3. Бюджет производства.

Для предприятий, работающих на заказ (к ним относятся и строительные предприятия), сформированный пакет заказов (т. е. бюджет продаж) непосредственно определяет производственную программу, которая, таким образом, является расчетным параметром, а исходными параметрами будут целевой объем, структура продаж и целевой уровень товарных остатков.

Бюджет производства – это план выпуска продукция (работ, услуг) в натуральных показателях.

Бюджет производства с поквартальной разбивкой представлен в табл. 2.3.

Готовой продукцией предприятия являются работы по облицовке поверхностей керамической плиткой. Незавершенного производства (НП) ни на начало, ни на конец планируемого периода нет, поэтому в данном случае объем продаж и объем производства совпадают.

Бюджет производства является базовым для разработки последующих производственных бюджетов: бюджета прямых материальных затрат, бюджета прямых трудовых затрат и бюджета общепроизводственных (накладных) расходов.

Таблица 2.3 – Бюджет производства (кв. м)

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Объем продаж	3540,00	3660,00	3960,00	3780,00	14940,00
2	НП на начало периода	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
3	НП на конец периода	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
4	Объем производства	3540,00	3660,00	3960,00	3780,00	14940,00

4. Бюджет прямых материальных затрат.

Строительные предприятия при расчете норм расхода материалов пользуются сметными нормативами.

Для выполнения отделочных работ нам потребуются следующие материалы: керамическая плитка, мастика, затирка и раствор. При этом известно, что норма расхода на 1 кв. м работ составляет:

– плитка – 1,2 кв.м;

– мастика – 2,0 кг;

– затирка – 0,5 кг;

– раствор – 0,05 куб.м.

Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10 % от потребности данного вида материала в следующем квартале, планируемый уровень запасов материалов на конец года должен составлять:

– плитка – 400 кв. м;

– мастика – 700 кг;

– затирка – 180 кг.

На планируемый период установлена цена за единицу материального ресурса:

– плитка – 100 руб. за 1 кв. м;

– мастика – 32 руб. за 1кг;

– затирка – 21руб. за 1кг;

– раствор – 800 руб. за 1 куб. м.

Расчет необходимого объема закупок материалов у поставщиков с учетом запланированных запасов представлен в табл. 2.4.

На первом этапе разработки бюджета прямых материальных затрат определяем потребность в материалах, Для этого объем производства умножаем на норму расхода материала на 1 кв. м. Расчет ведется отдельно для каждой номенклатурной позиции.

Таблица 2.4 – Бюджет прямых материальных затрат

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	2	3	4	5	6	7
1	Объем производства, кв. м	3540,00	3660,00	3960,00	3780,00	14940,00
2	Норма расхода на 1 кв.м.: плитка, кв. м	1,20	1,20	1,20	1,20	1,20
	мастика, кг	2,00	2,00	2,00	2,00	2,00
	затирка, кг	0,50	0,50	0,50	0,50	0,50
	раствор, куб. м.	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05
3	Потребность в материале: плитка, кв. м	4248,00	4392,00	4752,00	4536,00	17928,00
	мастика, кг	7080,00	7320,00	7920,00	7560,00	29880,00
	затирка, кг	1770,00	1830,00	1980,00	1890,00	7470,00
	раствор, куб. м	177,00	183,00	198,00	189,00	747,00

Продолжение таблицы 2.4

1	2	3	4	5	6	7
4	Остаток материалов на конец периода: плитка, кв. м	439,20	475,20	453,60	400,00	400,00
	мастика, кг	732,00	792,00	756,00	700,00	700,00
	затирка, кг	183,00	198,00	189,00	180,00	180,00
	раствор, куб. м	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
5	Остаток материалов на начало периода: плитка, кв. м	70,80	439,20	475,20	453,60	70,80
	мастика, кг	150,00	732,00	792,00	756,00	150,00
	затирка, кг	36,00	183JH)	198,00	189,00	36,00
	раствор, куб. м	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
6	Потребность в материа-лах с учетом запасов: плитка, кв. м	4616,40	4428,00	4730,40	4482,40	18257,20
	мастика, кг	7662,00	7380,00	7884,00	7504,00	30430,00
	затирка, кг	1917,00	1845,00	1971,00	1881,00	7614,00
	раствор, куб. м	177,00	183,00	198,00	189,00	747,00
7	Цена за единицу: плитка, руб.	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0
	мастика, кг	32,0	32,0	32,0	32,0	32,0
	затирка, кг	21,0	21,0	21,0	21,0	21,0
	раствор, куб. м	800,0	800,0	800J)	800,0	800,0
8	Объем закупок: плитка, руб.	461640,00	442800,00	473040,00	448240,00	1825720,00
	мастика, кг	245184,00	236160,00	252288,00	240128,00	973760,00
	затирка, кг	40257,00	38745,00	41391,00	39501,00	159894,00
	раствор, куб. м	141600,00	146400,00	158400,00	151200,00	597600,00
	Итого, руб.	888681,00	864105,00	925119,00	879069^0	3556974,00
9	НДС, руб.	159962,58	155538,90	166521,42	158232,42	640255,32
10	Объем закупок с НДС, руб	1048643,58	1019643,90	1091640,42	1037301,42	4197229,32

На втором этапе рассчитываем остатки материалов на конец планируемого периода. Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10 % от потребности данного вида материала в следующем квартале.

Рассмотрим последовательность расчета по кварталам на примере керамической плитки. На конец I квартала на складе должно остаться:

4392,0 кв. м · 0,1 = 439,2 кв. м.;

на конец II квартала:

4752,0 кв. м · 0,1= 475,2 кв.м;

на конец III квартала:

4536,0 кв. м · 0,1= 453,6 кв.м;

на конец IV квартала (конец года):

400,0 кв. м (по условию).

На третьем этапе учитываем остаток материалов на начало планируемого периода. Остаток материальных ресурсов на начало первого квартала берется исходя из результатов инвентаризации на начало года (в рассматриваемом примере 70,8 кв. м – по условию). Остаток материалов на начало следующего квартала – это остаток на конец предыдущего.

Потребность в материалах с учетом запасов рассчитывается по каждой номенклатурной позиции по следующей формуле

Потребность в материалах с учетом запасов =

Потребность в материалах + Запасы материалов

на конец периода – Запасы материалов на начало периода.

Объем закупок материалов у поставщиков для каждой номенклатурной позиции рассчитывается путем умножения потребности в материалах с учетом запасов на цену за единицу материального ресурса. Определяем общий объем закупок материалов поквартально и в целом на год.

На следующем этапе необходимо рассчитать объем закупок материалов с учетом налога на добавленную стоимость(18 %).

Бюджет прямых затрат на материалы, как правило, составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности поставщикам за отгруженные материалы.

В соответствии с условиями договоров поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 70 % оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 30 % – в следующем. При этом кредиторская задолженность (КЗ), имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в I квартале. Бюджет погашения кредиторской задолженности необходимо представить в табл. 2.5.

Все расчеты выполняются аналогично расчетам погашения дебиторской задолженности (см. табл. 2.2). Величина кредиторской задолженности на начало года определяется из баланса и в нашем примере составляет 79 500 руб. В расчет необходимо включать задолженность поставщикам с учетом налога на добавленную стоимость.

Погашение кредиторской задолженности за материалы, отгруженные в I квартале, распределится по кварталам следующим образом:

– в I квартале оплата составит:

1 048 643,58 руб. · 0,7 = 734 050,51 руб.

– во II квартале:

1 048 643,58 руб. · 0,3 = 314 593,07 руб.

Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, полученные в I квартале, по вертикали – денежные выплаты поставщикам, которые будут осуществлены в I квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.