3. Система налогов. Классификации налогов

Система налогов – совокупность и структура налогов страны в соответствии с их классификацией, установленной в законодательном порядке.

Для характеристики любой налоговой системы применяется классификация налогов. Три классификации: – по органу установления, – по субъекту обложения, – по перелагаемости являются самыми распространёнными и «востребованными».

Классификация налогов «по органу установления налога и распоряжения его суммой» учитывает государственное устройство и организационное построение системы финансов. В России, в соответствии с Налоговым кодексом (НК РФ) все налоги подразделяются на:

- федеральные налоги,

- налоги субъектов федерации,

- и местные налоги.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на территории России. Региональными - налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Местными - налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. К.р. № 2 - Таблица 1 «Налоги, составляющие налоговую систему РФ»

Классификация налогов «по переложимости (по перелагаемости)». Данную классификацию рассматривают практически все экономисты, начиная с XVIII века. Налоги делятся на две основные группы: прямые и косвенные. До ХХ века данная классификация делила налоги исходя из подоходно-расходного критерия. Прямые налоги - налоги, взимаемые непосредственно с иму­щества или доходов налогоплательщика. При прямом налогообло­же­нии между государством и налогоплательщиком возникают пря­мые де­нежные отношения. Косвенные налоги – налоги на товары и услуги, установ­лен­ные в виде надбавки к цене или тарифу. В случае обложения кос­вен­ным налогом, в отличие от прямого, между государством и на­ло­го­пла­тельщиком в денежных отношениях имеется посредник (прода­вец). К косвенным налогам относятся: акцизы, фискальные монопо­лии и таможенные по­шлины.

Классификация налогов «по субъекту обложения»

Налоги подразделяются на: 1.налоги, уплачиваемые физическими лицами; 2.налоги, уплачиваемые юридическими лицами; 3. налоги, уплачиваемые и физическими, и юридическими лицами. Данная классификация интересна с точки зрения справедливости распределения налогового бремени на налогоплательщиков.

Классификация налогов по ставкам: пропорциональный налог - налог, устанавливаемый в абсолютной фиксированной сумме на единицу обложения, в фиксированных процентах или в кратной сумме (минимальных размерах оплаты труда) независимо от величины налоговой базы. Прогрессивный налог – ставка налога увеличивается по мере роста величины налоговой базы. Регрессивный налог, средняя ставка такого налога понижа­ется по мере увеличения налоговой базы.

5