5. Бюджет прямых трудовых затрат.

Прямые затраты на оплату труда – это затраты на заработную плату основного производственного персонала.

Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

В рамках рассматриваемого примера: норма затрат труда по облицовочным работам составляет; 1,3 часа 1 кв. м.; часовая заработная плата рабочих – 42,5 руб.; заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена. Расчеты по начислению и выплате заработной платы основному производственному персоналу представлены в табл. 2.6.

Таблица 2.6 – Бюджет прямых трудовых, затрат

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Объем производства, кв. м	3540,00	3660,00	3960,00	3780,00	14940,00
2	Трудозатраты на 1кв. м, ч	1,30	1,30	1,30	1,30	1,30
3	Продолжительность производства, час.	4602,00	4758,00	5148,00	4914,00	19422,00
4	Часовая зарплата, руб.	42,50	42,50	42,50	42,50	42,50
5	Начислена зарплата, руб.	195585,00	202215,00	218790,00	208845,00	825435,00
6	Выплачена зарплата, руб.	195585,00	202215,00	218790,00	208845,00	825435,00
7	Начислен ЕСН, руб.	50852,10	52575,90	56885,40	54299,70	214613,10

На первом этапе разработки бюджета прямых трудовых затрат необходимо рассчитать, продолжительность производства работ. Для этого запланированный объем производства умножают на норму затрат труда на 1 кв. м облицовочных работ.

Следующим шагом будет производиться начисление заработной платы: продолжительность производства умножаем на часовую заработную плату рабочих. Так как заработная плата, согласно условию, выплачивается в том же периоде, в котором и начислена, то строка 5 и строка 6 данной таблицы имеют одни и те же величины. В заключительной строке бюджета прямых трудовых затрат начисляем единый социальный налог (ЕСН) на сумму начисленной заработной платы. В настоящее время ставка ЕСН – 26 %. В I квартале единый социальный налог составит:

195 585,0 руб. · 0,26 = 50 852,1 руб.

Аналогично производится расчет единого социального налога для последующих периодов.

6. Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов.

Для целей планирования общепроизводственные расходы (ОПР) делятся на две части: переменные и постоянные.

Сформируем бюджет общепроизводственных расходов для предприятия «Стройсервис» на основе следующих исходных данных:

– норма переменных общепроизводственных расходов на рассматриваемом предприятий зависит от продолжительности производства и составляет 8 руб. за 1 час работ;

– в состав постоянных ОПР входят: заработная плата производственного персонала в размере 12 000 руб. в квартал, амортизационные отчисления основных средств – 2 500 руб. в квартал, прочие ОПР – 6 000 руб. в квартал.

Расчет планируемых общепроизводственных расходов представлен в табл. 2.7.

Для расчета переменных общепроизводственных расходов необходимо продолжительность производства, умножить на норму переменных ОПР. Так как в состав постоянных ОПР входит заработная плата, то необходимо начислить единый социальный налог в размере 26 % от суммы начисленной заработной платы. Расчет амортизационных отчислений производим по старому и вновь приобретенному оборудованию. В I квартале фирма приобретает новое оборудование на сумму 230 400 руб. (без учета НДС). Новое оборудование (по условию) вводится в эксплуатацию во II квартале. Следовательно, начиная со II квартала, амортизационные отчисления будут начисляться не только по старому, но и по новому оборудованию: амортизация равномерная, 10 % в год. Амортизационные отчисления по новому оборудованию в квартал составят:

(230 400 руб. · 0,1): 4 = 5 760 руб.

Начиная со II квартала, в состав постоянных общепроизводственных расходов будут включены амортизационные отчисления в размере:

2 500 руб. + 5J60 руб. = 8 260 руб.

Общая сумма запланированных на период общепроизводственных расходов складывается из двух частей: переменной и постоянной.

Таблица 2.7 – Бюджет общепроизводственных расходов

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Продолжительность производства, ч	4602,00	4758,00	5148,00	4914,00	19422,00
2	Норма переменных ОПР, руб.	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00
3	Переменные ОПР, руб.	36816,00	38064,00	41184,00	39312,00	155376,00
4	Постоянные ОПР: зарплата, руб.	12000,00	12000,00	12000,00	12000,00	48000,00
	ECH, рy6.	3120,00	3120,00	3120,00	3120,00	12480,00
	амортизационные отчисления, руб.	2500,00	8260,00	8260,00	8260,00	27280,00
	прочие, руб.	6000,00	6000,00	6000,00	6000 00	24000,00
	Итого постоянные ОПР, руб.	23620,00	29380,00	29380,00	29380,00	111760,00
5	Всего планируемые ОПР, руб.	60436,00	67444,00	70564,00	68692,00	267136,00

Сумма амортизации включается в себестоимость продукции (работ, услуг), но это не текущий расход, а первоначальная инвестиция, поэтому при расчете оплаты общепроизводственных расходов (табл. 2.8) нужно вычесть сумму амортизационных отчислений из общей суммы запланированных ОПР.

Также исключаем из расчета оплаты ОПР начисленный единый социальный налог, так как выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в сводном бюджете оплаты налоговых платежей.

Таблица 2.8 – Бюджет оплаты общепроизводственных расходов, руб.

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Планируемые ОПР	60436,00	67444,00	'70564,00	68692,00	267136,00
2	Амортизационные отчисления:	2500,00	8260,00	8260,00	8260,00	27280,00
3	ЕСН	3120,00	3120,00	3120,00	3120,00	12480,00
4	Итого ОПР к оплате	54816,00	56064,00	59184,00	57312,00	227376,00