24. Расследование налоговых преступлений

Типичными для первоначального этапа расследования налоговых преступлений являются следующие следствен­ные ситуации: 1) информация о признаках совершенно­го преступления содержится в материалах оперативно­розыскной деятельности; 2) первичные сведения о признаках совершенного преступления получены из от­крытых источников (документов инспекций по налогам и сборам, актов контрольно-ревизионных управлений и т.д.).

Для возникновения первой ситуации характерна скры­тая деятельность оперативно-розыскных органов: неглас­ное наблюдение за технологическими процессами про­изводства; изучение документооборота, негласное обсле­дование помещений, транспорта, опросы работников, возможных свидетелей. На этой стадии осуществляются запросы в криминалистические учеты на предмет полу­чения данных о личностях, аналогичных способах совер­шения преступлений и т.д.

Во второй ситуации получение информации из офи­циальных источников носит комбинированный харак­тер. Основное внимание уделяется гласным действиям! До возбуждения уголовного дела в качестве таковых высту­пают ревизии, аудиторские проверки, запросы и про­верки налоговой инспекции, осмотры помещений и до­кументов, получение образцов сырья, полуфабрикатов и готовой продукции путем «контрольных закупок», получение объяснений от должностных лиц и т.д.

Существенную роль в ходе выполнения гласных и не­гласных проверочных действий отводится специалистам. Такие специалисты, как бухгалтер, ревизор, аудитор, помогут разобраться в вопросах: определения вида доку­мента и его относимости к данному делу; установления должностных лиц, причастных к тем либо иным дейст­виям; как следует оценить собранную информацию и т.п.

В ходе проверочных действий необходимо принять меры, направленные на обеспечение сохранности доку­ментов, в особенности тех, которые предстоит изъять в ходе выемки, нейтрализацию противодействия рассле­дованию.

После возбуждения уголовного дела на первоначаль­ном этапе расследования планируются организационные, следственные действия и оперативно-розыскные меро­приятия. К числу организационных действий относятся: документальная ревизия, инвентаризация, запросы в вышестоящие организации и налоговые органы и др.

Первоначальными следственными действиями являют­ся: выемка документов и их осмотр, обыск, следственный осмотр, допрос сотрудников, руководителя, бухгалтера, назначение экспертиз, очные ставки и др. [75, 89]

24. Расследование квартирных краж

Типичными для первоначального этапа расследования квартирных краж являются следующие следственные си­туации: 1) лицо, подозреваемое в краже, задержано с поличным; 2) лицо, совершившее кражу, неизвестно;

3. лицо, подозреваемое в краже, не задержано, но име­ется информация о его личности.

В программу действий при первой типичной следст­венной ситуации целесообразно включить: 1) осмотр места происшествия; 2) допрос потерпевшего; 3) личный обыск задержанного; 4) допрос подозреваемого; 5) обыск по месту жительства и работы подозреваемого; 6) опо­знание потерпевшим вещей, изъятых у подозреваемого.

Разрыв во времени между следственными действиями должен быть минимальным. Главной задачей при их про­изводстве является обнаружение и закрепление матери­альных следов и первичной информации о совершенной краже и лице, ее совершившем.

Для второй типичной следственной ситуации харак­терен следующий набор следственных действий и опера­тивно-розыскных мероприятий: 1) осмотр места проис­шествия; 2) использование служебно-розыскной соба­ки; 3) допрос потерпевших и свидетелей; 4) оператив- но-розыскные мероприятия; 5) использование опера­тивно-розыскных учетов.

Для третьей типичной следственной ситуации харак­терна следующая программа следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий: 1) осмотр места происшествия; 2) дОпрос потерпевшего; 3) допрос сви­детелей; 4) оперативно-розыскные мероприятия, направ­ленные на установление места нахождения подозревае­мого; 5) использование оперативно-розыскных учетов [15, 77, 128].