25. Виды и состав налоговых правонарушений. Защита прав налогоплательщиков. Нормы фп, понятие, системы прав.

Виды и состав налоговых правонарушений. Защита прав налогоплательщиков.

НП - виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) н/пл, нал. агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и ФЛ – м.б. привлечено к ответственности  с 16 –го возраста. .

Виды. 1.нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе - влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей,

2.ведение деятельности орг-цией / ИП без постановки на учет в н.о влечет взыскание штрафа в размере 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.; -

3.непредставление налоговой декларации - влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.;

4. грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов н/о - влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей. - если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей - те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода. и т.д.) - общие налоговые правонарушения.

Спец. НП именуют иначе НП банков. У них 5 видов НП: нарушение банком порядка открытия счета н/пл; нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора; неисполнение банком решения н.о о приостановлении операций по счетам н/пл, плательщика сбора или н.а; неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени; непредставление н.о. сведений о ФХД н/пл - клиентов банка.

Способы защиты прав н/пл: административный, судебный, способ прокурорского реагирования, резидентский способ, обращение в конституционный суд,  защита прав в международных судах, самозащита.

1.представляет собой возможность обжаловать ненормативный акт н.о, а также его действие (бездействие) в вышестоящий н.о. посредством подачи жалобы. Этот документ может быть простым и апелляционным. Апелляционный порядок обжалования: на решение н.о о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности до того момента как это решение вступит в силу (т.е. в течение 10 дней) может быть подана апелляционная жалоба. Обратиться с ней надо в тот же н.о, который принял  решение и он в течение 3 дней должен направить ее в вышестоящую инстанцию со всеми документами. По итогам рассмотрения апелляционной жалобы вышестоящий н.о может принять одно из сл. решений: - оставить решение нижестоящего н.о без изменений, а жалобу – без удовлетворения, отменить или изменить решение нижестоящего н.о. полностью или в части и принять новое решение по существу вопроса, отменить решение и прекратить производство по делу. Простой порядок обжалования: после вступления решения н.о силу (т.е. по истечении 10 дней с даты его принятия) жалоба преобразуется в простую и может быть подана в течение года. Срок подачи такой жалобы – 3 месяца с момента, когда лицо узнало /д.б. узнать о нарушении своих прав. Выводы по жалобе должны быть сделаны в течение 1 месяца с даты получения. О том, какое решение принято, н/п должны сообщить в течении 3-х дней.

2: после того как досудебная стадия пройдена или если налоговый спор имеет своим предметом действие (бездействие) должностных лиц н/пл может переходить к сл. стадии – судебному спору .Выбор вида суда зависит от категории н/пл – если н/пл юр.лицо – Арбитражный суд, если физ.лицо – Суд общей юрисдикции. Судебный способ начинается с написания заявления. Заявление подается в течение 3 месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было  узнать о нарушении своих прав, за искл. уважительной причине. Заявление рассматривается судьей единолично в срок, не превышающий 2 месяцев с момента поступления заявления в суд.По итогам суд может: признать оспариваемый акт или действия недействительным или решение незаконным полностью или в части и установить обязанность устранить допущенные нарушения

Лицо не м.б. привлечено к отв-ти:

отсутствие события н/правонарушения

отсутствие вины в совершении н/правонарушения

истечение срока давности привлечения к отв-ти.

Общий срок давности – 3года.

При наличии смягчающего обст-ва - штраф в 2 раза уменьшается, при наличии отягчающего увеличивается в 2 раза.

При совершении нескольких ПН, штраф взыскивается за каждое в отд-ти

ФП как отрасль права — совок-сть юр. норм, регулирующих обществ. отнош-я, возникающ. в процессе функци-ния фин. сист. страны: образования, распред-я и использ-я ден. фондов Г и муницип. образований, необх-х для осущ-ния зад. и ф-ций Г, его органов. ФП регулирует обществ. отнош-я в сфере публичной фин. деят-ти.

Норма права — правило поведения, установленное гос-вом и обеспечиваемая гос принуждением. Особенности фин-во-правовых норм: 1) носят императивный х-р; 2) регулир-т отн-ния в фин сфере. Классиф-ция норм: 1) — матер. (закрепл-т права и обяз-ти уч-ков фин. правоотнош-й) - процессуальные (закрепл-т порядок прим-ния матер. норм. Н-р, бюджетн. процесс). 2) — обязывающ. (стимулируют активн. поведение в категоричн. форме) - запрещающие (предписывают в категорич ф-ме не совершать опред. действия). - уполномачивающие (дают субъекту фин правоотнош-ний право на совершение опред. действий). 3) в зав-ти от подотраслей и институтов фин права: нормы нал права, нормы бюдж права и т.д. 4) по юрид силе: - нормы прямого действия (К РФ, постановл-я Конституц. суда) - нормы з-нов (ФКЗ, ФЗ, з-ны S, кодексы) -нормы подзаконных актов (указы президента) - локальные нормы (нормы соответствующ. договора).

С-ма ФП- объективно обусловленное с-мой обществ. фин отн-ний внутр-нее его строение, объединение и рапсоложение фин.-правовых норм в опред. последоват-ти. ФП сост-т из 2-х частей: 1) Общая содержит нормы, регулир-щие общие принципы, правовые формы и м-ды фин деят-ти Г, их правовое положение, ф-мы и м-ды фин контроля. 2) Особенная состоит из подотраслей и институтов: бюджетное право, нал., банк., страх., инвестицион., деньги и ден обращение, наличн. и безналичн. расчеты.

Бухгалтерский учет