Тема. Учёт денежных средств в кассе.

1. Экономическое содержание денежных средств в кассе.

2. Документальное оформление кассовых операций.

3. Аналитический и синтетический учет кассовых операций.

4. Денежные документы.

Нормативное регулирование.

1. ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Порядок ведения кассовых операций в РФ. Письмо ЦБ РФ от 04. 10. 1993г. за № 18.

3. Положение о правилах организации наличного денежного оборота на территории РФ. Письмо ЦБ РФ от 05.01.1998г.

4. Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их транспортировке и хранении.

5. Единое требование по техническому укреплению оборудования помещений касс.

6. Нормативные документы, регулирующие сферу и порядок применения контрольно-кассовых машин.

7. Об установлении предельных размеров расчетов между юридическими лицами по одной сделке.

1. Экономическое содержание денежных средств в кассе.

При осуществлении текущей, инвестиционной и финансовой деятельности вступают во взаимоотношения с различными контрагентами и физическими лицами. Результатом этих взаимоотношений является заключение сделок и возникновение обязательств. Все эти взаимоотношения основаны на расчетах деньгами.

Часть расчетных операций осуществляется с помощью наличных денежных средств. Учитывая то, что кругооборот имущества осуществляется непрерывно, в организации должен быть запас наличных денег, которые могут быть использованы на выплату заработной платы, выдачу подотчетных сумм, на хозяйственные нужды, оплату работ и услуг поставщиков (если договором предусмотрена оплата наличными) и т.д.

В тоже время наличные деньги могут поступать с расчетного счета, от покупателей, от прочих контрагентов. Все выше указанные операции с использованием наличных денежных средств называются кассовыми операциями.

Задачи учета кассовых операций:

1) достоверное и объективное отражение движения денежных средств в первичных документах;

2) выполнение операций с наличными денежными средствами в соответствии с действующем законодательством;

3) контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины;

4) контроль за сохранностью денежных средств и ценностей в кассе;

5) своевременное проведение инвентаризации денежных средств и ценностей, находящихся в кассе.

В кассах организации хранятся наличные денежные средства в пределах лимита. Лимит устанавливается организацией, исходя из средней дневной выручки и среднего дневного расхода денежных средств, кроме выплаты заработной платы и других выплат социального характера.

Для расчетов используется информация за последние три месяца отчетного года. Лимит утверждается руководством кредитного учреждения, обслуживающего организацию, и начинает действовать с начала нового отчетного года.

Для осуществления кассовых операций в организации предусмотрена должность кассира. При приеме на работу с кассиром заключается договор полной материальной ответственности. Передача денег и ценностей из кассы вновь принятому на работу кассиру осуществляется по акту. Составлению акта предшествует проведенная инвентаризация.

В обязанности кассира не входит составление кассовых документов, на основании которых приходит прием и выдача денег. Составление этих документов поручается одному из сотрудников бухгалтерии.

В обязанности кассира входят прием и выдача денег, а также ежедневное составление отчетов кассира и ведение кассовой книги.

Ответственность за соблюдением порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации. В соответствии со ст.15.1 Кодекса административных правонарушений РФ, возлагаются следующие виды ответственности за правонарушения: наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 руб. до 5000 руб., на юридических лиц в размере от 40000 руб. до 500 руб.

В статье приводятся следующие виды правонарушений:

1) осуществление расчетов с другими организациями сверх установленных размеров;

2) не оприходование (не полное оприходование) в кассу денежной наличности;

3) несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;

4) накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленного лимита.