Глава 8. Учет расчетов

193

При списании кредиторской задолженности по общему фонду — в де­бет субсчета 431 «Результат исполнения сметы по общему фонду». При списании кредиторской задолженности по специальному фонду, в том числе по прочим собственным поступлениям — в дебет субсчета 432 «Ре­зультат исполнения сметы по специальному фонду».

Сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, отражается в Отчете о задолженности бюджетных организаций ф. № 7 в графе 11 «Кредиторская задолженность, срок исковой давности которой истек», а кредиторская задолженность, списанная по истечении срока исковой давности, - в графе 12 «Кредиторская задолженность — списанная».

Аналитический учет расчетов по субсчету 675 «Расчеты с прочими кре­диторами» ведется в накопительной ведомости ф. 409 (мемориальный ор­дер № 6).

Записи в мемориальном ордере № 6 осуществляются отдельно по каж­дому кредитору и в разрезе кодов экономической классификации расхо­дов. При этом записи производятся позиционным методом — по каждой операции, подтвержденной соответствующим документом (платежным по­ручением, счетом-фактурой и т. п.). Операции по расчетам с кредиторами, которые осуществляются за счет средств специального фонда, ведутся в от­дельном мемориальном ордере поданной форме.

В бюджетных организациях, кроме расчетов за полученные материаль­ные ценности и услуги, осуществляются расчеты за выполненные работы.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за выполненные работы по капитальному строительству Планом счетов предусмотрен суб­счет 631 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На субсчете 631 учитываются расчеты с поставщиками за строительные материалы, конструкции и детали, оборудование для оснащения и т. п. и расчеты с подрядчиками за конструкции и детали, переданные им для строительства и монтажа, и за выполненные строительно-монтажные ра­боты.

По дебету субсчета 631 отражаются суммы оплаченных счетов за строи­тельные материалы, конструкции в корреспонденции со счетами учета де­нежных средств (31 «Счета в банках». 32 «Счета в казначействе»). На сто­имость матери&тьных ценностей, полученных от поставщиков, составля­ется бухгалтерская запись по дебету субсчетов 202 «Оборудование, конструкции и детали к установке», 204 «Строительные материалы» и кре­диту субсчета 631.

Суммы, перечисленные за выполненные строительно-монтажные ра­боты и стоимость переданных подрядчику конструкций и деталей, строи­тельных материалов для строительно-монтажных работ, отражаются по дебету субсчета 631 и кредиту субсчетов 202, 204 и счетов 31. 32.

194 Раздел второй. Особенности бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях

По окончании строительства стоимость выполненных строительно-монтажных работ отражается по дебету субсчетов 801, 802, 811 и кредиту субсчета 631.

Приведем корреспонденцию счетов по учету расчетов с поставщика­ми и подрядчиками за выполненные строительно-монтажные работы:

JV; п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет счета	Кредит счета
1	Получены строительное оборудование и строительные материалы	202,204	631
2	Переданы подрядчикам оборудование и строительные материалы	631	202, 204
3	Перечислены средства за выполненные строительно-монтажные работы	631	311,313,319, 321,323
4	Списана на расходы стоимость строительно-монтажных работ	801,802,811	631

Аналитический учет по субсчету 631 ведется по каждому поставщику и подрядчику на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292).