Лекція 3 Організація та методика проведення аудиторської перевірки грошових коштів (гк)

1. Нормативне регулювання та мета аудиторської перевірки операцій з ГК

2. Організація та методика аудиторської перевірки касових операцій

3. Організація та методика аудиторської перевірки банківських операцій

1. Нормативне регулювання та мета аудиторської перевірки операцій з гк

Аудиторська перевірка операцій з ГК включає перевірку касових операцій, банківських операцій, а також інших грошових коштів і документів.

Основна мета перевірки – встановлення законності і доцільності проведених операцій з грошовими коштами та правильності їх відображення в б\о.

Операції за рухом грошових коштів підлягають суцільній перевірці.

Здійснюючи аудит касових операцій, слід керуватися:

• Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001 № 72.

• ЗУ „Про б\о та фінансову звітність в Украйні” від 16.07.1999р. №996

• Наказом Мінфіну України № 2914 „Про затвердження плану рах. б\о та інструкції про їх застосування” від 30.11.1999р.

• Інструкція №3 „Про відкриття банками рахунків в нац. та іноз валютах”, затвердженій постановою правління НБУ №121 від 27.05.1996р.

В процесі аудиту операції з ГК вирішуються такі завдання:

1. Ознайомлення з умовами зберігання готівки, ЦП та інших грошових документів в касі

2. Вивчення порядку документального оформлення операцій з надходження та видачі готівки, списання коштів з рахунку підприємства.

3. Перевірка дотримання касової дисципліни.

4.Встановлення к-ті відкритих рахунків в банках та законності проведених по них операцій.

5. Перевірка стану розрахунково-платіжної дисципліни.

2. Організація та методика аудиторської перевірки касових операцій

Аудит касових операцій (к\о) має проводитися у відповідності з розробленою програмою за наступними напрямками:

• Перевірка правильності документального оформлення операцій по касі. Перевіряється повнота заповнення реквізитів первинних документів та відсутність в них виправлень і підчисток.

• Оцінка повноти та своєчасності оприбуткування ГК

• Аналіз правильності списання ГК

• Перевірка дотримання касової дисципліни, а саме ліміту каси, дотримання встановленого розміру розрахунку готівкою з одним контрагентом - 10000 грн., дотримання строків звітування та повернення невикористаних коштів підзвітними особами, заборона виплати зарплати з готівкової виручки за наявності заборгованості перед бюджетом.

• Перевірка цільового використання коштів

• Перевірка правильності відображення к\о в обліку та звітності.

Основні джерела інформації для перевірки к\о є первинні документи:

• ПКО, ВКО

• Квитанції на внесок готівки до банку

• Розрахунково-платіжні відомості на виплату заробітної плати, відпускних, матеріальної допомоги, стипендії тощо

• Трудові угоди на виконання й виплату певних робіт

• Акти ІН готівки в касі

• Договір про матеріальну відповідальність

• Касова книга

• Звіт касира

• Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових операцій

• Облікові регістри

• Головна книга

• Баланс підприємства

Типові порушення при веденні обліку к\о:

1. Порушення в заповненні документів, а саме не всі реквізити вказані

2. строки звітування і повернення коштів підзвітними особами.

3. цільове використання коштів

4. недотримання ліміту каси

5. порушення при несвоєчасному оприбуткуванні ГК

6. порушення розрахунково-платіжної дисципліни на підприємстві