Вопрос 2. Учет кредитов, полученных от Банка России и обеспеченных залогом и поручительством.

Литература:

Положение Банка России №236-П от 04,08,2003 «О порядке предоставления Банком России кредитов, обеспеченных залогом и поручительствами».

Кредиты Банка России выдаются на условиях обеспеченности, платности, срочности и возвратности.

БР в настоящее время выдает 3 вида кредитов:

• овернайт,

• внутридневный,

• ломбардный.

Овернайт – это кредит БР, предоставляемый коммерческим банкам в конце дня работы расчетного подразделения ЦБ РФ в сумме непогашенного этим банком внутридневного кредита.

Внутридневный – это кредит БР предоставленный кредитной организации при осуществлении платежа с её основного корреспондентского счета сверх остатка денежных средств на этом счете.

Ломбардный – это кредит БР, предоставленный кредитной организации по её заявлению на получение кредита по фиксированной процентной ставке или заявке на участие в ломбардном кредитном аукционе.

Банк России вправе в одностороннем порядке изменять процентную ставку по предоставленному кредиту Банка России в связи с изменением величины ставки рефинансирования Банка России. При этом Банк России направляет банку - заемщику соответствующее уведомление. Право Банка России на изменение процентной ставки по кредиту Банка России предусматривается в договоре на предоставление кредита Банка России.

Банк - заемщик вправе досрочно исполнить обязательства по возврату кредита Банка России и уплате процентов по нему. Для этого банк - заемщик направляет в Банк России уведомление о намерении досрочного исполнения обязательств по договору на предоставление кредита Банка России с указанием дня (даты) исполнения обязательств. Банк России предоставляет банкам кредиты Банка России на сроки, установленные договором на предоставление кредита Банка России, но не более чем на 180 календарных дней.

Банк России предоставляет кредиты Банка России путем зачисления денежных средств на корреспондентский счет банка.

Кредиты Банка России предоставляются на основании Заявления банка на получение кредита Банка России, обеспеченного залогом и поручительствами.

Днем выдачи кредита Банка России считается день (дата) зачисления денежных средств на корреспондентский счет банка - заемщика в расчетном подразделении Банка России.

Документами, подтверждающие факт предоставления кредита Банка России банку, являются:

а) выписка из корреспондентского счета банка-заемщика в расчетном подразделении Банка России

б) выписка из ссудного счета банка - заемщика в расчетном подразделении Банка России.

Возврат банком - заемщиком основного долга по кредиту Банка России осуществляется единовременно или частями в сроки, указанные в договоре на предоставление кредита Банка России.

Проценты за пользование кредитом Банка России уплачиваются банком ежемесячно не позднее 20 числа каждого месяца, а за последний месяц пользования кредитом Банк России - одновременно с погашением всей (последней части) суммы основного долга по кредиту Банка России

При этом в первую очередь уплачиваются проценты за пользование кредитом Банка России, затем возвращается сумма основного долга по кредиту Банка России.

Документом, подтверждающим факт возврата кредита Банка России, является выписка из корреспондентского (их) счета (ов) банка - заемщика / банка (ов) – поручителя (ей) и / или выписка из ссудного счета банка – заемщика.

Если банк - заемщик в срок и в полном объеме исполнил обязательства по договору на предоставление кредита Банка России, территориальное учреждение Банка России, предоставившее кредит Банка России, в установленном законодательством Российской Федерации порядке возвращает банку - заемщику предмет залога.

Бухгалтерский учет операций по получению и возврату кредитов, полученных кредитной организацией от БР.

1. Передача в залог векселей и поручительства:

Д-т 91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам»

К-т 99999

Д-т 99998

К-т 91404 «Гарантии, выданные банком»

2. Получение кредита

Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

К-т 312.. «Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России»

3. Возврат кредита в установленный срок

Д-т 312

К-т 30102

4. Возврат залога и поручительства

Д-т 99999

К-т 91401

(сумма залога)

Д-т 91404

К-т 99998

(поручительство)

5. Проценты, начисленные за пользование кредитом (кассовый метод)

Д-т 32802 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам депозитам и иным привлеченным средствам»

К-т 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»

6. Проценты, уплаченные за пользование межбанковским кредитом:

Д-т 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты»

К-т 32802

Д-т 47426

К-т З0102 (30109, 30110)

При неисполнении банком-заемщиком обязательств по возврату денежных средств, в день, являющийся согласно договору датой погашения срочная задолженность становится просроченной.

Эта операция отражается в учете:

Д-т 312..

К-т 31701 «Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Банка России»

При поступлении денежных средств для погашения просроченной задолженности по полученным кредитам заемщик производит погашение в соответствии с положениями договора:

Д-т 31701

К-т 30102 «Корреспондентские счета в Банке России».

Неуплата начисленных процентов в установленный срок:

Д-т 47426

К-т 31801 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам»