3.3. Оценка эффективности внедрения тура

Расчёт стоимости тура

	Наименование услуги	Стоимость услуги на человека	Количество услуг	Сумма расходов на группу
	РАЗМЕЩЕНИЕ – ночлег: 5 ночей в палатке	оплачивается отдельно или своя	5
	Питание в полевых условиях:
	завтрак - 1	750	10	7500
	обед - 2	1160	10	11600
	ужин - 1	600	10	6000
	Трансфер на автобусе:
	автобус - 252 км + 257км	1018	2	4036
	ГАЗ 66 -5000 руб. на группу 10 человек а/м УАЗ -3500 руб. на группу 10 человек	850	10	8500
	страховка	170	10	1700
	Оплата работы гида	700	10	7000
	Разрешение на посещение заповедника	250	10	2500
	Оплата работы инструктора-гида	280	10	2800
	Переменные расходы на тур	51636
	Переменные расходы на 1 чел.	5164
	Постоянные расходы на тур	7745
	Постоянные расходы на 1 чел.	775
	Производственная себестоимость тура	59381
	Доход на тур	14845
	Доход на 1 чел.	1856
	Стоимость тура	74227
	Стоимость тура на 1 чел.	7423

В современном финансовом менеджменте существует несколько передовых методик управления издержками, в данной работе мы остановимся на методе контроля над издержками, называемом «директ-костинг» или «маржинальный доход».

Применение метода директ-костинг позволит, с одной стороны, варьировать цену от наиболее низкой, если таковая приемлема рынком, с другой, оценить необходимый объем рекламно-сбытовых мер с точки зрения стоимости⁸.

Анализ «директ-костинг» позволяет отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными затратами, постоянными затратами, ценой и объемом производства продукции. Главная роль в выборе стратегии поведения предприятия принадлежит маржинальной прибыли. Добиться увеличения прибыли можно, увеличив величину маржинальной прибыли. Достичь этого возможно разными способами: снизить цену продаж и соответственно увеличить объем реализации; увеличить постоянные затраты и увеличить объем; пропорционально изменять переменные, постоянные затраты и объем выпуска продукции.

Анализ «директ-костинг» часто называют анализом величин в критической точке. Под критической точкой понимается та точка объема продаж, в которой затраты равны выручке от реализации всей продукции.

Цель анализа величин в критической точке состоит в нахождении уровня деятельности (объема производства), когда выручка от реализации становится равной сумме всех переменных и постоянных затрат, причем прибыль организации равна нулю, т. е. это тот объем продаж, при котором предприятие не имеет ни прибыли, ни убытка.

Таким образом, критической является точка, с которой организация начинает зарабатывать прибыль. Эту точку называют также “мертвой”, или точкой безубыточности, или точкой равновесия.

Произведем расчет для тура «В сказочном лесу» стоимостью 7423 рублей.

Туристская фирма работает по упрощенной системе налогообложения 6 % от налоговой базы (налоговая база – доходы за вычетом расходов).

Основные экономические показатели тура

Показатель	всего, руб.	на чел., руб.	всего за сезон, руб.	всего для 2 фирм за сезон, руб.
Выручка	74 227	7422,675	1 113 401	2226802,5
Переменные расходы	51 636	5163,6	774 540	1549080
Маржинальный доход	22 591	2 259	338 861	677722,5
Постоянные расходы	7 745	774,54	116 181	232362
Налог на прибыль	4 454	445	66 804	133608,15
Земельный налог	225	23	4 500	9000
НДФЛ	1 274	127	19 110	38220
ЕСН	3 332	333	49 980	99960
Чистая прибыль	5 561	556	82 286	164572,35

Расчет по методу Директ-костинг

1. Валовая маржа = выручка от реализации – переменные издержки

1113401 руб. – 774540 руб. = 338861 руб.

2. Коэффициент валовой маржи = валовая маржа / выручка от реализации

338861 / 1113401 руб. = 0,30 или 30 % при среднеотраслевой рентабельности 15%.

3. Постоянные затраты = 116181 руб.

4. Порог рентабельности = сумма постоянных затрат / коэффициент валовой выручки. Положение самоокупаемости фирмы, т.е. когда выручка равна затратам.

116 181/ 0,30 = 387270 руб.

5. Критический объем производства = сумма постоянных затрат / (цена за единицу – переменные затраты на единицу)

116 181 руб. / (74227 руб./ тур – 51636 руб.) = 5,1 туристских услуг

6. Запас финансовой прочности:

6.1 В рублях:

Выручка от реализации – Порог рентабельности

1113401 руб. – 387270 руб. = 726131 руб.

6.2 В % к выручке от реализации:

Порог рентабельности в рублях * 100% / Выручка от реализации * 100%

387270 руб.* 100% / 1113401 руб. = 34,78 %

6.3 По ценам:

Цена реализации – Критическая цена реализации / Цена реализации * 100%

7423 руб. – 5939 руб. / 7423 руб. * 100% = 20 %

7. Критическая цена реализации = Удельные постоянные + Удельные переменные

775 руб. + 5164 руб. = 5939 руб.

8. Прибыль = Валовая маржа – Постоянные затраты

338861 – 116181 = 222680 руб.

Запас финансовой прочности * Коэффициент валовой маржи:

726131 руб. * 0,30 = 217839,30 руб.

9. Рентабельность = прибыль / затраты 222680 руб. / 890721 руб. = 0,25

10. Операционный рычаг = валовая маржа / чистая прибыль

338861 руб. / 82 286 руб. = 4,12

Сила воздействия операционного рычага показывает во сколько раз маржинальный доход превышает прибыль, т.е. характеризует степень предпринимательского риска связанного с данным предприятием; чем больше сила воздействия данного рычага, тем выше деловой риск и наоборот.

Так как сила операционного рычага равна 4,12, то при возможном увеличение выручки от реализации на 5 %, прибыль возрастет на 5% * 4,12= 20,6 %; при снижении выручки от реализации на 10 %, прибыль снизится на 10% * 4,12= 41,20 %.

При стоимости тура 7423 руб. чистая прибыль с одной группы туристов составит (10 человек) 5561 рублей, за сезон – 82 286 рублей.

1. Бюджетный эффект: ЕСН + НДФЛ + налог на имущество + налог на прибыль / общие затраты = 0,16

ЕСН (34%) – 3332 рубля

НДФЛ – 1274 рубля

Земельный налог – 225 руб.

Налог на прибыль – 4454 руб.

Бюджетные отчисления составляют 9285 руб. с одного тура, т.е.139275 рублей за сезон

2. Социальный эффект: (ФОТ + ЕСН)/ общие затраты

ФОТ = 9800 рублей

ЕСН ­ 34 %

9800 + 3332 / 59381 = 0, 39

Составляет 0,39 т.е. каждый рубль затрат на освоение данной программы, приносит 39 коп. увеличения личных доходов работников предприятия.

3. Экологический эффект:

соблюдение экологической обстановки (уборка мусора, использование экологически чистых материалов)

пропаганда среди туристов бережного отношения к экологии.

Исходя из того, что фирма работает по системе налогообложения 6 % от налоговой базы (налоговая база – доходы за вычетом расходов), чистая прибыль с проведения одного тура «В сказочном лесу»: составит 5561 рублей, за сезон – 82286 рублей.

Необходимо регулярно производить расчет плановых показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Благодаря таким расчетам в дальнейшей деятельности будут легче и эффективнее приниматься управленческие решения. Такие расчеты очень важны и должны постоянно проводиться для стабилизации функционирования предприятия.

При оценке мультипликативного эффекта влияния новых туристских продуктов можно учесть, что разработанный тур «В сказочном лесу» будут использовать 2 туристских фирм, что увеличивает рассчитанный объем продаж в 2 раза.

При этом бюджет местного самоуправления может получить прирост налогов и сборов за сезон до 280000 рублей – поступления в бюджет за сезон от 2 фирм.