народнохозяйственные :- выбор источника обложения, т.е. должны ли быть источником обложения только доход отдельного лица или его капитал;- как действует налог на н/пл, кто его в действительности несет, т.е. исследование вопроса о переложении налогов; справедливости:- общность обложения; равномерность; налогового управления:- определенность обложения;- удобство для н/пл при платеже налога;- вопрос возможно меньших издержках по взиманию налогов.; юр. принципы : общие (наличие в налоге обязательных элементов, система налогов, формы и методы налог. контроля, виды правонарушений и ответственность за их совершение ) и спец. (); организационные принципы: принцип удобства и времени взимания налога для н/пл - при введении любого налога нужно устранить все формальности: акт уплаты налога д.б максимально упрощен, уплачивает налог не получатель дохода, а организация, в которой он работает, налоговый платеж должен приурочиваться ко времени получения дохода.; принцип разделения налогов по уровням власти - каждый орган власти наделяется конкретными полномочиями в области введения, отмены налогов, установления налоговых льгот, ставок налогов и др. элементов н/о.; принцип единства налоговой системы - нельзя устанавливать налоги, нарушающие единство экономического пространства и налоговой системы страны.; принцип гласности.- гос-во обязано информировать н/пл о действующих налогах и сборах, давать разъяснения и консультации о порядке исчисления и уплаты налогов.; принцип одновременности.- один и тот же объект может облагаться налогом только одного вида и только один раз за определенный законодательством налоговый период.; принцип определенности.- налоговые законы не должны толковаться произвольно, они д.б законами прямого действия, исключающими необходимость издания поясняющих их инструкций, писем, разъяснений и других нормативных актов.

В Российской Федерации принципы налогообложения законодательно закреплены статьей 3 Налогового кодекса:

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Данный принцип является конкретизацией ст. 57 Конституции Российской Федерации, устанавливающей, что «каждый обязан платить законно установленные платежи и сборы».

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств,

5. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Налоговым кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Налоговым кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом.

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Из данной нормы вытекает важнейший момент для практики налогообложения. Он состоит в том, что лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица, возлагается на налоговые органы (ст.108 НК РФ).

34. Налоговая политика: содержание, цели, инструменты

Налоговая политика : содержание, цели.

Налоговая политика – составная часть финн политики, система мероприятий провод гос-м в сфере нал правоотнош с организ и физ лицами. В завис от величины нал бремени различ 3 типа: 1)высоких налогов2)умерен3)низких. При провед нал политики преслед-ся цели: а)фискальн(дох бюджета) б) регулир(регион эконом с помощью нал механизма) в) социальная(сниж неравенства в доходах) г) экологич д)контрольная (осущ проверок) е)международная.

Нал политика осущ-ся через нал механизмы, кот-е представл 3 подсистемы:

-нал планир и прогноз

-нал регул-е

-нал контроль.

Инструменты нал политики: ставка, база, льгота. В основе нал политики должны наход-ся след принципы:

1) соотнош прямых и косвен налогов

2) применение прогресс и пропорц ставок

3) распред-ть льгот и санцкций.

Методы формир нал базы. В нал полит выдел стратегию и тактику. Стратегия – мет нал предвид на перспективу. Н тактика – совокупн практич действий орг власти и управл при выборе общих вопросов н/обл на краткосрочн период.

Нал полит разраб-ся минфином, ФНС, минэкономразвития.

35. Налоговые органы: состав, характеристика

Н.о: состав, характеристика, задачи.

Налоговые органы РФ – это единая централизованная система осуществляющая контроль за соблюдением налогового законодательства, контролирует механизм исчисления и уплаты налогов, следит за современным и полноценным исчислением, перечислением налогов в бюджет. Н.о осуществляют права и обязанности в рамках своей компетенции. Н.о взаимодействуют с фед. органами исполнительной власти, органами МСУ и иными органами, которые имеют информацию о налоговых правоотношениях. Обязанности: соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и ФЛ; руководствоваться письменными разъяснениями Минфина по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; ) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора; осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам и т.д Права: проводить налоговые проверки; производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы, привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности и т.д. Единая централизованная система налоговых органов состоит из Министерства РФ по налогам и сборам и его территориальных органов. Территориальными органами МНС РФ являются: управления Министерства РФ по налогам и сборам по субъектам РФ; межрегиональные инспекции Министерства РФ по налогам и сборам; инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по районам, районам в городах, городам без районного деления; инспекции Министерства РФ по налогам и сборам межрайонного уровня. Задачами н. о - являются контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ др. обязательных платежей, установленных законодательством РФ, а также контроль за производством и оборотом табачной продукции, валютный контроль, осуществляемый в соответствии с валютным законодательством РФ и принятыми в соответствии с ним нпа органов валютного регулирования и ФЗ №943-1.