Вопрос2 Анализ прямых материальных затрат

В ходе анализа прямых материальных затрат необходимо установить обеспечивается ли режим экономии сырья и материалов, имеются ли технологические нормы, какого качество нормирования, какие факторы и каким образом они влияют на отклонения в материальных затратах.

Порядок анализа предусматривает:

1. Исследование доли прямых материальных затрат в себестоимости продукции и её изменения.

2. Определение экономии или перерасхода материальных ресурсов.

3. Исследование влияния факторов на изменение суммы прямых материальных затрат, к которым относятся:

а) изменение объема выпускаемой продукции;

б) изменение структуры выпускаемой продукции;

в) изменение отпускных цен на сырьё, материалы, топливо и электроэнергию;

в) изменение ТЗР;

в) изменение удельного расхода сырья и материалов.

Таблица Исходные данные для расчета влияния фактора на величину прямых материальных затрат

Показатели	План	План при фактическом объеме и структуре	Факт	Процент выполнения плана
1.Объем выпуска в тыс. руб. 2.Сумма материальных затрат	1500 540	- 613	1650 627	110

1. Определяется влияние изменения объема производства на величину материальных затрат. Расчет влияния данного фактора основан на том, что при неизменности всех общих факторов сумма материальных затрат растет пропорционально росту объема производства.

1. ∆М _(V) = V _пл * % перевыполнения пл.

∆М _(V) = 540*10/100 = 54 тыс. руб.

За счет роста объема производства, расход материальных ресурсов увеличился на 54 тыс.руб.

2. Определяется влияние изменения структуры выпуска продукции, путем вычитания из суммы плановых затрат при фактическом объеме и структуре величины плановых затрат при плановом объеме и структуре. А также величина изменения материальных затрат за сет изменения объема производства.

2) 613 – 540 – 54 = 19 тыс. руб.

3. Определяется влияние изменения материалоемкости на изменение величины материальных затрат, как разница между фактической суммой затрат, рассчитанной на фактический объем производства по фактически сложившимся нормам и суммой материальных затрат по плановым нормам в фактическом объеме и структуре продукции.

3) 627 – 613 = 14 тыс. руб., или 627 – 540 – 54 – 19 = 14 тыс. руб.

Таким образом материальные затрат по сравнению с планом выросли на 87 тыс. руб. В том числе:

- за счет роста объема производства на 54 тыс. руб;

- за счет изменения структуры выпускаемой продукции в пользу увеличения удельного веса более материалоемкой продукции на 19 тыс. руб;

• за счет увеличения отдельных видов продукции на 14 тыс. руб.

В процессе дальнейшего анализа устанавливается влияние факторов на изменение материалоемкости выпускаемой продукции. Уровень расхода материальных ресурсов может меняться под влиянием таких факторов как:

• изменение норм расхода;

• изменение цен на материальные ресурсы;

• замена одного вида материалов при производстве продукции на другой.

Влияние первых двух факторов определяется на основании следующей модели:

МР_i = N_i * P_i

МР – расход материальных ресурсов соответствующего вида

N - норма расхода соответствующего вида материалов

P - цена соответствующего вида сырья или материала

1. Влияние норм расхода:

∆МР_(N) = N₁P₀ – N₀P₀

2. Влияние цен:

∆МР_(Р) = N₁P₁ – N₁P₀

3. Влияние произведенной замены сырья на изменение материалоемкости определяется как разница между стоимостью фактически использованного материала и стоимостью материалов, которые планировалось использовать.

Исходные данные для расчета влияния факторов на изменения затрат материальных ресурсов по конкретному виду продукции

Виды сырья	План			Факт
	Количество	Цена	Сумма	Количество	Цена	Сумма
1.Сера природная 2.Меланж 3.Серный колчедан рядовой 4.Серный колчедан флотационный	3840 4560 108224 -	68,54 81,12 17,81 -	263194 369907 192775 -	3712 4582 - 10628	69,12 80,94 - 18,08	257573 370867 - 192154
Итого			825876			819594

1. Определяется влияние норм расхода по каждому виду сырья и материалов, израсходованных на производство единицы продукции:

∆МР_(N) = N₁P₀ – N₀P₀

Сера = 3712 * 68,54 – 3840 * 68,54 = - 8774

Меланж = 4582 * 81,12 – 4560 * 81,12 = +1785

2. Определяется влияние изменения цен:

∆МР_(Р) = N₁P₁ – N₁P₀

Сера = 3712 * 69,12 – 3712 * 68,54 = + 2153

Меланж = 4582 * 80,94 – 4582 * 81,12 = - 825

3. Определяется влияние произведенной замены серного колчедана:

192154 – 192775 = - 621 тыс. руб.

Сводная таблица оценки влияния факторов на общее изменение материальных затрат на производство единицы продукции

Сырье	Общее отклонение	В том числе в результате влияния
		Норм	Цен	Замены
1.Сера природная 2.Меланж 3.Серный колчедан рядовой 4.Серный колчедан флотационный	-6621 +960 - 192775 +192154	- 8774 +1785 - -	+2153 - 825 - -	- - - 192775 +192154
Итого	- 6282	- 6989	+1328	- 621

Таким образом затраты материальных ресурсов на единицу выпускаемой продукции (материалоемкой) снизились на 6282 тыс. руб., на эту же сумму при прочих равных условиях снизилась и себестоимость единицы продукции. В том числе за счет сокращения норм расхода материалов себестоимость снизилась на 6989 р., за счет роста цен на материальные ресурсы себестоимость продукции выросла на 1328 р., и произведенная замена сырья позволила снизить себестоимость продукции на 621000 р.