Вопрос2 Анализ финансовых результатов от реализации продукции

В процессе анализа изучается динамика выполнения плана по прибыли, определяются факторы, и их влияние на величину прибыли от реализации продукции.

В числе этих факторов:

1. Объем реализации

2. Структура выпуска продукции

3. Уровень среднереализационных цен

4. Уровень себестоимости выпускаемой продукции

1. При увеличении объема реализации рентабельной продукции происходит увеличение прибыли, если же увеличивается объем реализации нерентабельной продукции, прибыль снижается.

2. Структура товарной продукции влияет на объем прибыли таким образом, что при увеличении доли более рентабельной продукции абсолютная сумма прибыли также растет. При увеличении доли низкорентабельной или убыточной продукции прибыль снижается.

Динамика себестоимости и прибыли связаны обратной зависимостью, а цены и прибыль: изменение уровня среднереализационных цен в зависимости от рыночной конъюнктуры и степени ценовой эластичности спроса может привести как к росту, так и к снижению прибыли.

Исходная информация для факторного анализа прибыли от реализации

Показатель	План	План, пересчитанный на фактический объем	Факт
1.Выручка от реализации 2.Полная себестоимость реализованной продукции 3.Прибыль от реализации (1-2)	∑Vпл * Цпл 83414 ∑Vпл * Спл 67937 15477	∑Vф * Цпл 81032 ∑Vф * Спл 65534 15498	∑Vф * Цф 97120 ∑Vф * Сф 78523 18597

План по объему реализации выполнен на 90%.

Методика расчета влияния факторов:

1. Определяется фактическая величина получения прибыли при условии изменения объема реализации, но при неизменности всех прочих факторов:

Р _пл * К

Р _пл – плановая прибыль

К – процент выполнения плана

2. Определяется сумма прибыли при фактическом объеме и структуре производства, но при плановых ценах и плановой себестоимости:

Р^II = ∑( V_{ф *} Ц _пл) - ∑( V_{ф *} С _пл) = 15477 * 0,9 = 15498

3. Определяется сумма прибыли при фактическом объеме реализации в фактических ценах и при плановой себестоимости:

Р^III = ∑( V_{ф *} Ц _ф) - ∑( V_{ф *} С _пл) = 97120 – 65534 = 31586

4. Определяется сумма прибыли при фактическом объеме реализации и фактических ценах и себестоимости:

Р ^IV = 18597

После этого определяется влияние факторов:

I. Влияние объема реализации:

∆Р _(v) = Р _пл * К – Р _пл = 13930 – 15477 = - 1547 тыс. руб.

II. Влияние структуры товарной продукции:

[∑(V_ф * Ц _пл) - ∑( V_{ф *} С_пл) ] – Р _пл * К = 15498 – 13930 = +1568 тыс. руб.

III. Влияние уровня цен:

[∑(V_ф * Ц _ф) - ∑( V_{ф *} С_пл) ] - [∑(V_ф * Ц _пл) - ∑( V_{ф *} С_пл) ] = 31586 – 15498 =

= + 16088 тыс. руб.

IV. Определяем влияние себестоимости единицы продукции:

[∑(V_ф * Ц _ф) - ∑( V_{ф *} С_ф) ] - [∑(V_ф * Ц _пл) - ∑( V_{ф *} С_пл) ] = 18597 – 31586 =

= - 12989 тыс. руб.

∑ = + 3120

Таким образом, план по прибыли перевыполнен на 3120 млн. рублей. Основное влияние на перевыполнение плана оказало увеличение среднереализационных цен. За счет данного фактора прибыль увеличилась на 16088 тыс. руб. Также следует обратить внимание на негативное влияние себестоимости продукции, поскольку в связи с ее ростом прибыль сократилась на 12989 тыс. руб.

Затем проводят анализ влияния факторов на динамику прибыли от реализации конкретных видов продукции.

Р = V (Ц - С)

∆Р_(V) = (V₁ – V₀)(Ц₀ – С₀)

∆Р_(Ц) = V₁(Ц₁ – Ц₀)

∆Р_(С) = V₁(С₁ – С₀)

Данная модель позволяет определить динамику изменения прибыли под влиянием трех факторов: объема, цен и себестоимости.

На Западе в Direct costing используется четырехфакторная модель:

Р = V(Ц - И _пер) – И _пост