Вопрос3 Анализ прямых трудовых затрат

В ходе анализа расходов на оплату труда исследуется как общая сумма средств, израсходованных на оплату труда, так и сумма средств, израсходованных на оплату труда промышленно производственного персонала.

Целью анализа общей сумы затрат является оценка правильности формирования формы оплаты труда и эффективности ее использования. А также контроль за соблюдением определенных соотношений между показателями плана по труду:

1. Выпуск продукции должен расти быстрее, чем фонд оплаты труда

2. Производительность труда должна расти быстрее, чем средняя заработная плата.

Основные направления анализа:

1. Оценка размера расходов на оплату труда в динамике и по сравнению с планом

2. Расчет влияния численности персонала и средней заработной платы на изменение общей сумы расходов на оплату труда

3. Изучение форм и систем оплаты труда и обоснование их выбора

4. Определение и анализ средней заработной платы по основным категориям работников в динамике и по сравнению со средней заработной платой, сложившейся в регионе

5. Оценка эффективности систем премирования

6. Анализ соотношения между различными показателями плана по труду

7. Выявление резервов и определение конкретных мер по их использованию в деле повышения эффективности использования средств, предназначенных на оплату труда.

В ходе анализа в первую очередь исследуют фонд потребления, который складывается из трех частей:

1.Фонд заработной платы

2.Выплаты, производимые из чистой прибыли (материальная помощь, поощрения)

3.Выплата дивидендов по акциям.

В ходе анализа изучают состав и структуру фонда потребления, динамику и влияние факторов на изменение структуры фонда потребления. Затем подробно анализируют фонд заработной платы, определяя процент выполнения плана, абсолютную и относительную экономию (перерасход) по фонду заработной платы.

∆З _абс = З _ф – З _пл

∆З _{относит} = З _ф – З _пл * % вып. плана по объему производства

Относительная экономия определяется в связи с тем, что изменение затрат на заработную плату может быть связано с изменением объема производства. При этом экономия заработной платы может иметь место в следующих случаях:

1. Если процент роста объема производства опережает процент использования фонда заработной платы

2. При невыполнении плана по производству и невыплате премий

Ем исследуют влияние факторов на изменение фонда заработной платы. Для этого использую следующую модель:

З = Ч * З

З – фонд заработной платы

Ч – среднесписочная численность работников на предприятии

З – средняя заработная плата

Затем проводят анализ важнейших соотношений, характеризующих взаимосвязь объема производства и затрат на оплату труда работников.

В числе важнейших соотношений:

1. Темп роста объема производства и фонда заработной платы (первые должны расти быстрее, чем вторые)

2. По доходам, выплаченным по акциям сопоставляется размер дивидендов в процентах с уровнем рентабельности реализованной продукции (дивиденды должны быть меньше уровня рентабельности)

3. Соотношение темпа роста производительности труда и средней заработной платы.

Анализ этого соотношения осуществляется на основе индексов производительности труда и средней заработной платы:

В₁ З₁

I _ПТ = I _З =

В₀ З₀

1 ) I _ПТ - I _З

2 ) I _ПТ : I _З

% ∆ ПТ

3 ) - соотношение темпа прироста

% ∆ З

Анализ соотношения темпа роста производительности труда и средней заработной платы

Показатели	Прошлый год	Отчетный год		Отчетный год в процентах
		План	Факт	План к предыдущему году	Факт к предыдущему году	Факт к плану
1.Среднегодовая выработка на 1 работающего 2.Средняя заработная плата в рублях	7200 5420	8025 5520	8450 5600	111,5 101,8	117,4 117,4	105,3 106,4

Предприятие запланировало по сравнению с прошлым годом опережающий рост производительности труда по сравнению со средней заработной платой. По сравнению с прошлым годом фактический темп роста производительности труда совпадает с темпом роста средней заработной платы, вместе с тем по сравнению с планом средняя заработная плата растет быстрее, чем производительность труда. Данное соотношение оказывает влияние на изменение себестоимости продукции. Если рост производительности труда опережает роста средней заработной платы, себестоимость выпускаемой продукции снижается, и наоборот.

Количественное влияние данного соотношения на изменение себестоимости выпускаемой продукции определяется:

∆ З - ∆ ПТ

∆ С = * У _з/пл

∆ ПТ + 100

∆С – процентное изменение себестоимости

∆ З – процентное изменение средней заработной платы

∆ ПТ– процентное изменение производительности труда

У _з/пл – удельный вес заработной платы в себестоимости выпускаемой продукции

У = 18,2%

6,4 – 5,3

∆ С = * 0,182 = 0,19%

5,3 + 100

Следовательно, в результате того, что средняя заработная плата росла быстрее производительности труда на 1,1% себестоимость продукции выросла на 0,19%.

Расходы на оплату труда работников формируются в зависимости от категорий работников. Для рабочих-сдельщиков фонд заработной платы зависит от сдельных расценок и объема выпускаемой продукции:

n

З _сд = ∑ R_i * Q_i

i = 1

I(1,n) – виды выпускаемой продукции

R – прямые сдельные расценки

Q – количество выпускаемой продукции

Для рабочих-повременщиков:

n

З _повр = ∑ t_i * T

i = 1

t_i – часовая тарифная ставка

T – отработанное время

Для служащих величина фонда заработной платы зависит от установленных окладов.

Оплата труда работников включает переменную и постоянную часть:

Переменная включает оплату труда работников по сдельным расценкам, выплаты премий сдельщикам и повременщикам за достижение лучших количественных и качественных показателей, а так же часть отпускных, относящихся к переменной части оплаты труда работников. Данная часть фонда заработной платы зависит от таких факторов, как объем производства, структура выпускаемой продукции, прямая оплата труда за единицу выпускаемой продукции.

Постоянная включает оплату отпусков и прочей дополнительной заработной платы, оплату по тарифным ставкам, доплаты за сверхурочные работы, целодневных и внутрисменных простоев. Влияние факторов на изменение оплаты труда работников определяется раздельно по переменной и постоянной части оплаты труда.

В части переменной заработной платы:

1. изменение объема производства:

∆ З = З₀ * К – З₀

З₀ – фонд заработной платы базовый

К – коэффициент, отражающий рост объема производства

2. изменение структуры выпуска:

∆ З = З_0(q1) – З₀ * К

З_0(q1) – базовая заработная плата, пересчитанная на фактичческий выпуск и ассортимент продукции

3. за счет прямой оплаты труда за изготовление единицы продукции:

∆З = З₁ – З_0(q1)

При определении влияния факторов постоянной части фонда заработной платы, влияние каждого фактора определяется величиной прироста данного фактора.

Лекция№4 Анализ косвенных расходов и определение резервов снижения себестоимости.

1. Анализ косвенных затрат

2. Анализ резервов снижения себестоимости