2. Принципы налогообложения

Впервые принципы налогообложения сформулировал Адам Смит в своем научном труде «Декларация прав налогоплательщиков», которые в дальнейшем были названы фундаментальными или классическими. Он выделил: 1. Принцип справедливости; 2.Принцип определенности; 3.Принцип удобности; 4. Принцип экономии.

Ещё Френсис Бэкон (1625г.) – английский философ говорил, что «Налоги, взимаемые с согласия народа, не так ослабляют его мужество; … Подать, взимаемая с согласия народа или без такового, может быть одинакова для кошельков, но не одинаково её действие на дух народа». А Шарль Монтескье – французский писатель и философ считал, что «… ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им…» .

Поэтому другой дискуссионный вопрос – вопрос о принципах налогообложения.

Брызгалин выделяет три группы принципов налогообложения:

1) экономические принципы налогообложения, отнеся к ним: а) принцип хозяйственной независимости; б) принцип справедливости; в) принцип определённости; г) принцип удобности; д) принцип экономии;

2) юридические принципы налогообложения (принципы налогового права), выделив: а) принцип равного налогового бремени (нейтральности, универсализации); б) принцип установления налогов законами; в) принцип отрицания обратной силы налогового закона, ухудшающего положение налогоплательщиков; г) принцип приоритета налогового закона над неналоговыми; д) принцип наличия всех элементов налога в налоговом законе; е) принцип сочетания интересов государства, субъектов федерации, органов местного самоуправления и налогоплательщика в правовом регулировании налоговых отношений (налоговом нормотворчестве) и при применении налогового закона;

3) организационные принципы налоговой системы, которым в настоящее время соответствует налоговая система России: а) принцип единства; б) принцип подвижности (эластичности); в) принцип стабильности; г) принцип множественности налогов; д) принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.

Принципы, на которых, по мнению проф. С.В. Барулина, должна строиться “рациональная система налогообложения”:

1) равные налоги на равновеликий объект обложения (прибыль, доход, имущество, и т.п.);

2) унифицированность порядка взимания налогов независимо от форм собственности, рода деятельности и источника получения доходов, кроме - незаконных;

3) однократность налогообложения, т.е. исключение, по возможности, двойного обложения одного и того же объекта;

4) рациональное сочетание общепринятого льготного налогообложения;

5) обеспечение, по возможности, социальной справедливости в распределении налогового бремени между различными категориями и группами плательщиков, но не в ущерб экономической эффективности налоговой системы в целом и отдельных ее элементов;

6) установление налогов с учетом экономической целесообразности, налогового предела и деления расходов бюджета на необходимые, излишние и чрезмерные;

7) стабильность и долговременность налоговых ставок и тарифов.

К.р.№2 , таблица «Принципы налогообложения, нашедшие отражение в Налоговом Кодексе». Налоговый Кодекс РФ определяет принципы налогообложения:

1. Обязательность и всеобщность

2. Учёт налогоспособности налогоплательщика

3. Всеобщность (и справедливость) налогообложения

4. Равенство (и справедливость) налогообложения всех налогоплательщиков

5. Равнонапряжённость (и справедливость)

6. Целесообразность налогообложения

7. Единство экономического пространства

8. Презумпция невиновности налогоплательщиков

9.Определённость законодательной базы

10.Четкость и действие во времени (определённость и удобство)

11. Полнота

********************