2.3 Расчет показателей, характеризующих эффективность управления затратами

Определим факторы влияющие на эффективность управления затратами с помощью следующих формул.

1. Уровень затрат = Издержки общие / Объем реализации

2010 г. = 292855,4 / 538082,78 = 0,544

2011 г. = 333577,9 / 626656,02 = 0,532

Уровня затрат = - 0,011

2. Уровень переменных расходов = Переменные расходы / Объем реализации

2010 г. = 282397 / 538082,78 = 0,52

2011 г. = 320403,1/ 626656,02 = 0,51

 Уровня переменных расходов = -0,01

3. Уровень постоянных расходов = Постоянные расходы / Объем реализации

2010 г. = 6843,36 / 538082,78 = 0,013

2011 г. = 9243,9 / 626656,02 = 0,015

Уровня постоянных расходов = 0,002

4. Издержкоотдача = Объем реализации / Издержки общие

2010 г. = 538082,78 / 292855,4 = 1,84

2011 г. = 626656,02 / 333577,9 = 1,88

 Издержкоотдачи = 0,04

5. Рентабельность затрат = Прибыль / Издержки общие

2010 г. = 180046,54 / 292855,4 = 0,61

2011 г. = 209933,25 / 333577,9 = 0,63

 Рентабельности затрат = 0,02

6. Абсолютная экономия затрат = Издержки 2010 г. – Издержки 2011 г.

Абсолютная экономия затрат = 292855,4 - 333577,9 =

- 40722,50 тыс. руб.

При определении влияния изменения факторов на уровень затрат предприятия, использовался способ абсолютных разниц.

Выявим связь между уровнем затрат и объемом реализации.

С изменением объема реализации издержки изменились следующим образом:

Издержки (Объем реализации) = (Объем реализации 2011 г. – Объем реализации 2010 г.)  Уровень затрат 2010 г.

Издержки (Объем реализации) = (626656,02 - 538082,78)  0,544 = 48183,84 тыс. руб.

Издержки (Объем реализации) = 48183,84 тыс. руб.

В результате роста объема реализации, издержки увеличились на 48183,84 тыс. руб. Тогда, под влиянием изменения уровня расходов, издержки сократились на:

48183,84 - 40722,50 = 7461,34 руб.

Издержки (Уровень расходов) = 7461,34 руб.

В итоге объем издержек из-за роста объема реализации увеличился на 48183,84 тыс. руб., из-за изменения общего уровня издержек уменьшился на 7461,34 тыс. руб., и все это привело к росту расходов на 40722,50 тыс. руб.

Если распределить расходы на условно-постоянные и условно-переменные, то можно уточнить сделанные данные выводы: и использовать способ цепных подстановок.

Издержки = Уровень переменных расходовОбъем реализации + Издержки постоянных расходов

Издержки0 = Уровень переменных расходов0*Объем реализации0+Издержки постоянные0

Издержки (Уровень переменных расходов) = Уровень переменных расходов1*Объем реализации0+Издержки постонные0

Издержки (Объем реализации) = Уровень переменных расходов1*Объем реализации1+Издержки постоянные0

Издержки1 = Уровень переменных затрат1*Объем реализации1+Издержки постоянные1

Издержки0 = 0,52* 538082,78 + 6843,36 = 286646,41 тыс. руб.

Издержки (Уровень переменных расходов) = 0,51* 538082,78 + 6843,36 = 281265,58 тыс. руб.

Издержки (Объем реализации) = 0,51* 626656,02 + 6843,36 = 326437,93 тыс. руб.

Издержки1 = 0,51* 626656,02 + 9243,9 = 328838,47 тыс. руб.

 Издержек = 328838,47- 326437,93= 2400,54 тыс. руб. тыс. руб.

В результате расчетов видно что, общая сумма расходов на 2400,54 тыс. руб.

 Издержек = 328838,47- 326437,93= 2400,54 тыс. руб.

Так как произошло снижение уровня переменных расходов, издержки сократились на 5380,83 тыс. руб.

Издержки (Уровень переменных затрат) = 281265,58 - 286646,41= - 5380,83 тыс. руб.

Под влиянием роста объема реализации издержки увеличились на 45172,35 тыс. руб.

Издержки (Объем реализации) = 326437,93 - 281265,58= 45172,35 тыс. руб.

В результате роста объема постоянных расходов, общие расходы возросли на 2400,54 тыс. руб.:

Издержки (Издержки постоянные) = 328838,47- 326437,93= 2400,54 тыс. руб.

Факторы исчислены по данным из Талицы 3 «Доходы и расходы

ООО «САФ-Сервис» за 2010-2011 гг.».

43