Раздел 2. Анализ хозяйственной деятельности производственного предприятия.

Тема Анализ производства продукции

1. Периодический анализ выпуска продукции по номенклатуре, ассортименту, объему.

2. Анализ структуры выпускаемой продукции и влияние структурных сдвигов на экономические показатели.

3. Анализ обновления технического уровня и повышения качества продукции.

4. Анализ рентабельности выпуска продукции.

1.

Для анализа выполнения плана по выпуску продукции, номенклатуре и ассортименту используется следующая информация: форма годовой отчетности 1-П, данные первичной документации и баланс предприятия.

Периодический анализ выполнения плана по объему позволяет определить насколько и в какой степени предприятие справляется с плановым выпуском продукции.

Показатели, которые характеризуют изменение выпуска:

• План по объему

• Фактически выполнено

• Процент выполнения плана

• Динамика объема производства:

• Перевыполнение по сравнению с прошлым периодом

• Темп роста

• Темп прироста (абсолютный прирост/ факт за прошлый * 100%)

• Абсолютный размер одного процента прироста (абсолютный прирост/ темп прироста)

Номенклатура - укрупненный перечень продукции, выпускаемой предприятием.

Анализ выполнения плана по номенклатуре:

Таблица 1

Анализ выполнения плана по номенклатуре

Номенклатура продукции	Единицы измерения	По плану	Фактически	Отклонение	В % к плану
Товары гр. А Товары гр. Б Товары гр. В	тыс. шт. тыс. шт. шт.	1000 28 1318	1010 30 1400	+10 +2 +82	+1 +7,1 +6,2

План по номенклатуре всей продукции считается выполненным, если он выполняется по каждой номенклатурной группе. Анализ выполнения плана по номенклатуре выполняется по возможности в натуральных измерителях.

Ассортимент - дальнейшая детализация перечня продукции по видам, артикулам, размерам и т.д. (таблица).

В выполнение плана засчитывается фактический выпуск, но в пределах плана.

Процент выполнения плана по ассортименту определяется отношением суммы зачтенной в выполнение плана по ассортименту к объему продукции по плану. Рассчитывается по итогу (92,17%=1295/1405*100%)

Невыполнение плана на 7,83% вызвано невыполнением плана по изделиям Г и Е (расчет методом абсолютных разниц)

Анализ выполнения плана по ассортименту:

Таблица 2

Анализ выполнения плана по ассортименту

Ассортимент выпускаемой продукции	Выпуск продукции, тыс. руб.				Отклонение от плана, тыс.руб.			Засчитывается в выпуск продукции по счетам, тыс. руб.
	По плану		Фактически		+		-
Изделие А Изделие Б Изделие В Изделие Г Изделие Д Изделие Е	25 43 147 210 540 440		33 49 264 160 542 380		8 6 117 - 2 -		- - - 50 - 40	25 43 147 160 540 380
Итого		1405		1428		133	110	1295

2.

Структура - процентное соотношение отдельных частей в общем целом (процентное соотношение изделий в общем выпуске продукции.

Анализ выполнения плана по структуре:

Таблица 3

Анализ выполнения плана по структуре

Изделие	Выпуск продукции									Засчитывается в выполнение плана по структуре, тыс.руб.
	по плану				фактически по структуре
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %			плана, тыс. руб.		факта , тыс. руб.		уд. вес, %
А Б В Г Д Е Итого	25 43 147 210 540 440 1405		1,8 3,1 10,5 14,9 38,4 31,3 100		25,7 44,2 149,9 212,7 548,4 447,0 1428,0	33 49 264 160 542 380 1428		2,3 3,4 18,5 11.2 38.0 26,6 100		25,7 44,2 149,9 160,0 542,0 380,0 1301,9

Для расчета выпуска продукции фактически по запланированной структуре (графа 3 по сказуемому), итоговое значение выпуска по факту умножается на удельный вес в выпуске продукции по плану данного вида изделия. И так по каждому изделию.

Степень выполнения плана по структуре определяется как отношение суммы, зачтенной в выполнение плана по структуре, к сумме фактически выпущенной продукции т.е. 1301,9 / 1428,0 * 100% = 91,2%

Вывод: исходя из данных таблицы видно, что план по структуре не выполнен на 8,8%, на это отклонение оказало влияние уменьшение доли выпуска изделий Г, Д, Е:

Г - 160-212,7/ 1428 * 100% = - 3,7%

Д - 542-548,4 / 1428,0 * 100% = - 0,4 %

Е - 380-447 / 1428,0 * 100%= -4,7%

Факторы изменения структуры продукции:

• изменение спроса на продукцию;

• необеспеченность необходимым оборудованием и материалами;

• изменение данных об отношениях с потребителями;

• необеспеченность рабочими необходимой квалификации;

• стремление выпускать менее трудоемкую продукцию (материало-, энерго-, фондоемкую) и т.д.

После установления факта невыполнения плана по структуре целесообразно измерить влияние структурных сдвигов на выпуск продукции в стоимостном выражении.

3.

Предприятие систематически обновляет выпускаемую продукцию. В условиях рынка этот процесс должен осуществляться более быстрыми темпами.

Анализ данных, характеризующих обновление продукции , осуществляется на основании информации отделов (бюро и служб) по новой технике. Эти службы имеют информацию о модернизации выпускаемых изделий, о приостановлении выпускаемых видов продукции и о начале выпуска новых изделий.

Технический уровень продукции определяется ГОСТами. В процессе анализа данных о качестве продукции используются сведения о претензиях, рекламации и возврате некачественной продукции( пример).

В тех случаях, когда качество продукции характеризуется сортностью, целесообразно выполнить оценку выполнения плана по сортности ( таблица 6).

ПРИМЕР

Таблица 4

Анализ качества продукции по претензиям

Вид продук-ции	Фактический выпуск, тыс. руб.		Количество продукции, по которой приняты претензии, тыс. руб.		Удельный вес изделий, по которым приняты претензии в общем объеме выпуска, %
	за прошл. год	за отч. год	за прошл. год	за отч. год	за прошл. год	за отч. год	откло- нение (+/-)
А Б	216470 827556	227287 845210	287 1829	250 1796	0,13 0,22	0,11 0,21	- 0,2 - 0,1

Таблица 5

Оценка выполнения плана по сортности

Показатели	Цена за т, тыс. руб.	По плану			Фактически			Выполнение плана
		кол-во, т.	уд. вес,%	сумма, млн. руб.	кол-во, т	уд. вес,%	сумма, млн. руб.	по количеству, т.	по сумме, тыс.руб.
Мука: высший сорт; 1 сорт; 2 сорт	460 310 260	25000 20000 6000	53,7 32,2 8,1	11500 6200 1560	27400 20200 5000	62,5 31,1 6.4	12604 6262 1300	109,6 101,0 83,3	109,6 101,0 83,3
Итого		51000	100	19260	52600	100	20166	103,1	103,1

Условный показатель: плановая стоимость продукции по цене высшего сорта:

460* 51000= 23460 млн. руб.;

фактическая плановая стоимость продукции по цене высшего сорта:

460* 52600= 24196 млн. руб.;

средний коэффициент сортности

по плану 19260/23460= 0,82

по факту 20166/24196=0,83 (план выполнен)

Важным показателем роста эффективности производства является рациональная организация труда и производства (ритмичность и бесперебойность). Различают равномерность и ритмичность.

Равномерность - выпуск продукции, при котором ежегодно производится одно и то же количество.

Ритмичность - точное соблюдение суточных заданий графиков.

Ритмичность производства - ритмичность выпуска готовых изделий и НЗП.

Ритмичность выпуска - для оценки используется коэффициент ритмичности: отношение фактического выпуска продукции (в зачет) к плановому выпуску;

Коэффициент вариации - отношение среднеквадратического отклонения от плановых заданий (за сутки) к среднесуточному выпуску продукции К вар = СУМ (Q1-Q0)^2/ п / ТП0, где п - число суммируемых плановых заданий.

Число аритмичности - суммирование положительных и отрицательных отклонений от планового выпуска. Чем менее ритмично работает предприятие, тем больше число аритмичности.

Таблица 6.

Оперативный анализ ритмичности выпуска продукции

Число	Выпуск продукции, тыс. руб.		Уровень выполнения плана, ед.	В зачет ритмичности		Отклонение коэффициента, ед.
	по плану	фактически		Коэф-т, ед.	Сумма, тыс. руб.	+	-
1 2 3 4 5 Итого	43,0 43,0 43,0 43,0 43,0 213,0	34,0 39,0 46,0 48,0 62,0 219,0	0,791 0,907 1,070 1,116 1,209 1,019	0,791 0,907 1 1 1 0,94	34,0 39,0 43,0 43,0 43,0 202,0	- - 0,070 0,116 0,209 0.395	0,209 0,093 - - - 0,302

В зачет ритмичности принимается фактическое выполнение в пределах плана.

Коэффициент ритмичности: 202,0/ 215,0 = 0,94

Число аритмичности: 0,395+ 0,302 = 0,697

В идеале число аритмичности должно равняться 0.

4.

Рентабельность - относительная величина (комплексный интегральный показатель), выраженная в процентах (коэффициентах) и характеризующая эффективность применения в производстве ресурсов овеществленного труда или издержек производства.

Рентабельность продукции - отношение прибыли, получаемой от реализации данного вида продукции (работ, услуг), к издержкам на ее производство, либо отношение прибыли от реализации товарной продукции к полной себестоимости ее изготовления.

При анализе рентабельности выпуска анализируются факторы, влияющие на изменение рентабельности, т.е. прибыль и полная себестоимость. Себестоимость можно разложить на отдельные составляющие и анализировать их отдельно известными методами детерминированного анализа.