Раздел 4. Учет депозитных операций и кредитов, полученных кредитной организацией.

Литература:

1. Положение Банка России №103-П от 30.12.99г. «О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов».

2. Положение Банка России № 39-П от 26.06. 98г. «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

3. Положение Банка России № 37 от 30.03.96г. «Об обязательных резервах кредитных организаций, депонируемых в Центральном Банке Российской Федерации».

4. Положение банка России № 205-П от 05.12.2002г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Тема 4.1. Учёт депозитных операций в кредитных организациях.

Вопрос 1. Понятие и виды депозитов.

Одной из функций кредитных организаций является привлечение временно свободных средств юридических и физических лиц на депозитные счета.

Депозитные операции - это операции кредитных организаций по привлечению денежных средств во вклады.

Депозит - это денежные средства, переданные банку, но подлежащие по наступлении срока и определенных условий возврату. Возврату подлежит сумма депозита и начисленных по нему процентов.

Для проведения депозитных операций кредитные организации должны иметь отдельную лицензию.

Депозитные счета бывают срочные и до востребования. По срочным депозитам денежные средства вносятся на определенный срок и до его истечения они не могут быть изъяты с этого счета.

По депозитам «до востребования» владелец счета может в любое время изменить остаток по счету или закрыть его.

Для открытия депозитного счета между физическим лицом и банком заключается договор в письменной форме, в котором оговорены основные положения по приему денежных средств на депозитный счет, порядок его выплаты, процентная ставка.

Учет депозитных операций в кредитных организациях ведется по пассивным балансовым счетам:

№ 415 «Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности»

№ 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

Эти счета имеют счета 2-го порядка, которые зависят от срока депозита (от «до востребования» до «на срок свыше 3 лет). Кроме того, по этим балансовым счетам открывается счет 2-го порядка (08) для расчетов с использованием банковских карт.

Вопрос 2. Порядок открытия депозитных счетов физическим лицам и ведения операций по ним.

При открытии депозитного счета клиент заполняет приходный кассовый ордер на сумму вносимых денег и передает его в кассу.

Каждому владельцу депозита открывается отдельный лицевой счет в зависимости от вида депозита («срочный» или «до востребования»), размера процентной ставки, а по срочным депозитам - в зависимости от срока.

Лицевые счета по депозитам открываются по балансовому счету № 423 (П) «Депозиты физических лиц».

При внесении средств на депозитный счет составляется бухгалтерская проводка:

Д-т 20202

К-т 423…

При открытии счета клиенту выдается один экземпляр документально оформленного депозитного договора и вкладная книжка, которая учитывается по счету № 91207 (А) «Бланки строгой отчетности».

Операция по выдаче вкладной книжки отражается в учете:

Д-т 99999

К-т 91207

(на сумму 1 рубль)

При закрытии депозитного счета денежные средства выдаются на основании расходного кассового ордера, при предъявлении вкладной книжки, экземпляра депозитного договора и удостоверения личности.

При выдаче средств с депозитного счета составляется бухгалтерская проводка:

Д-т 423…

К-т 20202

(на сумму депозита с причисленными процентами)

По желанию клиента средства с депозитного счета могут быть переведены на другие депозитные счета:

Д-т 423… (Старый депозитный счёт)

К-т-423… (Новый депозитный счёт)

(на сумму депозита с причисленными процентами)