2.3 Основні кореспонденції рахунків з обліку податку на прибуток

Основні кореспонденції рахунків з обліку податку на прибуток наводяться в таблиці 2.3.1

Аналітичний облік розрахунків за податками й платежами ведеться за кожним видом податку, збору, внеску. 

До субрахунку (рахунка другого порядку) 641 "Розрахунки за податками" відкриваються аналітичні рахунки (рахунки третього порядку) за кожним видом податкового платежу, платником яких, згідно з чинним законодавством є підприємство.

Наприклад:  641.1"Розрахунки за податком  на прибуток підприємств";  641.7 “Розрахунки за податком  на прибуток з громадян” 

Таблиця 2.3.1 – «Основні кореспонденції рахунків з обліку податку на прибуток».

№	Зміст операції	Дебет	Кредит
1.	Утримання прибуткового податку з громадян із заробітної плати робітника підприємства	661 "Розрахунки за заробітною платою"	641.7 "Розрахунки за податками"
2.	Перерахування прибуткового податку з громадян до бюджету	641.7 "Розрахунки за податками"	311 "Поточні рахунки в національній валюті"
3.	Нарахований податок на прибуток	981 “Податок на прибуток від звичайної діяльності”	641 “Розрахунки за податками”

Продовження таблиці 2.3.1

№	Зміст операції	Дебет	Кредит
4.	Податок на прибуток при одержанні прибутку від надзвичайних подій .	982 “Податки на прибуток від надзвичайних подій”	641 “Розрахунки за податками”
5.	Списання податку на прибуток на фінансовий результат	79 “Фінансові результати”	98 “Податки на прибуток”
6.	Перерахування податкових платежів (погашення кредиторської заборгованості) до бюджету за відповідними субрахунками	641 “Розрахунки за податками”	311 “Поточні рахунки в національній валюті”
7.	Повернення на рахунок підприємства зайвих перерахованих платежів до бюджету	311 “Поточні рахунки в національній валюті”	641 “Розрахунки за податками”

2.4 Аналітичний облік податку на прибуток

Аналітичний облік (грец. analitykos — відповідний) — детальне відображення в натуральних і грошових показниках господарських операцій, наявності основних фондів та обігових коштів і джерел їх формування на аналітичних (допоміжних) бухгалтерських рахунках. Аналітичний облік коштів (розрахунків з дебіторами й кредиторами, фондів заробітної плати) здійснюється в грошовому виразі, а засобів виробництва (продукції, матеріалів та ін.) — в натуральному і грошовому вираженнях для забезпечення контролю за виробничим процесом та станом розрахунків для збереження майна тощо. При веденні аналітичного обліку виникає потреба об'єднувати однорідні аналітичні рахунки в проміжні ланки між аналітичними й синтетичними рахунками. Найбільше групування аналітичних рахунків, що безпосередньо передує відповідному синтетичному рахунку, називається аналітичним субрахунком (рахунком другого порядку).

Для обліку податку на прибуток підприємства первинними є ті документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій.

Доходи в бухгалтерському обліку відображаються на підставі наступних документів:

• видаткова накладна;

• акт виконаних робіт;

• прибутковий касовий ордер;

  • банківська виписка;

  • бухгалтерська довідка та інші.

Витрати в бухгалтерському обліку відображаються на підставі наступних документів:

• розрахунково-платіжна відомість;

• видатковий касовий ордер та інші;

• книга обліку придбання і продажу товарів, робіт, послуг.