Раздел II оборотные активы

Оборотные активы предназначены для текущего использования. Характеризуются тем, что потребляются в течение краткосрочного периода (операционного цикла, декады, месяца, года) и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

Запасы – отражается стоимость сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, тары, незавершенного производства, готовой продукции, товаров и вложений в продукцию, по которой производственный процесс еще незавершен, расходы будущих периодов т.е. затраты производственного предприятия в отчетном периоде, но относящиеся к последующим отчетным периодам.

Дебиторская задолженность - задолженность юридических и физических лиц данному предприятию. Она условно делится на два вида: нормальная и неоправданная.

Нормальная задолженность возникает вследствие применяемых форм расчетов за товары и услуги.

Неоправданная -задолженность возникает вследствие недостатков в работе предприятия (при выявлении недостач, растрат и хищений). Наличие крупной дебиторской задолженности отрицательно влияет на финансовое положение предприятия.

Краткосрочные финансовые вложения – краткосрочные (до 12 мес.) инвестиции в доходные активы (ценные бумаги) других организаций; векселя, приобретенные как объект финансовых вложений и инвестиции в государственные ценные бумаги.

Денежные средства - остатки денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках, в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах, а также переводы в пути.

Характеристика пассива баланса.

Пассив баланса отражает отношения, возникающие в процессе привлечения средств Пассив рассматривают с юридической и экономической сторон.

С юридической стороны, пассив – это сумма обязательств предприятия:

- уставной капитал – это обязательства перед акционерами (учредителями).

- кредиты финансово-кредитных учреждений (банков) – это обязательства предприятия перед банками по ссудам и займам.

- кредиторская задолженность – это обязательства перед контрагентами (поставщиками, подрядчиками), перед бюджетом по налогам и другим платежам, перед работниками и служащими.

Все эти обязательства законодательно утверждены и предоставляют разные права лицам, перед которыми они возникли у предприятия в связи с привлечением средств.

С экономической стороны, пассив – это свод источников средств, т. е. каждая статья в пассиве – это экономический источник, за которым стоит реальное юридическое или физическое лицо, предоставившее предприятию средства в денежной или натуральной форме.

Раздел III «капитал и резервы».

В этом разделе приводятся данные о собственных источниках средств в различных группировках, которые тесно взаимосвязаны между собой.

Уставный капитал – первоначально инвестированный капитал. Это статья предназначена для отражения суммы средств, выделенных собственниками предприятия для осуществления хозяйственной деятельности.

Уставной капитал предприятия определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы кредиторов предприятия.

Добавочный капитал - отражаются следующие суммы:

- сумма переоценки основных средств, проводимая в установленном порядке

- сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход АО)

- курсовые разницы по вкладам в уставной капитал в иностранной валюте.

Резервный капитал - может создаваться либо в обязательном порядке (в ОАО и предприятиях с участием иностранных инвестиций), либо в случае, если это предусмотрено в учредительных документах.

Величина резервного капитала определяется в уставе общества и не должна быть менее 15% уставного капитала.

Формирование резервного капитала осуществляется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им установленного размера. Величина этих отчислений определяется в уставе и не может быть меньше 5% чистой прибыли.

Средства резервного капитала предназначены для покрытия убытков, для погашения облигаций и выплат дивидендов по привилегированным акциям в случае отсутствия иных средств.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).Согласно нормативным документам в балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) текущего отчетного периода

Предприятие отражает в балансе нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода накопительным итогом с начала года.

После распределения прибыли по окончании года решением собрания собственников предприятия остаток нераспределенной прибыли присоединяется к нераспределенной прибыли прошлых лет. В случае получения убытка данные приводятся с минусом.