- •Тема податки та податкова система
- •1. Економічна сутність і функції податків
- •2. Складові податку та їх характеристика
- •3. Податкова система і податкова політика держави
- •Податки та збори в Україні з 1 січня 2011 року Загальнодержавні податки та збори
- •Місцеві податки та збори
- •4. Класифікація податків
- •3) За економічною ознакою об'єкта оподаткування:
- •4) За засобом, вилучення:
- •5) За суб'єктами оподаткування:
- •6) За характером використання податкових платежів:
- •5. Характеристика основних податків податкової системи України
- •Тема 5 – бюджет і бюджетний устрій
- •5.1. Сутність і склад державних фінансів, організація фінансової діяльності держави
- •5.2. Сутність, призначення та структура бюджету держави
- •5.3. Бюджетний устрій і бюджетна система
- •5.4. Бюджетна система бюджетний процес в україні
- •Тема 6. Бюджетнийдефіцит
- •1. Сутність дефіциту бюджету та причини його виникнення
- •2. Основні концепції збалансованості бюджету
- •3. Методи фінансування бюджетного дефіциту
- •Тема 7. Державний кредит
- •2. Механізм застосування державних запозичень
- •3. Державний борг і методи управління ним
- •Тема 8. Місцеві фінанси. Бюджетний федералізм і фінансове вирівнювання
- •2. Місцеві бюджети, їх доходи і видатки
- •3. Бюджетний федералізм і фінансове вирівнювання
- •Тема 9 - страхування та страховий ринок
- •2. Галузі, форми і види страхування. Страховий ринок
- •Тема 10- фінансовий ринок
- •1. Складові елементи та грошові потоки фінансового ринку
- •2. Кредитний ринок
- •3. Ринок цінних паперів
- •Тема 11. Фінанси підприємств
- •1. Фінансові відносини суб'єктів господарювання та організація їх фінансової діяльності
- •2. Методи організації фінансової діяльності підприємств
- •3. Фінансові ресурси підприємств та джерела їх формування
- •4. Формування фінансових результатів суб'єктів господарювання
- •Тема 13 міжнародні фінанси
- •1. Складові ланки та грошові потоки міжнародних фінансів
- •2. Міжнародні фінансові відносини та валютний ринок
- •3. Фінанси міжнародних організацій
- •4. Міжнародні фінансові інституції
2. Складові податку та їх характеристика
З метою розуміння сутності податку потрібно чітко визначити його головні складові, що зумовлюють внутрішній зміст цього поняття. До них належать:
1. Суб'єкт оподаткування, або платник податків — фізична або юридична особа, на яку за законом покладається обов'язок платити податок.
Носій податку — фізична або юридична особа, котра у кінцевому підсумку несе витрати зі сплати податку.
Суб'єкт оподаткування (платник), не завжди є дійсним його носієм, оскільки іноді податок перекладається на інших осіб, наприклад, щодо обкладання митом якого-небудь товару зрозуміло, що воно перекладатиметься на споживачів шляхом надбавки до ціни. Якщо суб'єкт оподаткування може перекласти свій податок на іншого, то він уже не є носієм податку.
2. Об'єкт оподаткування — явище, предмет або процес,унаслідок наявності яких сплачується податок, тобто те, що обкладається податком (дохід, майно тощо). Часто власне назва податку випливає з об'єкта (наприклад, поземельний, прибутковий, та ін.).
Є два підходи стосовно оцінювання об'єкта: кількісний і натуральний та грошовий.
Джерело сплати податку — дохід суб'єкта (прибуток, заробітна плата, відсоток, рента), з якого сплачується податок. За деякими податками об'єкт і джерело збігаються.
База оподаткування — законодавчо закріплена частина доходів або майна платника податків (за вирахуванням пільг), що враховується у процесі розрахунку суми податку, тобто сума, з якої стягується податок.
5. Ставка податку — величина податку на одиницю обкладання; якщо вона виражена у відсотках, то називається квота.
Залежно від структури податків розрізняють тверді й часткові ставки. Тверді ставки встановлюються в грошовому вираженні на одиницю об'єкта, часткові — виражають у визначених частках об'єкта обкладання.
У свою чергу часткові ставки поділяються на такі види:
пропорційні, які діють в однаковому відсотковому відношенні до об'єкта оподаткування без урахування диференціації його величини;
прогресивні. Під час збільшення об'єкта оподаткування зростає ставка податку. Якщо темпи збільшення ставки податку відповідають темпові зростання об'єкта оподаткування, то це проста прогресія; коли темпи збільшення ставки податку випереджають темпи зростання об'єкта оподаткування — складна прогресія (шкала ставок);
регресивні — у процесі збільшення об'єкта оподаткування зменшується ставка податку.
Сфера дії податку — сукупність носіїв податку, на яких у результаті лягає його тягар.
Масштаб оподатковування — одиниця, що береться в основу виміру об'єкта оподаткування; у промисловому податкові масштабом може бути оборот підприємства чи його прибуток, капітал, чисельність робітників і кількість верстатів, величина приміщення, плата за нього та ін.
Одиниця обкладання — одиниця виміру об'єкта (з податку на прибуток — грошова одиниця країни, з земельного податку — гектар, акр і т. ін.). Різниця між масштабом і одиницею обкладання полягає в тому, що в масштабі одиниця береться як принцип, а в одиниці обкладання — як міра.
Податковий оклад — сума податку, що сплачує суб'єкт з одного об'єкта.
Податкові пільги — законодавчо закріплений перелік умов, за яких платник податку зменшує податкові зобов'язання (податкова соціальна пільга, знижки, відрахування та ін.).
Податковий період — термін, протягом якого завершується процес формування податкової бази, остаточно визначається розмір податкового зобов'язання.