54

В.1 Финансовая система РФ: состав, структура, критерии формирования.

Финансовые отношения складываются между государством с одной стороны, юридическими и физическими лицами с другой; между двумя юридическими лицами; между юридическими лицами, с одной стороны, и физическими лицами, с другой. Сгруппированные по определенному признаку финансовые отношения образуют финансовую систему. Система финансов в целом – это совокупность различных сфер и звеньев финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются денежные фонды.

Основу финансовой системы любого государства создают первичные доходы сферы финансов частных и государственных предприятий, а также доходы граждан. Вся совокупность этих доходов отражается в сводном балансе финансовых ресурсов страны.

Финансовая система РФ (по данным московской школы) состоит из 3-х элементов:

1) совокупность сфер и звеньев финансовых отношений (собственно финансовая система в узком понимании);

2) совокупность создаваемых в каждом звене денежных фондов;

3) система финансовых органов – финансовый аппарат или финансовая система с точки зрения управления финансами - инфраструктура финансовой системы.

Финансовая система РФ
Сферы: Финансы субъектов хозяйствования			Государственные и муниципальные финансы
Звенья: Финансы коммерческих организаций	Финансы некоммерческих организаций	Финансы индивидуальных предпринимателей	Бюджеты органов государственной власти и органов местного самоуправления	Внебюджетные фонды

В.2 Финансы как экономическая категория.

Термин «Финансы» происходит от устаревшего французского слова «Fin» (равно латинскому «finis»); означающего конец, окончание, "завершение".

Финансы связаны с движением денег от одного владельца к другому. Финансы связаны с экономическими денежными отношениями, это – экономическая категория.

Финансы – это: 1) экономическая категория по поводу распределения стоимости общественного продукта и части стоимости национального богатства путем формирования и использования финансовых ресурсов на цели расширенного воспроизводства и удовлетворение социальных потребностей.

2) система денежных стоимостных отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов в процессе распределения и перераспределения ВВП.

Являясь объективной экономической категорией, финансы обладают признаками экономической категории:

- наиболее общее понятие в науке;

- имеет 2 начала – объективное и субъективное;

- обладает специфическими признаками и выполняет свойственные только ей функции;

- имеет свое материально-вещественное воплощение.

Материально-вещественным воплощением финансов являются финансовые ресурсы.

Финансовые ресурсы формируются за счет общественного продукта и части национального богатства, которая распределяется в денежной форме.

Социально-экономическая сущность финансов заключается в исследовании и ответе на следующие вопросы: за счет кого или чего тот или иной хозяйствующий субъект, гражданин, государство, орган местного самоуправления формирует свои финансовые ресурсы и каким образом и в чьих интересах используются эти фонды денежных средств.

Функции финансов

Функциями финансов являются:

1) по данным московской научной школы финансов: распределительная и контрольная;

2) мнению санкт–петербургской школы: формирование денежных фондов государства; использование этих фондов для выполнения государством своих функций.

В процессе финансового распределения появляется информация о ходе процесса, она отражается в финансовых показателях.

Контрольная функция финансов состоит в том, что финансы обладают свойством с помощью финансовых показателей подавать сигналы о том, как складываются пропорции распределения, каково соотношение между различными фондами. Получаемая информация дает возможность анализировать и контролировать распределительный процесс, чтобы принять своевременные меры в случае нарушений в распределении. Чтобы информация была объективной и отражала действительное состояние дел, она должна быть полной, своевременной и достоверной. Использование контрольной функции финансов на практике позволяет осуществлять финансовый контроль, который является функцией финансовых органов.

Распределительная функция финансов осуществляется не стихийно, а в соответствии с правовыми нормами. Совокупность норм, правил, положений, правовых актов призвана регулировать финансовую деятельность и тем самым – воспроизводственный процесс. Поэтому можно говорить и о третьей функции финансов – регулирующей. Эта функция проявляется на всех уровнях, сферах и звеньях организации финансовых отношений.

В.3 Бюджетная система Российской Федерации.

Бюджет – центральное звено системы финансов, выражающее ее основные качественные признаки. Бюджет – это система императивных (повелительных) денежных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд. Бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Бюджетная система РФ ныне состоит из бюджетов следующих уровней:

-федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

-бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

- местные бюджеты, в том числе:

-бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

-бюджеты городских и сельских поселений.

Федеральный бюджет - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации.

Федеральные внебюджетные фонды включены в первый уровень бюджетной системы, фонды субъектов Федерации – во второй. В настоящее время БК РФ включает в число государственных внебюджетных фондов РФ:

Пенсионный фонд РФ;

Фонд социального страхования РФ;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Правовая форма бюджетов. Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов Российской Федерации, местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления либо в порядке, установленном уставами муниципальных образований.

Годовой бюджет составляется на один финансовый год, который соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря.

В БК РФ законодательно закреплены принципы построения бюджетной системы РФ:

единства бюджетной системы Российской Федерации;

разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации;

самостоятельности бюджетов;

равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований; (абзац введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 120-ФЗ)

полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

сбалансированности бюджета;

эффективности и экономности использования бюджетных средств;

общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

гласности;

достоверности бюджета;

адресности и целевого характера бюджетных средств.

Статья 29. Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации означает единство бюджетного законодательства Российской Федерации, принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, форм бюджетной документации и отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы Российской Федерации, санкций за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, ведения бюджетного учета и отчетности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и бюджетных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Статья 30. Принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами разных уровней означает закрепление в соответствии с законодательством Российской Федерации доходов и расходов за бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) по формированию доходов, установлению и исполнению расходных обязательств.

Статья 31. Принцип самостоятельности бюджетов

право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;

право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления на соответствующем уровне бюджетной системы Российской Федерации самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом;

право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоги и сборы, подлежащие зачислению в бюджеты соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации;

право органов государственной власти и органов местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов (за исключением расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет субсидий и субвенций из бюджетов других уровней);

недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств бюджетов двух и более уровней бюджетной системы Российской Федерации, или за счет средств консолидированных бюджетов, или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств;

недопустимость непосредственного исполнения расходных обязательств органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств бюджетов других уровней;

недопустимость введения в действие в течение финансового года органами государственной власти и органами местного самоуправления решений и изменений бюджетного законодательства и (или) законодательства о налогах и сборах, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов бюджетов других уровней без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов;

недопустимость изъятия в течение финансового года дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.

Статья 31.1. Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными настоящим Кодексом.

Статья 32. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления, определенные налоговым и бюджетным законодательством Российской Федерации, законами о государственных внебюджетных фондах, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации.

Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей полностью учитываются отдельно по доходам бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и по расходам бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, за исключением отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, предоставляемых в пределах текущего финансового года.

Статья 33. Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

Статья 34. Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств

Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Статья 35. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Доходы бюджета и поступления из источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Статья 36. Принцип гласности означает:

обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, органов местного самоуправления;

обязательную открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государственной власти, либо между законодательным (представительным) и исполнительным органами государственной власти.

Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.

Статья 37. Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Статья 38. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

В.4 Структура и методы управления государственным и муниципальным долгом.

Государственный долг — это величина задолженности (внутренней и внешней) государства своим кредиторам.

В общем виде государственный и муниципальный долг можно определить как долговые обязательства органов государственной власти и органов местного самоуправления перед физическими и юридическими лицами (резидентами и нерезидентами), иностран­ными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права, включая обязательства по пре­доставленным государственным и муниципальным гарантиям.

Любые долговые обязательства Российской Федерации погашаются в сроки, которые не могут превышать 30 лет. Изменения не допускаются.

Государственный и муниципальный долг выражает собой ре­зультат взаимосвязей органов власти и органов местного самоуп­равления со своими партнерами в части формирования фондов заимствованных средств для удовлетворения общегосударствен­ных (включая местные) потребностей и воспроизводственных нужд субъектов хозяйствования (в части гарантирования их за­имствований).

Классификация государственного и муниципального долга может проводиться по разным признакам. Обычно используются следу­ющие: экономический признак (степень охвата совокупности обязательств), тип заемщика, форма долговых обязательств, срочность долговых обязательств, рынок заимствований, тип кредитора, валюта заимствований, официальный (бюджетный) признак.

Долговые обязательства Российской Федерации могут существовать в форме:

• кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени Российской Федерации, как заемщика, с кредитными организациями, иностранными государствами и международными финансовыми организациями;

• государственных займов, осуществленных путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;

• договоров и соглашений о получении Российской Федерацией бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

• договоров о предоставлении Российской Федерацией государственных гарантий;

• соглашений и договоров, в том числе международных, заключенных от имени Российской Федерации, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств Российской Федерации прошлых лет.

Бюджетный кодекс РФ определяет внутренний долг как обязательства, выраженные в российской валюте, а внешний – как обязательства, выраженные в валюте других стран.

Под управлением государственным и муниципальным долгом понимается совокупность мер по регулированию его объема и структуры, определению условий и осуществлению новых заимствований, изменению условий уже выпущенных займов, погашению и обслуживанию долга, регулированию рынка государственных и муниципальных заимствований, определению условий и предоставлению государственных и муниципальных гарантий и кредитов и контролю за их целевым использованием.

Управление государственным и муниципальным долгом бывает стратегическим и оперативным. Оперативное управление долгом является функцией исполнительной власти. Активное участие в нём принимают Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов России и местного самоуправления.

Первым и определяющим моментом в управлении государственным и муниципальным долгом является регулирование уровня внутренней и внешней задолженности и удержание её на приемлемом уровне. Это достигается на основе установления законодательных ограничений по долговым обязательствам федеральных, региональных и муниципальных органов. Бюджетное право и закон "Об особенностях эмиссии обращения государственных и муниципальных ценных бумаг" устанавливают предельные объемы государственного и муниципального долга, предельные объемы государственных и муниципальных заимствований, предельные объемы расходов на обслуживание и погашение долгов, необходимость разработки и утверждения программ внутренних и внешних заимствований.

В сфере внешних заимствований реструктуризация долга проводится на договорной основе. Тогда под реструктуризацией понимается изменение графика погашения основного долга и уплаты процентов по нему. Реструктуризация внешнего и внутреннего долга может быть проведена с частичным списанием /сокращением/ суммы основного долга.

Кроме указанных методов управления государственным и му­ниципальным долгом возможны обмен облигаций по регрессивному соотношению (несколько ранее выпущенных облигаций займа приравниваются к одной новой), отсрочка погашения займа, ан­нулирование государственного долга.

В.5 Государственная финансовая политика и механизмы ее реализации.

Финансовая политика – это совокупность мероприятий государства в области финансовых отношений, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и использования для выполнения государством его функций. Это часть экономической политики государства наряду с политикой в области ценообразования, кредита, денежного обращения и должна проводиться в тесной связи и в соответствии с последними в рамках единой, согласованной экономической политики, т.к. оказывает огромное влияние на экономику.

Типы финансовой политики: классическая, регулирующая и планово-директивная.

Целью финансовой политики является наиболее полная мобилизация финансовых ресурсов, необходимых для удовлетворения насущных потребностей развития общества.

На любом этапе развития общества финансовая политика должна решать следующие задачи:

1) Ключевая задача – обеспечение условий для роста объема финансовых ресурсов. Эта задача включает обширный комплекс мероприятий, связанных с налогообложением, амортизационной политикой, стимулированием, льготами и санкциями, механизмом мобилизации финансовых ресурсов.

2) Обеспечение рационального распределения и эффективного использования финансовых ресурсов. Распределение последних по фондам, территориям, ведомствам, отраслям, целевым программам.

3) Выработка адекватного условиям хозяйствования финансового механизма, обеспечивающего реализацию предыдущих задач и способствующего реализации намеченных экономической политикой направлений развития.

Субъектами финансовой политики государства являются органы законодательной и исполнительной власти. Объектом финансовой политики является совокупность финансовых отношений и финансовых ресурсов, образующих сферы и звенья финансовой системы государства.

Финансовая политика государства выполняет 2 основные функции – фискальную и экономическую. С точки зрения внутреннего содержания финансовая политика включает в себя 3 звена:

- выработка научно обоснованных концепций развития финансов. Они формируются с учетом требований объективных экономических законов, глубокого анализа состояния развития национального хозяйства, перспектив развития страны исходя из потребностей населения;

- определение основных направлений использования финансов на перспективу и текущий период с учетом путей достижения поставленных экономической политикой целей, международных факторов и возможностей роста финансовых ресурсов;

- осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей.

Различают финансовые политики: государства, предприятия и международную. Можно также говорить о финансовой политике региона, города.

При выработке финансовой политики необходимо учитывать конкретные исторические условия, специфику каждого этапа развития страны, особенности внутренней и международной обстановки, реальные экономические и финансовые возможности государства, тщательное изучение предшествующего отечественного опыта, а также новых тенденций и прогрессивных явлений, мирового опыта.

Выработка финансовой политики в РФ возложена на Министерство финансов, оно подготавливает несколько вариантов. Все они подвергаются экспертной оценке и наиболее оптимальный вариант направляется в правительство. Многовариантный проект требует использования математического моделирования и прогнозирования. При выработке финансовой политики необходимо создать запас финансовых ресурсов с их постоянным увеличением.

В стратегических направлениях бюджетной политики на среднесрочную перспективу в первую очередь делается упор на необходимость перехода от констатации основных проблем к реальному их решению.

Главные цели среднесрочной перспективы следующие: 1) снижение налоговой нагрузки на экономику, 2) упорядочивание государственных обязательств, 3) концентрация финансовых ресурсов на решении приоритетных задач, 4) снижение зависимости бюджетных доходов от конъюнктуры мировых цен, 5) создание эффективной системы межбюджетных отношений и управления государственными финансами.

В.6 Бюджетный процесс в Российской Федерации.

Бюджетный процесс – регламентированная нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.

Бюджетный процесс в РФ регулируется Конституцией РФ, Бюджетным кодексом, решениями государственных правительственных органов власти субъектов Федерации, а также нормативно-правовыми актами органов исполнительной власти соответствующего уровня и органов местного самоуправления.

Бюджетный процесс включает следующие стадии деятельности:

1. Разработка проекта бюджета.

2. Рассмотрение проекта бюджета.

3. Утверждение бюджета.

4. Исполнение бюджета

5. Составление отчета об исполнении бюджета, рассмотрение и утверждение его Федеральным Собранием.

Эти стадии осуществляются в строгой последовательности в течение бюджетного периода (в РФ он длится с 1 января по 31 декабря) и тесно взаимосвязаны между собой.

Участники бюджетного процесса: Президент РФ;. органы законодательной (представительной) государственной власти; органы исполнительной государственной власти; органы местного самоуправления; главные распорядители и распорядители бюджетных средств; иные органы, на которые возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия. Президенты РФ принадлежит право законодательной инициативы, в том числе по бюджетным вопросам; о имеет право отклонить закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год, он подписывает закон об утверждении отчета об исполнении федерального бюджета.

К ведению законодательных (представительных) органов власти, представительных органов местного самоуправления относятся: рассмотрение проекта соответствующего бюджета, его утверждение, утверждение отчета об исполнении бюджета, осуществление последующего контроля за исполнением бюджета, формирование и определение правового статуса органов, осуществляющих контроль за исполнением бюджетов соответствующих уровней. Кроме этого, высший законодательный орган страны – Федеральное Собрание – принимает законы, регулирующие отдельные стадии бюджетного процесса.

К ведению органов исполнительной власти, органов местного самоуправления относятся: составление проекта бюджета, внесение его с необходимыми документами и материалами на утверждение представительного органа власти, исполнение бюджета, ведомственный контроль за исполнением бюджета, представление отчета об исполнении бюджета на утверждение представительного органа власти.

Банк России как основной орган денежно-кредитного регулирования совместно с Правительством РФ разрабатывает и представляет на рассмотрение Государственной Думы основные направления денежно-кредитной политики, обслуживает счета бюджетов, осуществляет функции генерального агента по государственным ценным бумагам РФ.

К ведению органов государственного и муниципального финансового контроля относится осуществление контроля за исполнением соответствующих бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, проведение экспертизы проектов этих бюджетов, федеральных и региональных целевых программ и иных нормативных правовых актов бюджетного законодательства.

Главные распорядители и распорядители бюджетных средств выполняют роль по доведению до конечных бюджетополучателей бюджетных средств. Главным распорядителем средств соответствующего бюджета является орган государственной власти, орган местного самоуправления, имеющий право распределять средства бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, а также наиболее значимое бюджетное учреждение науки, образования, культуры, здравоохранении и средств массовой информации, которое наделено указанным правом.

В.7 Основные направления совершенствования бюджетной классификации Российской Федерации, структура ее кодов.

Статья 18. Бюджетная классификация Российской Федерации 1. Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.2. Определение принципов назначения, структуры кодов бюджетной классификации Российской Федерации, а также присвоение кодов составным частям бюджетной классификации Российской Федерации, которые в соответствии с настоящим Кодексом являются едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, осуществляются Министерством финансов Российской Федерации. Статья 19. Состав бюджетной классификации Российской Федерации Бюджетная классификация Российской Федерации включает: классификацию доходов бюджетов; классификацию расходов бюджетов; классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов; классификацию операций публично-правовых образований (далее - классификация операций сектора государственного управления).

Процесс реформирования и совершенствования бюджетной классификации Российской Федерации, а также спорные моменты ее  применения осветила Э. Я. Кадырова, начальник отдела методологии бюджетной классификации Департамента бюджетной политики и методологии Минфина России.

   В период 2004–2008 годов бюджетная классификация претерпела значительные изменения. Основные направления реформирования бюджетной классификации Российской Федерации были заложены в постановлении Правительства Российской Федерации от 22 мая 2004 г. № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов» и заключаются в следующем: 1) переориентация бюджетов на достижение конечных результатов, в том числе путем повышения самостоятельности и ответственности участников бюджетного процесса и администраторов бюджетных средств; 2) приведение структуры функциональной классификации расходов в соответствие основным функциям, выполняемым органами государственной власти (органами местного самоуправления). В основном это реализовалось в уточнении разделов и подразделов в зависимости от функций государственных органов; 3) согласование бюджетной классификации с международными стандартами финансовой отчетности и статистики государственных финансов, в том числе путем интеграции счетов бюджетного учета и кодов бюджетной классификации Российской Федерации. Счет бюджетного учета состоит из 26 знаков, 20 из которых — это код бюджетной классификации. Результаты совершенствования бюджетной классификации. В рамках совершенствования бюджетной классификации был решен ряд задач:

• определение целевых статей и видов расходов в процессе формирования и  утверждения бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации (то есть предоставление органам власти и местного самоуправления большей самостоятельности в ходе бюджетного процесса путем наделения полномочиями по введению собственных показателей бюджетной классификации на стадии составления проекта закона (решения) о соответствующем бюджете). Реализован принцип самостоятельности бюджетов в части предоставления полномочий на соответствующем уровне бюджета утверждать отдельные показатели бюджетной классификации Российской Федерации, которые не являются едиными для всех уровней бюджетной системы;

• распределение расходов на руководство и управление в установленной сфере  деятельности (административных расходов) по соответствующим разделам и подразделам функциональной классификации расходов;

• разделение расходов в сфере науки на расходы на фундаментальные  исследования (раздел общегосударственных вопросов) и расходы на прикладные научные исследования с включением расходов на прикладные научные исследования в соответствующие разделы функциональной классификации расходов;

• упорядочение отражения расходов на реализацию федеральных целевых программ  в функциональной классификации расходов;

• приведение структуры экономической классификации расходов в соответствие с  экономическим содержанием операций в секторе государственного управления;

• применение кода администратора бюджетных средств ко всем операциям,  проводимым в рамках исполнения бюджета (доходам, расходам, источникам финансирования дефицита бюджета) — расширение самостоятельности и ответственности администраторов бюджетных средств;

• обеспечение приближения бюджетной классификации Российской Федерации к  требованиям международных стандартов и введение интегрированного с бюджетной классификацией Российской Федерации плана счетов бюджетного учета, основанного на методе начисления;

• ликвидация двойного утверждения бюджетной классификации; 

• обеспечение единства бюджетной системы Российской Федерации путем  установления Бюджетным кодексом единых показателей бюджетной классификации.

• Анализ типичных ошибок при применении КОСГУ.    В 2009 году работа Минфина России была направлена в том числе на решение ряда проблемных вопросов по применению классификации операций сектора государственного управления, возникающих у бюджетополучателей при составлении, исполнении, кассовом обслуживании исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, осуществлении операций по приносящей доход деятельности, а также при санкционировании расходов и осуществлении государственного и муниципального финансового контроля.    В рамках данной работы был проведен анализ типичных ошибок, которые приводят к применению статей и подстатей классификации операций сектора государственного управления, не соответствующих экономическому содержанию проводимой операции. По результатам проведенного анализа можно выделить следующие несколько причин, которые приводят к возникновению типичных ошибок:

• некорректная формулировка предмета государственного (муниципального)  контракта;

• применение писем Минфина России и Федерального казначейства, разъясняющих  положения приказов Минфина России «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», которые признаны утратившими силу;

• неоднозначная трактовка отдельных положений Указаний о порядке применения  бюджетной классификации.

В.8 Бюджетное прогнозирование и планирование

Прогнозирование бюджетное-(англ. budgetary forecasting) - обоснованное, опирающееся на реальные расчеты предположение о направлениях развития бюджета, возможных состояниях его доходов и расходов в будущем, путях и сроках достижения этих состояний; неотъемлемая часть бюджетного процесса, база бюджетного планирования. Прогноз строится на тщательном изучении информации о состоянии бюджета на данный момент; определении в соответствии с выявленными закономерностями разных вариантов достижения предполагаемых бюджетных показателей; нахождении в результате анализа наилучшего варианта развития бюджетных отношений. Бюджетное прогнозирование ориентирует органы власти на поиск оптимального решения задач, выбор наилучшего из возможных вариантов. Для составления прогнозов используются два подхода: генетический и нормативно-целевой. При генетическом подходе прогнозирование ведется от настоящего к будущему на основе установленных причинно-следственных связей; при нормативно-целевом - определяются будущая цель и ориентиры движения к ней по нормативам, исследуются возможные события и меры, которые необходимо предпринять для достижения в перспективе заданного результата. Базой для бюджетного прогнозирования являются: прогнозы социально-экономического развития страны и т. д. Важную роль играет сводный финансовый баланс, составляемый на планируемый год и на прогнозируемый период. В процессе бюджетного прогнозирования используются различные методы: математического моделирования; индексный; нормативный; экспертных оценок; балансовый и др. Бюджетное планирование- (англ. budgetary planning) - составляющая финансового планирования, позволяющая определить объем, источники и целенаправленное использование бюджетных ресурсов на каждом из уровней управления: федеральном, региональном, муниципальном; необходимый компонент обоснов. функционирования бюджетной системы, неотъемлемая часть бюджетного процесса.

С помощью Б.п. определяется движение бюджетных средств в соответствии с целями и задачами, установленными в Бюджетном послании Президента РФ, основных направлениях социально-экономич. развития страны и прогнозных расчетах для соответствующих территорий, Б.п. призвано показать реальные допустимые затраты и обосновать стратегию решения приоритетных отраслевых, региональных и муницип. задач. Б.п. включает: определение общего объема и источников поступления бюдж. средств на федер., регион, и муницнп. уровнях; формирование расходов бюджетов, норм и нормативов финанс. затрат на оказание гос. и муницип. услуг; установление направлений использования бюдж. средств, способствующих выполнению планов-прогнозов социально-экономич. развития страны и приводящих к росту эффективности обществ, произ-ва, экономии материальных, трудовых и финанс. ресурсов.

К числу наиболее распространенных методов бюдж. планирования относят методы: экономического анализа; экстраполяции; математического моделирования; индексный, балансовый и др.

Б.п. осуществляется в несколько этапов: составление проектов бюджетов финанс. органами разных уровней; рассмотрение проектов бюджетов в исполнит, органах власти; рассмотрение проектов бюджетов и утверждение бюджетов в законодательных (представительных) органах гос. власти разных уровней и в органах местного самоуправления; поквартальное распределение финанс. органами федер., регион, и муницип. уровней доходов и расходов, а также составление сводных бюджетных росписей.

Внутри финанс. органов всех уровней организационно-методич. работу по Б.п. ведут соответствующие бюдж. подразделения: Департаменты бюджетной политики Министерства финансов РФ и министерств финансов республик в составе РФ, бюджетные комитеты, управления и отделы исполнительных органов субъектов Федерации и органов местного самоуправления.

 В.9 Роль региональных и местных бюджетов в социально-экономическом развитии территорий.

Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюд­жет) —• форма образования и расходования денежных средств, пред­назначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предме­там ведения субъекта Российской Федерации (ст. 15 БК РФ).

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет налого­вых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений и других доходов.

В состав неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ включаются: доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, или от деятельности

За счет средств бюджетов субъектов РФ обеспечиваются: финансирование деятельности органов законодательной, испол­нительной и судебной власти субъектов РФ; государственная поддержка приоритетных для региона отраслей экономики (пре­имущественно сельское хозяйство, пищевая и легкая промыш­ленность); государственная поддержка пригородного (железно­дорожного, автомобильного, речного) транспорта; реализация конституционного права граждан на обязательное общее образо­вание, социальную защиту, охрану здоровья и получение бесплат­ной медицинской помощи в учреждениях, находящихся в госу­дарственной собственности субъектов РФ или в ведении органов государственной власти субъектов РФ; содержание исторических памятников и объектов культурного наследия, находящихся в го­сударственной собственности субъектов РФ; финансовая под­держка муниципальных образований на территории данного субъекта РФ; финансирование выборов и референдумов субъек­тов РФ; обслуживание государственного долга субъектов РФ; фи­нансирование иных расходов по реализации полномочий орга­нов государственной власти субъектов РФ.

Бюджет муниципального образования (местный бюджет)

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) — форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления (ст. 14 БК РФ).

Формирование местных бюджетов осуществляется посред­ством мобилизации налоговых доходов, неналоговых доходов, без­возмездных перечислений, других доходов местных бюджетов.

Первая группа расходов — по удовлетворению основных жиз­ненных потребностей населения в сферах, отнесенных к ведению муниципального образования, включает расходы по:

• реализации конституционных прав граждан на обязательное общее образование, социальную защиту, охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи в учреждениях, находящихся в муниципальной собственности либо в ведении органов местного самоуправления;

• обеспечению условий жизнедеятельности муниципального образования в целом (на охрану общественного порядка, благоустройство и озеленение территорий, вывоз и переработку быто­вых отходов и мусора и т.п.);

• осуществлению местного самоуправления (на проведение муниципальных выборов и местных референдумов, на содержа­ние органов местного самоуправления);

• обслуживанию муниципального долга. Финансирование расходов данной группы осуществляется исключительно за счет средств местных бюджетов.

Вторая группа включает расходы по финансовому обеспече­нию полномочий, составляющих компетенцию органов государ­ственной власти РФ и субъектов РФ и переданных ими органам местного самоуправления единовременно, на определенный срок либо бессрочно. Традиционно делегирование органам мест­ного самоуправления государственных полномочий рассматри­вается как инструмент децентрализации государственной власти, способствующий повышению эффективности государственного управления на местном уровне исходя из интересов населения и с учетом местных традиций.

Выделение третьей группы расходов обусловлено правом ор­ганов местного самоуправления муниципальных районов на де­легирование части своих полномочий органам местного самоуп­равления отдельных поселений, входящих в состав данного му­ниципального района, и напротив — передачей органами местного самоуправления конкретных поселений части своих полномочий в пользу муниципальных районов.

Финансовое обеспечение органами местного самоуправления делегируемых им полномочий по решению вопросов местного значения, находящихся в ведении других муниципальных обра­зований, осуществляется исключительно на основе соглашения органов местного самоуправления и в пределах средств, получен­ных в порядке компенсации дополнительных расходов.

Органы местного самоуправления могут инвестировать сред­ства местных бюджетов в уставный капитал организаций, переда­вать бюджетные средства в управление, предоставлять бюджет­ные ссуды на покрытие кассовых разрывов других бюджетов.

В. 10 Перспективы развития межбюджетных отношений в РФ.

Перспективы развития межбюджетных отношений

Перспективы развития межбюджетных отношений на ближайший период будут определяться концепцией развития межбюджетных отношений и повышения качества управления бюджетным процессом в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях. Переходя к концепции развития межбюджетных отношений, выделю несколько моментов, касающихся антикризисных мер. На мой взгляд, наиболее значимым является то, что проект предусматривает обязательное формирование резервных фондов в тех субъектах Российской Федерации, бюджеты которых зависят от отдельных, ориентированных на экспорт отраслей экономики или от крупных налогоплательщиков. В последующие годы эти регионы будут обязаны создавать такие фонды. Вся практика нашей работы свидетельствует о том, что в трудные периоды мы оптимизируем свои расходы, а в благополучные времена забываем о том, что расходы должны быть оптимальными всегда — и начинаем тратить все имеющиеся средства. Поэтому считаем правильным, чтобы регионы, зависимые от добывающих отраслей, от экспорта и ощущающие наибольшее падение во время кризисов, создавали соответствующие резервы. Эти субъекты Федерации в период подъема экономики имеют значительно больше доходов, чем субъекты со структурой экономики, ориентированной на удовлетворение спроса на внутреннем рынке.

Второй существенный момент связан с усилением механизмов централизованного финансового администрирования в случаях возникновения кризисных ситуаций в экономике отдельных субъектов Федерации. Если в каких-то субъектах в ходе исполнения бюджета будет наблюдаться серьезное падение доходов (таким уровнем падения пока определен уровень 30 %), то федеральная власть будет заключать с ними соглашения об особенностях исполнения их бюджетов на период до восстановления темпов поступления доходов. Еще одну меру, заложенную в проект концепции, также можно отнести к антикризисным. Речь идет о совершенствовании механизма введения временной финансовой администрации. В настоящее время, как известно, она вводится в случае, когда просроченная задолженность субъекта РФ превышает 30 % его доходов. Такая ситуация уже достаточно тяжела, и вывести субъект из столь глубокой неплатежеспособности будет крайне сложно. Целесообразно начинать мероприятия по восстановлению платежеспособности на более ранних стадиях. Концепция предлагает начинать рассмотрение вопросов восстановления платежеспособности при возникновении просроченной задолженности в размере 10 % от доходов бюджета субъекта Федерации. В этом случае субъект должен представить программу восстановления платежеспособности в Минфин России, который будет контролировать ее выполнение. Если восстановление платежеспособности идет по программе, то введение временной администрации не предусматривается. В случае если неплатежи растут, ставится вопрос о ее введении. Кроме того, предлагается снизить действующий уровень неплатежей, при котором рассматривается вопрос о введении временной администрации, с 30 % до 20 % объема собственных доходов. При этом сам факт просроченной задолженности в объеме 20 % собственных доходов еще не является безусловным основанием для введения внешней финансовой администрации: она вводится в том случае, если в течение 90 дней уровень задолженности, достигший 20 % и более, не снижается.

Улучшение качества организации бюджетного процесса

Что касается улучшения качества организации бюджетного процесса и межбюджетных отношений, то концепция предполагает введение системы мониторинга качества управления бюджетным процессом. Министерство финансов разработает показатели этого мониторинга, и в зависимости от качества управления субъекты Федерации будут выделены в три группы. Если регион попадает в третью группу — с низким качеством управления — то он должен будет разработать план мероприятий по улучшению качества управления и заключить соглашение об особенностях осуществления бюджетного процесса в субъекте Федерации с Министерством финансов. Кроме того, предлагается рассматривать вопрос о соответствии руководителя финансового органа такого субъекта квалификационным требованиям, установленным Правительством Российской Федерации для лиц, замещающих такие должности. Сейчас такая проверка проводится при назначении на должность, а теперь предлагается возвращаться к этим вопросам, если качество управления бюджетным процессом в субъекте Федерации оказывается низким. Концепция предполагает формирование стандартов государственных и муниципальных услуг и нормативов финансовых затрат на оказание государственных и муниципальных услуг. Возможно, в перспективе межбюджетные отношения будут строиться на основе этих стандартов и нормативов финансовых затрат. Но на первоначальном этапе нормативы нормативы будут использоваться для определения уровня сбалансированности бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований. Еще одно важное направление развития межбюджетных отношений связано с совершенствованием системы отрицательных трансфертов. Сегодняшняя система отрицательного трансферта неэффективна и не выполняет ни выравнивающей, ни стимулирующей функции. Поэтому предлагается установить иную шкалу взимания отрицательного трансферта. В настоящее время идет изучение действующей системы, сбор предложений от регионов. Большой блок концепции посвящен совершенствованию системы предоставления субсидий. Осознавая, что субсидии — серьезный и важный инструмент как регулирования уровня бюджетной обеспеченности, так и стимулирования субъектов, мы все же должны признать, что они не всегда преследуют конкретную цель и мы не всегда можем управлять соответствующими результатами. В связи с этим предполагается рассмотреть вопрос о количестве и объемах субсидий. В настоящее время мы имеем более 90 субсидий, общий объем которых составляет 470 млрд руб. Некоторые из них вызывают серьезные сомнения в части их стимулирующей и выравнивающей роли. Надо признать, что основная финансовая помощь должна выделяться субъектам РФ на общее выравнивание бюджетной обеспеченности, то есть в форме необусловленных финансовых трансфертов с одновременным введением ответственности субъектов РФ за качество управления бюджетным процессом и за эффективность использования средств. Большой объем финансовой поддержки сегодня выделяется муниципальным образованиям с особыми статусами — наукоградам и закрытым административно-териториальным образованиям (ЗАТО). Анализ использования этих трансфертов показывает, что они не всегда эффективны, подчас способствуют развитию иждивенчества. Поэтому здесь также необходима определенная модернизация. В частности, предлагается установить конкретные цели, которые должны быть достигнуты в результате выделения финансовой помощи наукограду, а также изменить критерии, на основании которых присваивается статус наукограда. Что касается ЗАТО, то признается целесообразным переход от многоканальной системы поддержки закрытых городов к одноканальной, которая подразумевает выделение им единого трансферта на компенсацию затрат, связанных с особыми условиями функционирования. Однако эти трансферты должны быть связаны с достижением конкретных целей, чего в настоящее время, к сожалению, нет.

Концепция совершенствования региональной политики в РФ

Проект концепции развития межбюджетных отношений в некоторой степени дублирует концепцию совершенствования региональной политики в Российской Федерации, в основном в том, что касается разграничения полномочий между уровнями власти. Это серьезная проблема для формирования расходных обязательств как субъектов Федерации, так и муниципальных образований. В настоящее время трудно определить необходимые объемы финансирования тех или иных расходных обязательств, поскольку неконкретны описания самих полномочий по решению вопросов и субъектов Федерации, и муниципальных образований. Отдельный раздел концепции посвящен развитию стимулов к увеличению доходной базы бюджетов субъектов РФ. Надо признать, что налоговые и бюджетные методы стимулирования развития экономики уже применяются и больших резервов тут нет. Основные меры стимулирования развития экономики субъектов РФ будут предусмотрены в вышеупомянутой концепции совершенствования региональной политики и в Проекте формирования эффективной политики регионального экономического развития. Первоочередные вопросы касаются пересмотра некоторых пропорций распределения налоговых и неналоговых доходов, а также совершенствования администрирования региональных и местных налогов. На мой взгляд, сегодняшний уровень развития межбюджетных отношений позволяет принять стратегию развития межбюджетных отношений на период до 2020 г.,  что даст возможность сформировать на этот срок единые принципы и подходы к межбюджетным отношениям и как можно реже вносить изменения в механизмы распределения трансфертов, закрепления доходов, разграничения полномочий. Все вышеперечисленное позволит создать стабильную систему межбюджетных отношений, а следовательно, и стабильную основу формирования региональных и местных бюджетов.

В. 11 Экономические и социальные внебюджетные фонды.

В соответствии с новыми редакциями БК РФ (2004 и 2007гг.) в бюджетной системе РФ экономические внебюджетные фонды не предусмотрены, а только внебюджетные социальные фонды.

Государственный внебюджетный фонд — фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются в порядке, установленном Бюджетным кодексом России, а также иными законодательными актами, включая законы о бюджете Российской Федерации на соответствующий год.

В России действуют следующие государственные внебюджетные фонды:

Пенсионный фонд Российской Федерации

Фонд социального страхования Российской Федерации

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Пенсионный фонд Российской Федерации

Социально значимые функции ПФР

назначение и выплата пенсий (для 38,6 млн. пенсионеров);

учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;

назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и т. д.

персонифицированный учет участников системы обязательного пенсионного страхования;

взаимодействие со страхователями (работодателями — плательщиками страховых пенсионных взносов), взыскание недоимки;

выдача сертификатов на получение материнского (семейного) капитала;

управление средствами пенсионной системы;

реализация Программы государственного софинансирования добровольных пенсионных накоплений (56-ФЗ от 30.04.2008 г., она же программа "тысяча на тысячу");

с 2010 года - администрирование страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию;

с 2010 года - установление федеральной социальной доплаты к социальным пенсиям, в целях доведения совокупного дохода пенсионера до величины прожиточного минимума пенсионера.

Взносы

Типичная ставка взносов в Пенсионный фонд составляет 14 % от заработной платы [1]. Эти отчисления разделяются на страховую часть и накопительную часть пенсии.

Взносы в ПФ учитываются как составная часть единого социального налога.

С 2010 года - ЕСН отменяется, будут установлены прямые взносы работодателей (страхователей) в три внебюджетных фонда - ПФР, ФОМС и ФСС. В 2010 году совокупный объем взносов сохранится на уровне ставки ЕСН - 26%, из которых 20% будут направляться в Пенсионный фонд РФ. При этом взносы будут уплачиваться с годового заработка до 415 тысяч рублей. В случае, если годовой заработок превышает 415 тысяч рублей, взносы сверх 415 тысяч рублей не взимаются, но и пенсионные права сверх этой суммы не формируются. С 2011 года размер совокупных взносов возрастет до 34 %, из которых 26% составят отчисления по обязательному пенсионному страхованию. Эта система позволяет существенно увеличить уровень пенсий в стране. Для лиц, полностью попадающих под действие страховой системы, коэффициент замещения пенсией зарплаты, с которой уплачивались страховые взносы, составит не менее 40 % после 30 лет уплаты этих взносов при наступлении страхового случая (т.е. старости, определяемой путем достижения гражданином установленного законодательством возраста - 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин).

Также с 2009 года у граждан появилась возможность делать добровольные взносы на накопительную часть пенсии. Законом (56-ФЗ от 30.04.2008 г.) предусмотрены две стороны софинансирования взносов гражданина - государство (которое удваивает сумму не менее 2 тыс., но не выше 12 тыс. рублей) и работодатель (который на софинансирование взносов работника до 12 тысяч рублей получает налоговый вычет). Любой гражданин может вступить в эту программу, подав через бухгалтерию своего предприятия два документа - заявление в ПФР о вступлении в программу и заявление работодателю с просьбой установить ежемесячное перечисление из зарплаты на накопительную часть индивидуального лицевого счета гражданина (рекомендуемый размер - 1 тысяча рублей в месяц). Также в программу могут вступать и несовершеннолетние граждане.

Фонд социального страхования Российской Федерации

Деятельность фонда регулируется Бюджетным кодексом Российской Федерации и федеральным законом «Об основах обязательного социального страхования», а также иными законодательными и нормативными актами.