Zadacha__1_2017__2
.pdfСтоимость реализованной продукции( РС ) определяется по
формуле: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Р с = О р |
´ Ц ед |
|
|
|
|
|
|
|
(4.4) |
|
|
||
где: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ор – объем реализации синтетического спирта, тонн; |
|
||||||||||||
Цед – |
оптовая |
цена |
единицы |
реализованной |
продукции, |
||||||||
руб./т. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Совокупные |
затраты |
на |
производство |
и |
реализацию |
||||||||
продукции (ЗС) рассчитываются по формуле: |
|
|
|
||||||||||
З С = О Р |
´ З У |
|
|
|
|
|
|
|
(4.5) |
|
|
||
Разность |
между |
средней |
выручкой(средней |
ценой) и |
|||||||||
средними |
текущими |
|
издержками |
на |
единицу |
реализации |
|||||||
представляет |
собой |
величину |
прибыли, приходящуюся |
на |
|||||||||
единицу продукции (Пу), и выводится из уравнения: |
|
|
|||||||||||
П У = |
П Р |
= |
Р с |
- |
З с |
|
|
|
|
|
(4.6) |
|
|
О р |
О р |
О р |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
3. Расчет коэффициента использования производственной |
|
|||||||||
мощности по выработке синтетического спирта и вложений в |
|
|||||||||
основной капитал. |
|
|
|
|
|
|||||
При |
|
|
расчете |
коэффициента(степени) |
использования |
|
||||
производственной |
мощности ( КИМ ) следует |
исходить |
из |
|||||||
следующего соотношения: |
|
|
|
|
||||||
К ИМ |
= |
ОП |
´100 % |
|
(4.7) |
|
|
|||
|
|
|
|
|||||||
где: |
|
М ПР |
|
|
|
|
|
|||
- |
производственная |
мощность |
по |
выработке |
||||||
М ПР |
||||||||||
синтетического спирта, т. |
|
|
|
|
||||||
При расчете вложений в основной капитал( КОСН ) следует |
|
|||||||||
пользоваться следующим соотношением: |
|
|
|
|||||||
КОСН = ИС ´кОСНУ /100% |
|
(4.8) |
|
|
||||||
где: |
- суммарные инвестиции, млн. руб.; |
|
|
|
||||||
ИС |
|
|
|
|||||||
кОСНУ |
- |
|
удельный |
вес вложений в основной |
капитал в |
|||||
суммарных инвестициях, %.
11
4. |
Выявление |
факторов, влияющих |
|
|
на |
|
|
|
соотношение |
|
||||||||||||||
физического объема производства к суммарным инвестициям |
|
|
||||||||||||||||||||||
Выявление |
|
факторов, |
влияющих |
|
|
на |
|
|
|
|
соотношение |
|||||||||||||
физического |
объема |
|
производства(ОПР ) |
|
к |
|
|
|
суммарным |
|
||||||||||||||
инвестициям, осуществляется на основе связей, выраженных |
|
|||||||||||||||||||||||
следующей формулой: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
О ПР |
|
= |
О ПР |
´ |
М ПР |
´ |
К ОСН |
|
|
|
|
|
|
(4.9) |
|
|
|
|
|
|
|||
|
И С |
|
М ПР |
К ОСН |
И С |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Из |
|
формулы |
видно, что |
|
изменение |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
æ О |
ö |
|
|||||||
|
|
|
соотношенияç |
÷ |
|
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ç |
ПР |
÷ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
è ИС ø |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
æ О |
ö |
æ М |
|
ö |
æ К |
|
ö |
|
|
|
||||
может быть найдено через соотношения ç |
÷, |
ç |
ПР |
÷, |
ç |
|
|
ОСН |
÷ . |
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ç |
ПР |
÷ |
ç |
÷ |
ç |
|
|
÷ |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
è М ПР ø |
è КОСН ø |
è |
|
ИС |
ø |
|
|
|
||||||
В |
|
соответствии |
|
с |
|
условиями |
|
выполнения |
работ |
|||||||||||||||
устанавливаются эти соотношения для данных по проекту, плану |
|
|||||||||||||||||||||||
и факту. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
После установления этих соотношений следует сделать проверку полученных данных, которая должна подтвердить правильность расчетов. Так, например, если:
|
ОПР |
= 0,009 |
ОПР |
= 0,85 |
М ПР |
= 0,013 |
КОСН |
= 0,8 |
|
|
|
КОСН |
|
||||
|
ИС |
М ПР |
|
ИС |
||||
то: 0,85 ´ 0,013 ´ 0,8 = 0,009 , |
что |
подтверждает достоверность |
||||||
расчетов.
5. Выявление факторов, влияющих на соотношение прибыли к суммарным инвестициям
Как видно из формулы (4.3) отношение физического объема производства к суммарным инвестициям, а также отношение прибыли к физическому объему производства оказывают влияние
на отношение прибыли к общей величине инвестиций. |
|
|
|
|||||
Таким образом, |
изменения в |
отношении |
|
|
прибыли(до |
|||
налогообложения) к |
общей |
величине |
æ |
П |
ö |
связаны |
||
ç |
|
÷ |
||||||
|
|
|||||||
инвестицийç |
|
÷ |
||||||
|
|
|
|
è |
И с ø |
|
||
(через формулы 4.6 |
и |
4.9) |
с пятью |
факторами |
|
деятельности |
||
предприятия: |
|
|
|
|
|
|
|
|
-с оптовыми ценами и удельными текущими затратами на единицу продукции,
-с эффективностью использования основного капитала,
-вложений в основной капитал,
12
- с распределением инвестиций между основным и оборотным капиталом.
æ П ö
Влияние названных факторов на соотношеç ни÷е
çè И с ÷ø
устанавливается следующей формулой:
æ |
П |
ö |
æ |
Р |
С |
|
З |
ö |
|
О |
Р |
|
М |
ПР |
|
К |
ОСН |
|
|||
ç |
|
Р |
÷ |
= ç |
|
- |
|
С |
÷ |
´ |
|
´ |
|
´ |
|
(4.10) |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
ç |
И |
÷ |
ç |
ОР |
|
÷ |
|
М ПР |
К ОСН |
И |
|
||||||||||
è |
С ø |
è |
ОР ø |
|
С |
|
|||||||||||||||
В соответствии с условиями выполнения работ устанавливаются эти соотношения для данных по проекту, плану и факту.
После установления этих соотношений следует сделать проверку полученных данных, которая должна подтвердить правильность расчетов.
6. Установление |
показателей, |
характеризующих |
|||
структуру финансирования |
производства синтетического |
||||
спирта. |
П |
|
÷ за вычетом обязательств может дать еще |
||
Отношение ç |
|
||||
æ |
|
ö |
|
|
|
ç |
|
|
÷ |
|
|
И |
|
|
|
||
è |
С ø |
|
|
||
один, а именно: шестой показатель, характеризующий структуру финансирования, определяемый по формуле:
П |
= |
П |
: |
И ЧИСТ |
(4.11) |
||
И ЧИСТ |
И С |
И |
С |
||||
|
|
|
|||||
где:
ИЧИСТ . – суммарные инвестиции за вычетом обязательств. Используя формулу 4.11, требуется установить структуру
финансирования по проекту, плану и факту.
7. Определение влияния факторов на изменение отношения прибыли к производственной мощности в краткосрочной перспективе
Вкраткосрочной перспективе краткосрочные изменения
отношения |
|
|
|
прибыли |
|
к |
производственной |
мощн |
||||||||
устанавливаются с использованием формулы: |
|
|
||||||||||||||
|
П |
|
æ |
РС |
|
|
З |
ö |
|
О |
Р |
|
|
(4.12) |
|
|
|
= |
ç |
- |
|
С ÷ |
´ |
. |
|
|
|||||||
|
М ПР |
ç |
О Р |
|
О |
|
÷ |
М ПР |
|
|
||||||
|
|
è |
|
|
Р ø |
|
|
|
|
|
||||||
В |
|
соответствии |
|
|
с |
условиями |
выполнения |
работ |
||||||||
устанавливается влияние этих факторов на изменения отношения |
|
|||||||||||||||
13
прибыли к производственной мощности для данных по проекту, |
|
||||||||
плану и факту. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8. Определение влияния факторов на изменение отношения |
|
||||||||
прибыли к суммарным инвестициям в долгосрочной перспективе. |
|
||||||||
В |
долгосрочной |
перспективе |
|
изменение |
отношения |
||||
прибыли к суммарным инвестициям устанавливается по формуле |
|
||||||||
4.10, в |
которой |
основное |
значение |
имеют последние |
два |
||||
показателя. Первые три показателя имеют устойчивые тенденции |
|
||||||||
изменений. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В |
соответствии |
с |
|
условиями |
выполнения |
работ |
|||
устанавливается |
влияние |
|
этих |
факторов(показателей) |
на |
|
|||
изменения отношения прибыли к суммарным инвестициям для |
|
||||||||
данных по проекту, плану и факту. |
|
|
|
|
|
||||
9. Расчет сумм постоянных и переменных затрат на производство и реализацию продукции.
Переменные затраты при различных объемах производства различны. Они растут прямо пропорционально росту объема
производства, но |
по |
мере |
наращивания |
роста |
начинает |
||
сказываться |
фактор |
экономии |
и |
рост |
переменных |
затрат |
|
становится |
более |
медленным, чем |
расширение |
производства |
|||
(особенно многотоннажного). В дальнейшем, когда вступает в |
|||||||
действие закон убывающей доходности, текущие |
переменные |
||||||
затраты начинают обгонять рост производства.
Постоянные затраты остаются неизменными при любом объеме производства. Они образуются из прошлых обязательств, амортизационных отчислений, накладных и других расходов.
Расчет суммы общих (совокупных) текущих затрат, а также
переменных |
и |
постоянных затрат в |
их составе производится |
||
(согласно исходных данных таблиц 4.1-4.3) на основе следующих |
|||||
формул: |
|
|
|
|
(4.13) |
ЗСР = ЗУ ´ ОР |
|
|
|
||
З ПЕРР = |
З СР ´ |
У ПЕР |
|
(4.14) |
|
|
|||||
|
|
100 |
|
(4.15) |
|
З ПОСТР |
= З СР |
|
- З ПЕРР |
||
где: |
|
|
|
|
|
14
ЗСР , ЗПЕРР ., ЗПОСТР - соответственно совокупные, переменные и
постоянные текущие затраты, относимые на реализованную продукцию;
УПЕР - удельный вес переменных затрат в совокупных текущих затратах, в %.
Результаты расчетов сводятся в таблицу 4.4.
Таблица 4.4 Совокупные (общие), переменные и постоянные текущие затраты
на реализацию упаренной экстракционной фосфорной кислоты, тыс. руб.
Наименова- |
По проекту |
По плану |
Фактически |
|
|||
ние затрат |
расчет |
сумма |
расчет |
сумма |
расчет |
сумма |
|
Общие |
|
|
|
|
|
|
|
Переменные |
|
|
|
|
|
|
|
Постоянные |
|
|
|
|
|
|
|
10. Расчет суммы покрытия (маржинальной прибыли) и |
|
|||||||
совокупной прибыли предприятия |
|
|
|
|
|
|||
Сумма |
покрытия (маржинальной прибыли) и |
прибыль |
|
|||||
предприятия рассчитывается на основе следующих соотношений: |
|
|||||||
П МАРЖ = Р С |
- З ПЕРР |
|
(4.16) |
|
|
|
||
П С = П МАРЖ |
- З ПОСТР |
|
(4.17) |
|
|
|
||
где: |
- |
соответственно |
маржинальная |
прибыль |
и |
|||
ПМАРЖ ,.ПС |
||||||||
совокупная прибыль от реализации продукции. |
|
|
|
|||||
Результаты расчетов сводятся в таблицу 4.5 |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
Таблица 4.5 |
|
||
|
|
Расчет прибыли предприятия |
|
|
|
|||
Наименование |
показателей |
По |
проекту По плану |
|
Фактически |
|
|
|
Выручка от реализации |
|
|
|
|
|
|
||
Переменные затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сумма покрытия |
|
|
|
|
|
|
|
|
Постоянные затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
Совокупная прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
15
11. Установление |
точки |
безубыточности(точки |
|
||
равновесия) путем составления графика на базе постоянных |
|
||||
затрат |
|
|
|
|
|
Точки безубыточности (точки равновесия) устанавливается |
|
||||
для данных проекта, плана и факта |
на основе |
построения |
|
||
графика, аналогичного приведенному графику на рис.4.2. |
|
|
|||
Основой |
для |
построения |
графиков |
безубыточности |
|
являются данные таблицы 4.5. |
|
|
|
||
Построение |
|
графика |
ведется |
в |
сле |
последовательности: |
|
|
|
|
|
1) На оси X откладываются объемы производства (ОПР ) и реализации продукции (ОР ), а также уровень производственной мощности (М).
Y
Выручка
Затраты
РС
Зона
прибыли
ЗСР
ЗПОСТР
Зона убытков
0 |
ОКР |
ОР |
М |
X |
|
|
|
Объем |
|
производства (реализации), тонн
16
|
|
Рис.4.2 Построение графиков |
|
|
|
2) На оси Y откладываются объем выручки от реализации и |
|
||
все |
виды |
текущих |
затрат(постоянные, переменные |
и |
совокупные). |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3) |
Проводится горизонтальная линия, параллельная оси Х |
|
|||||||
через точку на осиY, соответствующей величине постоянных |
|
||||||||
затрат ( ЗПОСТР ). Эта прямая обозначает линию постоянных затрат, |
|
||||||||
которые условно принимаются неизменными на всем диапазоне |
|
||||||||
рассматриваемого объема производства: от 0 до мах (величины |
|
||||||||
производственной мощности). |
|
|
|
|
|
|
|
||
4) |
Линия |
совокупных |
затрат |
проводится |
из |
точки |
|||
пересечения |
постоянных |
затрат |
с |
осьюY до |
точки |
с |
|||
координатами: по оси Х, соответствующей объему реализации ( ОР ), а по оси Y – совокупным текущим затратам ( ЗСР ).
5)Линию переменных затрат строим самостоятельно.
5)Линия выручки от реализации начинается от начала
координат |
и |
|
проходит |
в |
соответствии |
с |
ростом |
объем |
||||
реализации |
и |
|
уровня |
|
загрузки |
производственной |
|
мощности |
||||
вправо вверх до точки с координатами: по оси Х, |
|
|||||||||||
соответствующей объему реализации (ОР ), а по оси Y – выручке |
|
|||||||||||
от реализации продукции ( РС ). |
|
|
|
|
|
|
||||||
Линия выручки о реализации пересекает линию совокупных |
|
|||||||||||
(общих) |
затрат |
в |
точке, называемой |
точкой безубыточности |
|
|||||||
(точкой равновесия), в которой выручка от реализации равна |
||||||||||||
совокупным текущим затратам, т.е. прибыль равна нулю. Этой |
|
|||||||||||
точке |
безубыточности |
соответствует |
критический |
объем |
||||||||
производства (реализации) (ОКР ). |
|
|
общих |
затрат, |
|
|||||||
Треугольная |
зона, |
ограниченная линией |
|
|||||||||
линией выручки от реализации и осьюY, лежащей ниже точки |
|
|||||||||||
безубыточности |
(точки |
равновесия), |
представляет собой зону |
|
||||||||
убытков. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
17
Треугольная зона выше точки безубыточности(точки равновесия) и правее является зоной прибыли.
Размер прибыли может быть исчислен на графике как разница между выручкой ( РС ). и совокупными затратами ( ЗСР ). для любого объема реализации, превышающего критический объем
производства (ОКР ). |
равновесия) на |
базе |
|
Точка |
безубыточности (точка |
||
переменных затрат должна быть определена(представлена) на соответствующих 3-х графиках для условий проекта, плана и факта.
При таком представлении лучше видны поэтапные цели покрытия затрат. Можно показать покрытие постоянных затрат за счет вклада различных партий продукции или при разных уровнях загрузки производственных мощностей.
На графике, где постоянные затраты находятся выше линии переменных затрат, более четко видно, на сколько покрыты постоянные затраты при определенном уровне выручки от реализации продукции.
12. Составление таблицы поэтапных целей покрытия выручки затратами.
Используя графики, построенные по аналогии с рис. 4.2, и формулы 4.4, 4.16 и 4.17, составляются таблицы поэтапных целей покрытия выручки от реализации затратами с определением прибыли для условий проекта, плана и факта. Для этого выбираются несколько (не менее пяти) объемов реализации в
рамках |
диапазона |
мощности |
с |
примерно |
одинаков |
||||
интервалом, как показано на примере таблицы 4.6. |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
Таблица 4.6 |
|
|
|
Поэтапные цели покрытия по проекту (плану, факту) |
|
|
|||||||
|
Выручка |
|
Переменн |
Сумма |
|
Постоянные |
|
|
|
Объем |
от |
|
|
Прибыль, |
|
||||
|
ые |
|
|
||||||
реализаци |
реализаци |
|
покрытия, |
|
затраты, тыс. |
|
|||
|
затраты, |
|
тыс. руб. |
|
|||||
и, тонн. |
и, тыс. |
|
тыс. руб. |
|
руб. |
|
|||
|
тыс. руб. |
|
|
|
|
||||
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
60000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
18
90000
120000
150000
13. Расчет точки безубыточности аналитическим путем
Точка безубыточности отражает критический объем( ОКР ) производства (реализации), который может быть рассчитан аналитическим путем по формулам:
- в физических единицах продукции (тоннах):
О КР |
= |
З |
ПОСТ |
= |
|
З |
ПОСТ |
|
( Ц ЕД - ЗУПЕРЕМ ) |
У МАРЖ |
|||||||
|
|
|
||||||
-в стоимостном (денежном) исчислении:
О КРСТ = |
|
З ПОСТ |
|
|
|
|
К МАРЖ |
|
|
||
|
|
|
|
||
К МАРЖ |
= 1 - |
З |
ПЕРЕМ |
||
|
У |
||||
|
Ц ЕД |
||||
|
|
|
|
||
где:
(4.18)
(4.19)
(4.20)
УМАРЖ - удельная маржинальная прибыль;
КМАРЖ - коэффициент маржинальной прибыли;
ЗУПЕРЕМ - удельные переменные затраты.
Таким образом, точка безубыточности, исчисленная на основе графика, и критический объем, рассчитанный по формуле (4.18) должны быть равными. Это равенство должно выполняться для условий проекта, плана и факта, но значения критического объема для каждого из них могут быть различны.
Сравнить значения критического объема для проекта, плана
ифакта.
14.Определение коэффициента устойчивости к изменениям рыночной конъюнктуры
Критический объем производства является абсолютным показателем деятельности, который не может служить основной характеристикой при сравнении работы предприятия при разных уровнях использования мощности производства.
Для сравнительного анализа любых состояний производства
иреализации продукции используется показатель устойчивости к изменениям рыночной конъюнктуры ( КУ ), который может быть
рассчитан по формуле:
19
К У = |
О КР |
´ 100 |
% |
|
|
(4.21) |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
О Р |
|
|
|
|
|
|
|
Таким образом, данный показатель показывает: какой долей |
|
|||||||
выручки |
предприятие (подразделение) достигает |
точки |
|
|||||
безубыточности. Чем ниже значение данного показателя, тем |
|
|||||||
выше запас его прочности в конкурентной борьбе на рынке. |
|
|
||||||
Для расчета коэффициента устойчивости к изменениям |
|
|||||||
рыночной |
конъюнктуры |
следует |
использовать |
данные |
по |
|||
проекту, плану и факту, используемые в формуле 4.21. |
|
|
||||||
Сравнить результаты расчета коэффициентов и сделать |
|
|||||||
соответствующие выводы. |
|
|
|
|
|
|||
15. Обобщение выводов о влиянии факторов на величину |
|
|||||||
текущих |
затрат |
и |
финансового |
результата(прибыли) |
|
|||
предприятия. |
|
|
|
|
|
|
||
Следует обобщить полученные результаты влияния на |
|
|||||||
показатели |
|
производственно-финансовой |
деятельности |
|||||
предприятия следующих факторов:
-использования производственной мощности;
-уровня текущих затрат;
-структуры текущих затрат;
-критического объема производства;
-уровня отпускных цен и т.д.
16. |
Обоснование |
основных |
показателей |
деятельности |
|
|
предприятия на новый плановый период |
|
|
|
|||
На основе сделанных выше выводов требуется рассчитать |
|
|||||
основные |
технико-экономические |
показатели |
рабо |
|||
рассматриваемого производства на новый планируемый , год |
|
|||||
следующий после |
анализируемого |
года. В основу расчетов |
|
|||
следует |
закладывать |
наилучшие |
показатели |
из |
плановых |
и |
отчетных показателей анализируемого года, чтобы новый план |
|
|||||
был более результативен. Состав |
планируемых |
показателей |
|
|||
следует принять по аналогии с исходной таблицей 4.1. |
|
|
||||
17.Оформление отчета о выполненной работе производится в |
|
|||||
соответствии с требованиями, предъявляемыми к подобного рода отчетам.
20