1. Задачи учета денежных средств на расчетном счете

1) учет и выполнение операций, связанных с безналичными расчетами, с юридическими и физическими лицами через учреждение банка;

2) контроль за соблюдением расчетной дисциплины;

3) своевременное документальное оформление операций по движению денежных средств на расчетных счетах;

4) ежегодное подтверждение остатка денежных средств в учреждении банка.

Нормативные акты:

Федеральный закон от 2 декабря 1990г. №395-1 «о банках и банковской деятельности».

Инструкция государственного банка СССР № 28 от 30 октября 1986г., регулирующая порядок представления документов при открытии расчетного счета.

Положение о безналичных расчетах РФ №2 – П от 3 октября 2002.

Гражданский кодекс РФ.

Порядок открытия расчетного счета.

При открытии расчетного счета организация отправляет в банк заявление, а также предоставляет нотариально заверенные копии учредительных документов.

В банке также составляется карточка с образцами подписей должностных лиц, которые имеют право первой и второй подписи платежных документов.

Расчетный счет открывается банком на основании договора банковского счета, заключенного между банком и организацией.

В соответствии с договором банку надлежит выполнить распоряжение владельца счета о перечислении и зачислении денежных средств на счет, поступающих от различных контрагентов на основании соответствующих документов. Услуги банка платные. Плата за услуги может пересматриваться в течение срока действия договора.

На основании договора банк взимает плату за услуги со счета клиента в одностороннем порядке и оформляет это оправдательным документом.

В соответствии со статьей 845 ГК банк не вправе определять и контролировать направление использования денежных средств клиентов, а также ограничивать права клиента на распоряжение денежными средствами по своему усмотрению.

Очередность списания денег с расчетного счета регулируется статьей 855 ГК РФ:

платежи I группы– списание средств со счетов банков по исполнительным документам;

платежи II группы– списание денежных средств на оплату труда;

платежи III группы – перечисление денежных средств в органы социального страхования и обеспечения;

платежи IV группы – платежи в бюджет и внебюджетные фонды;

платежи V группы– платежи поставщикам и подрядчикам;

платежи VI группы– прочие платежи.

2. Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном счете

Безналичные операции на расчетном счете осуществляются в соответствии с Положением о безналичных расчетах в РФ.

Формы безналичных расчетов:

– расчеты платежными поручениями;

– расчеты платежными требованиями;

– расчеты чеками;

– расчеты аккредитивами;

– расчеты инкассо.

С помощью расчетного счета осуществляются расчетные операции по платежным требованиям, платежным поручениям, расчетам инкассо.

Расчеты чеками и аккредитивами осуществляются на специальных счетах в банке.

Все операции осуществляются на основании расчетных документов.

Расчетный документ – это распоряжение владельца счета банку о списании денежных средств с расчетного счета в пользу контрагента на основании указанного выше расчетного документа, представленного на бумажном или электронном носителе.

Расчетные документы на бумажных носителях заполняются в соответствии с требованиями банка.

За каждый операционный день банк предоставляет клиенту – владельцу счета информацию о движении денег на его счете. Информация предоставляется в виде выписки с расчетного счета.

Реквизиты выписки: дата, наименование организации, № счета, входящий остаток, перечень платежных документов, являющихся основанием для списания и зачисления сумм на расчетный счет (указывается номер документа, корреспондирующий счет, сумма), обороты, исходящий остаток.

Информацию о движении денег банк группирует по двум направлениям: поступление, выбытие.

Учитывая то, что выписка является банковским документом, предоставляемым организации, обработка ее имеет некоторые особенности. Суммы, указываемые в выписке по дебету счета должны быть отражены в учете как выбытие денег с расчетного счета, то есть Кт 51, и наоборот, суммы отраженной выписки по кредиту должны быть отражены в учете как поступление денег на расчетный счет, то есть Дт 51.

При обработке выписок бухгалтер напротив каждой записи по движению денег проставляет номер корреспондирующего счета.

Каждая выписка должна быть отражена в журнале-ордере №2.

Договор банковского счета может быть расторгнут в любое время по заявлению клиента, а также в случаях: если сумма денег на счете клиента будет меньше установленного банком минимума и в течение месяца после предупреждения об этом факте клиента сумма на счете не будет восстановлена; при отсутствии движения денег на счете в течение года.

Тема. «Учет операций на специальных счетах в банке»

1. Общие сведения об организации бухгалтерского учета денежных средств на специальных счетах

2. Бухгалтерский учет денежных средств на специальных счетах

1. Наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранных валютах, находящихся а аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банке» - активный счет.

Начальное сальдо (по дебету) – наличие денежных средств на специальных счетах в банке на начало отчетного периода.

Дебетовый оборот – поступление денежных средств на специальные счета.

Кредитовый оборот – расход денежных средств со специальных счетов.

Конечное сальдо (по дебету) – остаток денежных средств на специальных счетах в банке на конец отчетного периода.

Синтетический учет ведется в журнале – ордере №3 (кредитовый оборот) и в ведомости (дебетовый оборот). Записи производятся на основании выписок банка с приложенными соответствующими документами, в которых ведется аналитический учет. В ведомости аналитические счета открываются на каждый открытый специальный счет в банке.

К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета».

2. На субсчете 1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Аккредитив – это специальный банковский счет, на котором покупатель резервирует денежные средства для расчетов с поставщиком. Аккредитив открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым осуществляются расчеты.

Аккредитивы могут быть:

отзывными и безотзывными;

покрытыми и непокрытыми.

Отзывный аккредитив дает право покупателю продукции изменить или аннулировать его. Причем сообщать об этом поставщику не нужно. Безотзывный аккредитив может быть изменен или отменен только с согласия поставщика.

Аккредитив является покрытым, если покупатель заранее перечисляет на него деньги со своего расчетного счета. Распоряжаться деньгами, которые находятся на аккредитиве, покупатель не имеет права. Непокрытым аккредитив считается, если банк поставщика списывает деньги с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив. Средства покупателя остаются на его расчетном счете до момента такого списания.

Открыть аккредитив может только покупатель. Он открывается в том банке, в котором у организации есть расчетный или валютный счет. Чтобы открыть аккредитив, необходимо оформить заявление.

Записи, которые должны быть сделаны в учете, зависят от вида аккредитива: покрытый или непокрытый.

Ели открыт непокрытый аккредитив, то его сумма учитывается на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Аккредитив закрывается, если:

- истек его срок;

- поставщик представил в банк заявление об отказе аккредитива;

- покупатель отозвал аккредитив своим распоряжением.

Аналитический учет по субсчету 1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денежных средств лицу, предъявившему чек к оплате.

Расчетные чеки сброшюрованы в отдельные чековые книжки. Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования.

Для получения расчетной чековой книжки организация предъявляет в банк заявление и платежное поручение по депонированию денежных средств на отдельном лицевом счете. После проверки банком предъявленных документов заявителю выдаются чековая книжка и идентификационная карточка, в котором имеется информация, содержащая наименование ее владельца, номер счета чекодателя, образец его подписи.

Банк перед выдачей чеков обязан указать в них:

- местонахождение и название банка;

- условный номер банка;

- номер лицевого счета чекодателя и его наименование;

- предельный размер суммы (цифрами и прописью), на которую может быть выписан чек, заверенный печатью и подписями должностных лиц банка.

При получении продукции или оказании услуг плательщик (покупатель) выписывает поставщику, транспортной организации, отделению связи и другим организациям чек на соответствующую сумму, который ими не позднее 10 дней со дня его выписки должен быть предъявлен в банк для оплаты. Банк проверяет чеки и производит списание сумм со счета владельца чековой книжки на счета предъявителя чека.

Если лимит по чековой книжке не израсходован, а количество чеков в ней полностью использовано, банк может дополнительно выдать организации новые чеки. Если такая необходимость отсутствует, организация выписывает поручение банку на возврат этих сумм и зачисляет на тот счет, с которого было произведено их списание.

Аналитический учет по субсчету 2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, находящихся на депозитном счете.

Если организация имеет свободные денежные средства, то она может получить дополнительный доход, разместив их на депозитном счете в банке.

За пользования денежными средствами организации банк начисляет проценты по депозитному вкладу.

Аналитический учет по субсчету 3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

Основные корреспонденции по счету 55 «Специальные счета в банках»

Дебет	Кредит	Содержание операции
Счет 55-1 «Аккредитивы»
55-1 55-1	51 (52) 66	Организация открыла покрытый аккредитив: - переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив - открыт аккредитив за счет банковского кредита
60,76	55-1	Перечисление денежных средств с аккредитива на счет поставщика
		Покрытый аккредитив не использован. Деньги возвращаются
51 (52) 66	55-1 55-1	На расчетный или валютный счет организации или направляются на погашение кредита: - неиспользованные средства возвращены банком на расчетный (валютный) счет - неиспользованные средства аккредитива направлены на погашение ранее взятого кредита банка
009	-	Открыт непокрытый аккредитив
-	009	Израсходован непокрытый аккредитив
Счет 55-2 «Чековые книжки»
55-2 55-2 006	51 66 -	Получение чековой книжки: - депонированы средства для расчетов по чекам с расчетного счета организации - депонированы средства при выдаче чековых книжек за счет банковского кредита - оприходованы чеки, полученные в банке
60,76,71	55-2	Списаны средства по чекам, предъявленным к оплате
-	006	Списаны использованные чеки
51	55-2	Неиспользованные средства, депонированные ранее для оплаты чеков, зачислены на расчетный счет
Счет 55-3 «Депозитные счета»
55-3	51 (52)	Перечислены денежные средства с расчетного (валютного) счета на депозит
51 (52)	55-3	Зачислены на расчетный (валютный) счет средства с депозитного счета
76	91-1	Начислены проценты по депозитному вкладу
51 (52)	76	Получены проценты за размещение средств на депозит, на расчетный (валютный) счет

Тема. «Учет переводов в пути»

Если организация осуществляет перевод денежных средств который заимеет более одного дня, в учете организации должен использоваться счет 57 «Переводы в пути»

На счете 57 учитываются:

- денежные средства, которые организация внесла в кассу почтового отделения или в сберегательную кассу для зачисления на расчетный счет поставщика (подрядчика), если перевод денежных средств осуществляется более одного дня;

- денежные средства, которые организация сдала в вечернюю кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на расчетный счет, если реальное зачисление денежных средств производится только на следующий день;

- денежные средства, которые организация перечисляет с одного расчетного или валютного счета на другой, если перевод денежных средств осуществляется более одного дня и т.п.

Для учета движения денежных средств в российской и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы банков, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению, предназначен счет 57 «Переводы в пути» - активный счет.

Начальное сальдо ( по дебету) – наличие денежных средств, находящихся в пути на начало отчетного периода.

Дебетовый оборот – зачисление денежных средств в переводы в пути.

Кредитовый оборот – зачисление средств из переводов на соответствующие счета.

Конечное сальдо (по дебету) – остаток денежных средств, находящихся в пути на конец отчетного периода.

Синтетический учет по счету 57 ведется в журнале-ордере №4 (кредитовый оборот) и в ведомости (дебетовый оборот). Основанием для записи являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы и почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или иные подобные документы.

Основные корреспонденции по счету 57 «Переводы в пути»

Содержание операции	Дебет	Кредит
Осуществлены денежные переводы из кассы, еще не поступившие по назначению	57	50
Осуществлены денежные переводы с расчетного счета, еще не поступившие по назначению	57	51