5. Методика, используемая контролирующей организацией при внутреннем аудите

Основные методы внутреннего аудита - это фактический и документальный.

К фактическому методу относятся такие процедуры:

• инвентаризации

• лабораторные анализы

• эксперименты

• нормативные проверки

• служебные расследования

• другие

К документальному:

• проверки и исследования документов

• встречные проверки

• экономический анализ

• другие

6. Документы, подвергающиеся проверке

При знакомстве с системой бухгалтерского учета аудитор прежде всего изучает учетную политику организации, дает оценку ее сложности и делает вывод о ее соответствии нормативным требованиям и специфическим характеристикам аудируемого объекта. Для успешной работы весьма важно, чтобы мнение аудитора об основных положениях учетной политики совпадало с мнением руководства проверяемого объекта.

Аудитор знакомится с системой организации бухгалтерского учета экономического субъекта. Особую роль в оценке системы бухгалтерского учета играет знакомство с первичными документами, планом счетов и регистрами бухгалтерского учета. Степень детализации учета в большой мере влияет на объем аудиторской работы и может либо способствовать, либо затруднять ход аудиторской проверки.

7. Рабочие документы ревизора

Во время проведения проведением внутреннего аудита составляются следующие документы:

• журнал учета ревизий, проверок и принятых мер

• журнал учета корреспонденции

• журнал учета посетителей ревизионной комиссии (отдела внутреннего аудита)

После проведения проведением внутреннего аудита составляются следующие документы:

• отчет о работе ревизионной комиссии

• отчет о составе и оплате труда ревизионной комиссии (отдела внутреннего аудита)

По результатам проведения внутреннего аудита предприятия составляется отчет по внутреннему аудиту и дается оценка проведенной работы. В отчете указываются результаты работы отдела внутреннего аудита и затраты, которые понесло предприятие в связи с работой отдела (заработная плата, материальные затраты и прочее)

8. Возможные нарушения и злоупотребления при внутреннем аудите

Согласно «Положения об учете и отчетности в РФ» организации должны применять типовые формы с заполнением их по утвержденным правилам. Нарушения правил составления, и оформления документов могут быть различными. Проверка документов с точки зрения соблюдения этих правил дает возможность выявить не только нарушения, но и скрываемые за ними злоупотребления. При обнаружении нарушений следует тщательно изучить их причины и проверить связь с возможными хищениями или иными злоупотреблениями. Проверка подлинности документов и содержащихся в них реквизитов и записей способствует выявлению подлогов. Осмотр документов с целью выявления подделки должен сочетаться с проверкой соблюдения правил составления и оформления документов. Нарушение установленных правил составления, и оформления документов во многих случаях бывает связано с подделкой документов. Для ее выявления необходима проверка отраженных в документе операций по существу. Целесообразно использование и некоторых приемов выявления подделок (сопоставление разных экземпляров одного и того же документа, копии документа с подлинником и т.п.).

Аудитор должен проверить причину нарушений, выяснить их подлинный характер и возможные последствия. Проведение проверки соответствия отраженных в документах операций установленным правилам позволяет выяснить правомерность хозяйственных операций и обнаружить факты нарушения правил отпуска материалов сторонним организациям и частным лицам, передачи ТМЦ другому материально-ответственному лицу без проведения инвентаризации, бестоварные операции по переброске материала с одного объекта на другой, нарушение сроков сдачи отчетов и др.

Используя метод встречной проверки, можно выявить злоупотребления, при которых двусторонние операции получают разное отражение у каждой из сторон (неоприходование полученных от поставщиков ТМЦ, наличие бестоварных операций и др.).

С целью предупреждения злоупотреблений сотрудников аудиторской проверки руководитель службы внутреннего аудита применяет ротацию внутренних аудиторов, т.е. один и тот же аудитор не может проводить аудит одной организации постоянно.