
- •Содержание
- •Тема 1. Предмет и виды экономического анализа
- •1.Понятие экономического анализа
- •2. Информационная база для экономического анализа
- •3. Виды экономического анализа
- •Контрольные вопросы
- •Тема 2. Методы экономического анализа
- •1. Общая характеристика методов экономического анализа
- •2. Методы анализа
- •3. Основные типы моделей, используемые в экономическом анализе
- •4. Факторный анализ
- •Контрольные вопросы
- •Тема 3. Анализ оборачиваемости и эффективности использования капитала
- •1. Понятие капитала
- •2. Оценка капитала
- •3. Анализ основного капитала
- •Финансовое состояние организации
- •4. Анализ оборотного капитала
- •5. Анализ оборачиваемости капитала
- •Тема 4. Анализ объемов производства и продаж
- •1.Задачи анализа производства и продаж, источники информации
- •2.Показатели объемов производства и продаж, их формирование и взаимосвязь
- •3. Анализ объема производства продукции.
- •4. Факторный анализ объема продаж
- •5. Анализ ритмичности производства
- •6. Анализ ассортимента продукции
- •7. Анализ качества продукции
- •8. Факторы и резервы роста производства и реализации продукции
- •Контрольные вопросы
- •Литература
- •Тема 5. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
- •1. Задачи анализа себестоимости продукции и источники информации
- •2. Анализ динамики (выполнения плана) по показателю полной себестоимости продукции
- •3. Анализ себестоимости продукции по статьям затрат
- •4. Маржинальный анализ себестоимости продукции
- •Контрольные вопросы
- •Литература
- •Тема 6. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
- •1.Анализ ликвидности
- •2.Анализ платежеспособности
- •Контрольные вопросы
- •Литература
- •Тема 7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятий
- •1.Экономическая база формирования финансовых результатов
- •2. Задачи анализа финансовых результатов и источники информации
- •3. Система показателей прибыли коммерческих организаций
- •4. Анализ структуры и динамики бухгалтерской прибыли по данным отчетности
- •5. Анализ формирования чистой прибыли
- •Контрольные вопросы
- •Литература
- •Тема 8. Анализ рентабельности и деловой активности предприятия
- •1. Система показателей рентабельности и методика их расчета
- •2. Показатели деловой активности
- •Контрольные вопросы
- •Литература
- •Тема 9. Функциональная диагностика как инструмент анализа банкротств
- •Диагностический метод исследования
- •Методология и методика диагностики предприятия
- •1. Диагностический метод исследования
- •2. Методология и методика диагностики предприятия
- •Контрольные вопросы
- •Литература
- •Тема 10. Методика комплексной оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности
- •Подходы к комплексной оценке эффективности финансово-хозяйственной деятельности
- •Условия и методы использования показателей финансово-хозяйственной деятельности
- •1.Подходы к комплексной оценке эффективности финансово-хозяйственной деятельности
- •2.Условия и методы использования показателей финансового состояния
- •Контрольные вопросы
- •Литература
- •Литература
3. Виды экономического анализа
В зависимости от потребностей управления можно выделить виды анализа
Таблица 1. Классификация видов экономического анализа
Признак классификации |
Вид анализа
|
По функциям управления |
|
Уровень информационного обеспечения |
внутренний управленческий анализ |
внешний финансовый анализ |
|
Содержание процесса управления
|
перспективный (предварительный) анализ |
ретроспективный (последующий) анализ |
|
оперативный анализ |
|
итоговый (заключительный) анализ |
|
Характер объектов управления |
анализ стадий расширенного воспроизводства |
отраслевой анализ |
|
анализ ведомств и предприятий |
|
анализ составных элементов производства и производственных отношений |
|
Прочие виды классификации |
|
Субъекты анализа |
анализ по заданию руководства и экономических служб |
анализ по заданию собственников и органов управления |
|
анализ по заданию контрагентов (поставщиков, покупателей, кредитных и финансовых органов) |
|
Периодичность |
годовой анализ |
квартальный анализ |
|
месячный анализ |
|
декадный анализ |
|
ежедневный анализ |
|
Содержание и полнота изучаемых вопросов
|
полный анализ |
локальный анализ |
|
тематический анализ |
|
Методы изучения объекта |
комплектный анализ |
системный анализ |
|
сравнительный анализ |
|
сплошной анализ |
|
выборочный анализ |
|
Степень автоматизации работ
|
анализ с использованием ПК |
анализ без применения ПК |
Отраслевой анализ учитывает специфику отдельных отраслей экономики.
Межотраслевой анализ отражает всё состояние экономики.
Предварительный анализ проводится до осуществления хозяйственных операций необходимых для обоснования управленческих решений, плановых заданий, прогнозирования будущих результатов, а также предупреждение нежелательных последствий.
Последующий анализ проводится после совершения хозяйственных актов используется для объективной оценки результатов деятельности предприятия, контроля за исполнением плана (бюджета), выявление неиспользованных бюджетов.
Различают:
1) Оперативный анализ (ситуационный) - проводится сразу после действия или при изменении ситуации в короткие отрезки времени. Цель: оперативно выявить недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы.
2) Итоговый или заключительный анализ - даёт комплексную оценку результатам деятельности и позволяет разработать мероприятия по реализации выявленных резервов.
Технико-экономический анализ - изучает взаимодействия технических и экономических процессов и устанавливает их влияние на экономический результат деятельности предприятия.
Финансово-экономический анализ - изучает финансовые результаты деятельности предприятия.
Внутренний анализ - проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного краткосрочного и долгосрочного управления производством коммерческой и финансовой деятельности.
Внешний анализ - проводится на основании финансовой и статистической отчётности банками, финансовыми органами, аудиторами, акционерами, инвесторами.
На практике отдельные виды экономического анализа встречаются редко. В процессе управления для обоснования принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического анализа. Например, рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуаций внешней и внутренней среды деятельности предприятия. В этих условиях важная роль отводится оперативному анализу.
Его отличительными чертами являются комплексность, компьютерная обработка оперативных информационных массивов, использование его результатов на уровне отдельных функциональных служб предприятия в виде ориентированной фрагментарной информации.
Примерная схема хозяйственного анализа представлена на рисунке
Рисунок 2. Структура анализа хозяйственной деятельности
Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый учет и управленческий учет. Это же порождено делением анализа на внешний и внутренний. Такое разделение анализа для самого предприятия является несколько условным, потому что внутренний анализ может рассматриваться как продолжение внешнего анализа, и наоборот. В интересах дела оба вида анализа подпитывают друг друга основной информацией. Существует многообразная экономическая информация о деятельности предприятий и множество способов анализа этой деятельности. Финансовый анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа.
Таблица 2. Сравнение внешнего и внутреннего анализа
Признак |
Внешний анализ |
Внутренний анализ |
Цель |
Оценка финансового состояния (проблема выбора) |
Улучшение финансового состояния |
Исходные данные |
Открытая (стандартная) бухгалтерская отчетность
|
Любая информация, необходимая для решения поставленной задачи |
Методика |
Стандартная |
Любая, соответствующая решению поставленной задачи |
Акцент |
Сравнение с другими предприятиями |
Выявление причинно-следственных связей |
Объект исследования |
Предприятие в целом
|
Предприятие, его структурные подразделения, направления деятельности, виды продукции |
Особенностями внешнего финансового анализа являются:
1) множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия;
2) разнообразие целей и интересов субъектов анализа;
3) наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности;
4) ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;
5) ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора;
6) максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.
Основное содержание внешнего финансового анализа составляют:
1) анализ абсолютных показателей прибыли;
2) анализ относительных показателей рентабельности;
3) анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;
4) анализ эффективности использования заемного капитала;
5) экономическая диагностика финансового состояния предприятия и рейтинговая оценка эмитентов.
Внутрихозяйственный финансовый анализ использует в качестве источника информации, кроме финансовой отчетности, также и другие данные системного бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию и пр.
Основное содержание внутрихозяйственного финансового анализа может быть дополнено и другими аспектами, кроме указанных в таблице, имеющими значение для оптимизации управления, например, такими, как анализ эффективности авансирования капитала, анализ взаимосвязи издержек оборота и прибыли. В системе внутрихозяйственного управленческого анализа есть возможность углубления финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета, иными словами, имеется возможность проведения комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности. Вопросы финансового и производственного анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов, при контроле за их реализацией, в системе маркетинга, т.е. в системе управления производством и реализацией продукции, работ услуг, ориентированной на рынок.
Ключевым вопросом для понимания сущности и результативности финансового анализа является концепция хозяйственной деятельности (бизнеса) как потока решений для развертывания ресурсов (капиталов) с целью получения прибыли. Получение прибыли является конечной целью хозяйственной деятельности предприятия не только потому, что в результате этого улучшается экономическое положение предприятия, но главное – получение достаточной прибыли необходимо для сохранения экономической
жизнеспособности предприятия, сохранения возможности дальнейших вложений капитала.
Особенности управленческого анализа:
ориентация результатов анализа для своего руководства;
использование всех источников информации для анализа;
отсутствие регламентации анализа со стороны;
комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия;
интеграция учета, анализа, планирования и принятия решений;
максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческих тайн.
Основная цель деятельности любого предприятия - своевременное и качественное обеспечение следующих трех направлений:
решения по вложению капиталов (ресурсов);
операции, проводимые с помощью этих ресурсов;
определение структуры финансового бизнеса.
Все это должно рассматриваться как единое целое, независимо от того проводится он в форме внешнего или внутреннего финансового анализа.