Тема 5. Оподаткування підприємств

1. Сутність податків та їх функції

2. Система оподаткування підприємств. Види податків та їх класифікація

3. Непрямі податки, які сплачують підприємства:

а) акцизний збір та його економічна сутність;

б) податок на додану вартість;

в) мито.

4. Прямі податки:

а) податок на прибуток;

б) плата за землю;

в) податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;

г) податок на нерухоме майно (нерухомість).

5. Відрахування підприємства в цільові державні фонди

6. Місцеві податки і збори

1. Сутність податків та їх функції

Важливішою ланкою фінансових відносин у суспільстві є податки, які виникли одночасно з появою держави. Лише з розвитком товарно-грошових відносин податки починають стягуватися державою у грошовій формі.

Суспільне призначення податків виявляється в тих функціях, які вони виконують. Різні автори спеціальної літератури називають різні функції податків, але більшість з них сходяться на двох основних функціях – фіскальній та регулюючій.

Фіскальна функція податків – це важливіша функція для характеристики податків, їх суспільного призначення. Фіскальна функція полягає в мобілізації коштів підприємств, фізичних осіб у розпорядження держави з метою створення та поповнення централізованих фінансових ресурсів для забезпечення виконання функцій держави. Ця функція реалізується через розподіл валового національного продукту. Для реалізації цієї функції важливе значення має постійне і стабільне надходження коштів в розпорядження держави.

Регулююча функція податків реалізується через вплив податків на різні напрямки, показники діяльності суб’єктів господарювання. Основними показниками фінансово-господарської діяльності, на які впливають податки, є:

• собівартість продукції та прибуток від її реалізації;

• обсяг реалізації, виручка від реалізації та прибуток підприємства;

• показники платоспроможності та фінансової стійкості підприємства;

• іммобілізація оборотних коштів;

• прибуток, що залишається у розпорядженні підприємства;

• обсяг залучених в оборот коштів та інше.

Для виконання регулюючої функції податків система оподаткування держави повинна правильно вирішувати такі питання як:

1. встановлення об’єкту оподаткування та методики його визначення (оподатковуються валовий дохід, прибуток, сума виплаченої заробітної плати, обсяг реалізації та інше);

2. визначення джерел сплати податків (такими джерелами можуть бути прибуток, собівартість, частина виручки від реалізації продукції);

3. встановлення розміру ставок податків і методики їх розрахунку (податкові ставки можуть бути універсальними і диференційованими, встановлюватися у грошовому вираженні на одиницю оподаткування або у відсотках до об’єкта оподаткування);

4. встановлення термінів сплати податків (для різних податків вони різні і залежать від об’єкта оподаткування, розміру податків і джерел сплати);

5. надання податкових пільг (надаються окремим платникам і визначаються для окремих об’єктів оподаткування);

6. застосування штрафних санкцій за порушення податкового законодавства суб’єктами господарювання (до порушень відносять: неподання або невчасне подання необхідних документів, форм фінансової звітності до податкової інспекції, умисне заниження суми податку та інше).