Операційна діяльність

Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Украинская академия банковского дела Национального банка Украины

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Трансформація фінансової звітності С.Ф. Голова...docx

Скачиваний:

Добавлен:

01.04.2025

Размер:

4.22 Mб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 1920 / 2720 21 22 23 24 25 26 27 > Следующая >>>

Структура звіту про рух грошових коштів (непрямий метод):

Операційна діяльність

Прибуток до оподаткування Коригування

амортизація
формування резервів під знецінення дебіторської заборгованості
зміни справедливої вартості інвестиційної нерухомості
збитки від курсових різниць
зменшення корисності необоротних активів
збитки від вибуття основних засобів
зменшення корисності запасів
фінансові витрати
фінансова доходи
доходи від державної субсидії

Прибуток від операційної діяльності до змін у чистих поточних активах збільшення (зменшення): торговельної та іншої дебіторської заборгованості збільшення (зменшення) запасів зменшення (збільшення) кредиторської заборгованості Грошові кошти від операційної діяльності Сплачені відсотки Податки на прибутки, сплачені Чистий рух коштів від операційної діяльності

Інвестиційна діяльність Надходження від продажу

фінансових інвестицій
необоротних активів Придбання
фінансових інвестицій
необоротних активів

Чистий рух грошових коштів від інвестиційної діяльності

Фінансова діяльність Надходження власного капіталу Отримані кредити

Інші надходження Погашення кредитів Інші платежі

Чистий рух грошових коштів від фінансової діяльності Вплив змін курсів обміну валют Чистий рух грошових коштів за звітний період Залишок грошових коштів на початок періоду Залишок грошових коштів на кінець періоду

Перше застосування мсфз

Підприємство вирішило вперше представити звітність у повній відповідності за МСФЗ за 2009 рік, в якій надати порівняльну інформацію за один попередній рік-2008. Відповідно до МСФЗ 1 ’’Перше застосування міжнародних стандартів фінансової звітності” у такому випадку датою переходу на МСФЗ є 01 січня 2008 року. Таким чином, ВАТ “Х2У” повинен застосувати МСФЗ, які є чинними на 31.12.2009 р., та обрану облікову політику при складання балансу за МСФЗ на початок періоду станом на 01 січня 2008 року, складанні і поданні свого балансу на 31.12.2009 року (включаючи порівняльні суми за 2008 рік), звіту про сукупні прибутки та збитки, звіту про зміни у власному капіталі і звіту про рух грошових коштів за 2009 рік (включаючи порівняльні суми за 2008 р.) та розкритті інформації (включаючи порівняльну інформацію за 2008 р.).

Остаточні коригування унаслідок подій та операцій до дати переходу на МСФЗ визнаються у нерозподіленому прибутку на дату переходу - 01.01.2008 р.

Розглянувши доречність застосування будь-якого з виключень, передбачених МСФЗ 1, п. 13 щодо ретроспективного застосування, ВАТ ^{^^}XZY^,, вирішило застосувати справедливу вартість або переоцінку як доцільну собівартість основних засобів. Тобто підприємство здійснило оцінку основних засобів за справедливою вартістю на дату переходу (01.01.2008) та використовує цю справедливу вартість як доцільну собівартість основних засобів на цю дату. У подальшому згідно з обраною обліковою політикою основні засобі оцінюються за первісною вартістю. Трансформація звітності на дату переходу здійснюється з урахуванням вимог МСФЗ 1 за тією ж методикою, що і трансформація на звітну дату, з використанням трансформаційної таблиці. Особлива увага приділяється відповідності активів та зобов’язань критеріям визнання та оцінки за МСФЗ.

Трансформація балансу та звіту про фінансові результати

Трансформація фінансової звітності проводиться на базі фінансової звітності складеної за П(с)БО, даних оборотного балансу за рік, даних аналітичного обліку, отриманих із бухгалтерських реєстрів та необхідної аналітичної інформації, отриманої від структурних підрозділів підприємства.

Техніка здійснення трансформації може бути різною. У нашому прикладі для трансформації балансу та звіту про фінансові результати використовується трансформаційна таблиця на основі балансових рахунків з подальшим групуванням статей звітності за МСФЗ. Можливо також використовувати трансформаційну таблицю на основі статей звітності за П(с)БО у розрізі балансових рахунків. Трансформаційні коригування здійснюються у зв’язку з:

розбіжностями між П(с)БО та МСФЗ у підходах щодо визнання та оцінки

окремих статей Балансу та Звіту про фінансові результати (включаючи виправлення помилок та відхилень від вимог П(с)БО);

рекласифікацією статей звітності відповідно до вимог МСФЗ 1.

Алгоритм здійснення трансформації статей звітності:

відображення початкових даних за даними обліку за ГІ(с)БО (оборотно-саль- дова відомість на звітну дату) у трансформаційній таблиці;
відображення коригувань щодо попередніх періодів;
аналіз щодо відповідності визнання активів, зобов’язань, доходів та витрат вимогам МСФЗ;
аналіз щодо віднесення операції до правильного періоду, (операцію слід відображати в тому періоді, коли вона здійснена, незалежно від дати отримання документів та оплати);
аналіз щодо відповідності оцінки активів та зобов’язань вимогам МСФЗ;
аналіз щодо відображення операцій за їх економічною суттю, дотримання якісної характеристики фінансової звітності превалювання сутності над формою;
аналіз щодо відповідної класифікації балансових рахунків у статті фінансової звітності;
розрахунок необхідних коригуючих та/або рекласіфікаційних проводок з записом у журналі коригувань;
здійснення коригувань та рекласіфікацій у трансформаційній таблиці;
розрахунок відстрочених податків за МСФЗ;
здійснення коригувань щодо відстрочених податків;
перевірка виконаних коригуючих та рекласіфікаційних проводок;
складання фінансової звітності за визначеними формами відповідно до МСФЗ;
складання приміток.

Коригування нерозподіленого прибутку здійснюються коригуючими проводками, що мають вплив на нерозподілений прибуток на початок року. Прибуток поточного року за МСФЗ визначається за даними трансформаційної таблиці за рахунками доходів та витрат.

ВИКОРИСТАННЯ ТРАНСФОРМАЦІЙНОЇ ТАБЛИЦІ

Трансформаційні таблиці наведені у прикладі, сформовані у форматі Excel (табл. 3.3, 3.6, 3.9). Трансформація рахунків балансу та звіту про сукупні прибутки та збитки здійснені в однієй таблиці, що дозволяє відображати вплив окремих коригувань одночасно на статті Балансу та прибутків/збитків та контролювати правильність відображення коригувань.

У таблиці в окремому стовпчику визначена стаття балансу або звіту про сукупні прибутки та збитки за МСФЗ для кожного балансового рахунку.

Для зручності та наочності сума нерозподіленого прибутку у таблиці відображена двома рядками:

сума нерозподіленого прибутку на початок року, за вирахуванням сум, які використані у звітному році (розподіл прибутку, виправлення помилок попередніх періодів);

сума чистого прибутку звітного року, яка дорівнює сумі чистого прибутку Звіту про прибутки та збитки.

Рядок «Чистий прибуток звітного року» заповнюється тільки у графі “вступне сальдо за П(с)БО” (дорівнює сумі чистого прибутку звітного року за П(с)БО). Чистий прибуток за МСФЗ визначається у Звіті про сукупні прибутки та збитки.

По горизонталі у трансформаційній таблиці наведені дані з оборотно-сальдової відомості обліку за П(с)БО у розрізі балансових рахунків, при цьому дебетове сальдо відображено як позитивна сума, кредитове - як від‘ємна, або у дужках. По вертикалі у таблиці наведені трансформаційні проводки з коригувань та пе- рекласіфікації. Суми коригувань переносяться з відповідного запису журналу коригуючих проводок. Назва графи трансформаційної таблиці відповідає номеру коригування у журналі. Необхідні розрахунки виконуються безпосередньо у журналі коригувань або в окремих файлах.

Якщо коригування здійснюється за дебетом рахунку, сума коригування відображається як позитивна, якщо за кредитом рахунку - як від‘ємна (у дужках). Якщо за одним коригуванням у журналі коригувань здійснюється декілька проводок за одним рахунком, у трансформаційну таблицю записується загальна сума коригувань за цим рахунком у відповідній графі.

У графі „всього коригувань” підрахована загальна сума усіх коригуючих проводок за кожною статтею.

Скоригована сума за балансовим рахунком дорівнює: сума за рахунком за П(с)БО плюс загальна сума трансформаційних проводок.

Контроль заповнення таблиці здійснюється наступним чином: контрольний рядок наприкінці таблиці дорівнює сумі за всіма рахунками. За графами вхідного та вихідного сальдо контрольна сума повинна дорівнювати сумі чистого прибутку за П(с)БО. За графами коригувань контрольна сума повинна дорівнювати нулю.

Контроль щодо повноти врахування коригувань попередніх років здійснюється шляхом перевірки відповідності зміни у нерозподіленому прибутку за МСФЗ отриманому чистому прибутку за МСФЗ за період (з урахуванням розподілу прибутку):

сума нерозподіленого прибутку за МСФЗ на кінець періоду мінус сума нерозподіленого прибутку за МСФЗ на початок періоду дорівнює чистому прибутку за МСФЗ мінус нарахування дивідендів.

Повний перелік коригувань наведено в журналі коригуючих проводок (табл. 3.1,

3.7). Алгоритм коригувань наведено у наступному розділі.

У прикладі всі суми розраховані у тис. грн.

Алгоритм аналізу	Висновки	Коригуюча проводка
Відповідність критеріям визнання за МСФЗ	Капітальні інвестиції в НМА (рах.15.4), які відповідають критеріям визнання згідно з МСБО 38, включаються до статті «нематеріальні активи» До НМА у 2007 р. віднесена сума витрат на дослідження первісною вартістю 21 тис. грн., амортизація за 2007 р. - 3 тис. грн..	№ 1.1
	Не відповідає визначенню активу програмне забезпечення, яке підприємство не має намірів використовувати та не може продати, первісна вартість 24 тис. грн., накопичений знос до 01.01.2008 р. - 12 тис. грн..	№1.2
	Програмне забезпечення, яке відповідає критеріям визнання НМА, обліковується на рахунку 10.6 „Основні засоби” у сумі 91 тис. грн., накопичений знос до 2008 р. - 18 тис. грн.	№1.3
Відповідність критеріям оцінки за МСФЗ	Зменшення корисності: за оцінками керівництва на 01.01.2008 зменшення корисності нематеріальних активів не відбувалось.

Алгоритм аналізу	Висновки Коригуюча проводка
Незавершене будівництво
Відповідність критеріям визнання за МСФЗ	Не відповідають критеріям визнання активів та підлягають списанню з рах.15.2 у сумі 1171 тис. грн.	№1.4
Відображення операцій за їх економічною суттю	На рахунку незавершене будівництво обліковуються запасні частини на складі у сумі 249,0 тис. грн.	№ 1.5
Віднесення активів до відповідної групи за вимогами МСФЗ	Незавершене будівництво (крім рах. 15.4) яке відповідає критеріям визнання МСФЗ 16, відображається у звітності як основні засоби, з розкриттям окремою групою у відповідній примітці.
Основні засоби
Відповідність критеріям визнання за МСФЗ: визнання основних засобів відповідно до критерію суттєвості.	Основні засобі нижче критерію суттєвості: бібліотечні фонди, малоцінне обладнання.	№1.6
Оцінка згідно з МСФЗ	Згідно з обліковою політикою за МСФЗ, під- при- ємство застосувало справедливу вартість або переоцінку як доцільну собівартість основних засобів. Тобто підприємство здійснило оцінку основних засобів за справедливою вартістю на дату переходу на МСФЗ (01.01.2008) та використовує цю справедливу вартість як доцільну собівартість основних засобів на цю дату. Оцінка основних засобів за справедливою вартістю здійснена з залученням незалежного оцінювача. За результатами переоцінки дооцінка основних засобів становить 221 772 тис. грн., уцінка основних засобів становить 27 008 тис. грн. Підприємство обрало метод, за яким суму накопиченої амортизації на дату переоцінки виключають з валової балансової вартості активу та чистої суми, перерахованої до переоціненої суми активу.	№1.7
Аналіз подальших витрат	Подальші витрати обліковуються відповідно до МСФЗ
Аналіз методу нарахування амортизації.	В цілях фінансової звітності за МСФЗ підприємство обрало прямолінійний метод нарахування амортизації. На дату переходу на МСФЗ проводка не здійснюється.

Алгоритм аналізу	Висновки	Коригуюча проводка
Класифікація за МСФЗ	В цілях звітності за МСФЗ підприємство класифікує акції - як фінансові активи, доступні для продажу, якщо відсоток володіння менше 20%
Оцінка за МСФЗ	На дату переходу на МСФЗ ринкова вартість акцій, яки утримувало підприємство, становила 151 тис. грн.	№ 1.8

Довгострокова дебіторська заборгованість Алгоритм аналізу	Висновки	Коригуюча проводка
Відповідність критеріям визнання за МСФЗ
Класифікація за МСФЗ	В цілях звітності за МСФЗ підприємство класифікує довгострокову дебіторську заборгованість як фінансовий актив.
Оцінка за МСФЗ	За амортизованою собівартістю з урахуванням збитків від зменшення корисності. Аналіз показав, що заборгованість у сумі 9 тис.грн. була безнадійною станом на 31.12.2007 р.	№1.9

Запаси Алгоритм аналізу	Висновки	Коригуюча проводка
Виправлення помилок	Аналіз виявив помилку 2007 року щодо надмірного списання запасів готової продукції на суму 15 тис. грн.	№1.10
Відповідність критеріям визнання за МСФЗ
Оцінка за МСФЗ	Запаси оцінюються за найменшим з двох показників: собівартості або чистої вартості реалізації. Аналіз угод на реалізацію продукції виявив, що на 31.12.2007 року підприємство мало угоду щодо продажу 220 тн продукції АВ-11 за ціною 330 грн. за 1 тн при собівартості 380 грн. Збиток склав 11 тис. грн	№1.11

Алгоритм аналізу

Висновки

Коригуюча проводка

Класифікація за МСФЗ

В цілях звітності за МСФЗ підприємство класифікує акції - як фінансові активи, доступні для продажу, якщо відсоток володіння менше

20%

Оцінка за МСФЗ

На дату переходу на МСФЗ ринкова вартість акцій, яки утримувало підприємство, становила 151 тис. грн.

№ 1.8

Довгострокова дебіторська заборгованість Алгоритм аналізу	Висновки	Коригуюча проводка
Відповідність критеріям визнання за МСФЗ
Класифікація за МСФЗ	В цілях звітності за МСФЗ підприємство класифікує довгострокову дебіторську заборгованість як фінансовий актив.
Оцінка за МСФЗ	За амортизованою собівартістю з урахуванням збитків від зменшення корисності. Аналіз показав, що заборгованість у сумі 9 тис.грн. була безнадійною станом на 31.12.2007 р.	№1.9

Запаси Алгоритм аналізу	Висновки	Коригуюча проводка
Виправлення помилок	Аналіз виявив помилку 2007 року щодо надмірного списання запасів готової продукції на суму 15 тис. грн.	№1.10
Відповідність критеріям визнання за МСФЗ
Оцінка за МСФЗ	Запаси оцінюються за найменшим з двох показників: собівартості або чистої вартості реалізації. Аналіз угод на реалізацію продукції виявив, що на 31.12.2007 року підприємство мало угоду щодо продажу 220 тн продукції АВ-11 за ціною 330 грн. за 1 тн при собівартості 380 грн. Збиток склав 11 тис. грн	№1.11

Алгоритм аналізу	Висновки	Коригуюча проводка
Оцінка за МСФЗ	За амортизованою собівартістю з урахуванням збитків від зменшення корисності. Збитки від зменшення корисності (резерв сумнівних боргів) на 31.12.2007 за оцінками згідно з МСФЗ дорівнюють 608 тис.грн., що більш, ніж сформовані за П(с)БО, на 179 тис. грн.	№1.12

Інші оборотні активи

Частина дебетового сальдо за рахунком 643 “Податкові зобов’язання” виникла внаслідок відображення в обліку авансів одержаних, тому здійснюємо коригування 1.13.

Витрати майбутніх періодів

Рекласифікуються до відповідних статей згідно з економічним змістом (коригування 1.14).

Забезпечення

Алгоритм аналізу

Висновки

Коригуюча проводка

Визнання забезпечень відповідно до МСФЗ

Підприємство має недержавну пенсійну програму з визначеними внесками.

Оцінка за МСФЗ

На 01.01.2008 сума внесків, які слід нарахувати за 2007 р. та були перераховані до пенсійного фонду у 2008 році становить 196 тис. грн.

№1.15

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

Алгоритм

Висновки

Коригуюча проводка

Визнання операцій у відповідному періоді

Кредиторська заборгованість за послуги, отримані в грудні 2007 р. у сумі 587 тис. грн. була визнана підприємством у січні 2008 року (без ПДВ)

№1.16

№ п/п/ № рахунку	Зміст коригування /назва рахунку	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.1	Списання витрат на дослідження на нерозподілений прибуток та сторнування відповідної амортизації
44	нерозподілений прибуток	18
13.3	знос нематеріальних активів	3
12	нематеріальні активи		21
	Всього за коригуванням 1.1	21	21
1.2	Списання нематеріальних активів, які не відповідають визначенню активу
13.3	Знос нематеріальних активів	12

1	2	3	4
44	Нерозподілений прибуток	12
12	Нематеріальні активи		24
	Всього за коригуванням 1.2	24	24
1.3	Перекласифікація програмного забезпечення до нематеріальних активів
10.6	Основні засоби		91
12	Нематеріальні активи	91
13.1	Знос основних засобів	18
13.3	Знос нематеріальних активів		18
	Всього за коригуванням 1.3	109	109
1.4	Списання об'єктів незавершеного будівництва, які не відповідають визначенню активу
44	Нерозподілений прибуток	1 171
15.2	Незавершене будівництво		1171
	Всього за коригуванням 1.4	1 171	1171
1.5	Рекласифікація незавершеного будівництва
20	Запаси	249
15.2	Незавершене будівництво		249
	Всього за коригуванням 1.5	249	249
1.6	Списання основних засобів відповідно до критерію суттєвості
13.2.	Знос бібліотечних фондів	97
11.1.	Бібліотечний фонд		97
13.2.	Знос МНМА	6 118
44	Нерозподілений прибуток - на суму зносу, нараховану у попередніх періодах		6118
44	Нерозподілений прибуток - на суму МНМА, введених в експлуатацію у попередніх періодах	6 953
11.20	МНМА		6 953
	Всього за коригуванням 1.6	13 168	13 168
1.7	Переоцінка основних засобів на 31.12.2007
13.1	Знос - на суму списання накопиченого зносу за дооціненими основними засобами	120941
10	основні засоби - на суму збільшення первісної вартості:
10.3	Будинки	59 730
10.4	Машини та обладнання	30 312
10.5	Транспортні засоби	10 272

1	2	3	4
10.6	Інструменти, приладдя та інвентар	517
42	Дооцінка активів - на суму дооцінки		221 772
13.1	Знос - на суму списання накопиченого зносу за уці- неними основними засобами	10 406
44	Нерозподілений прибуток - на суму уцінки основних засобів	27 008
10	основні засоби - на суму зменшення первісної вартості:
10.3	Будинки		27401
10.4	Машини та обладнання		10 013
	Всього за коригуванням 1.7	259 186	259 186
1.8.	Визнання переоцінки фінансових інвестицій утримуваних до продажу
14.3	Фінансові інвестиції	40
423.1	Резерв переоцінки інвестицій, доступних для продажу на суму до оцінки до справедливої вартості акцій (151 -111=40)		40
	Всього за коригуванням 1.8	40	40
1.9	Визнання збитків від зменшення корисності довгострокової дебіторської заборгованості
44	Нерозподілений прибуток на початок року - на суму списання безнадійної заборгованості	9
16.3	Інша дебіторська заборгованість		9
	Всього за коригуванням 1.9	9	9
1.10	Виправлення помилки 2007року з надмірного списання готової продукції
44	Нерозподілений прибуток		15
26	Готова продукція	15
	Всього за коригуванням 1.10	15	15
1.11	Визнання запасів за найменшою вартістю
44	Нерозподілений прибуток	11
26	Готова продукція		11
	Всього за коригуванням 1.11	11	11
1.12	Визнання резерву сумнівних боргів (збитків від зменшення корисності) за МСФЗ
44	Нерозподілений прибуток	179
38	Резерв сумнівних боргів		179
	Всього за коригуванням 1.12	179	179

1	2	3	4
1.13	Коригування дебетового сальдо рахунку 643 на суму розрахунків з ПДВ щодо отриманих авансів
681	Розрахунки за авансами одержаними	43
643	Податкове зобов’язання		43
	Всього за коригуванням 1.13	43	43
1.14	Перекласифікація витрат майбутніх періодів
37.1	Розрахунки за авансами виданими	108
39	Витрати майбутніх періодів		108
	Всього за коригуванням 1.14	108	108
1.15	Коригування щодо резерву на пенсійне забезпечення
44	Нерозподілений прибуток	179
472	забезпечення		196
	Всього за коригуванням 1.15	196	196
1.16	Визнання отриманих послугу відповідному періоді
44	Нерозподілений прибуток на початок року	587
631	розрахунки з вітчизняними постачальниками		587
	Всього за коригуванням 1.16	587	587
1.17	Перенесення суми індексації основних засобів та незавершеного будівництва на нерозпод'їлений прибуток
42	Додатковий капітал	71 261
44	Нерозподілений прибуток на початок року		71 261
	Всього за коригуванням 1.17	71 261	71 261
1.18	Визнання безоплатно отриманих активів відповідно до МСБО 20 «Облік державних грантів і розкриття інформації про державну допомогу»
42.4	Інший додатковий капітал	61
69	Доходи майбутніх періодів - на суму безоплатно отриманих необоротних активів		61
69	Доходи майбутніх періодів - на суму амортизації, нарахованої на актив до 01.01.2008	9
13.1	Знос		9
	Всього за коригуванням 1.18	70	70
1.19	Сторнування відстрочених податків, нарахованих за П(с)БО
17	Відстрочені податкові активи		3 977
44	Нерозподілений прибуток	3 977
	Всього за коригуванням 1.19	3 977	3 977

1	2	3	4
1.20	Нарахування відстрочених податків, нарахованих за МСФЗ (табл. 3.2)
44	Нерозподілений прибуток		3415
54	Відстрочені податкові зобов’язання		52 038
42	Резерв переоцінки основних засобів	55 443
42	Резерв переоцінки інвестицій	10
	Всього за коригуванням 1.20	55 453	55 453

Таблиця 3.2 Розрахунок відстрочених податків на дату переходу на МСФЗ -31.12.2007 Статті	За П(с)БО на 31.12.2007	Трансформація на дату переходу	За МСФЗ на 31.12.2007	По дат кова база	Тимча сові різниці	Відстро чені податки: +ВПА/ -ВПЗ
1	2	3	4	5	6	7
Нематеріальні активи	371	43	414	392	(22)	(5)
Основні засоби	136 676	192 427	329 103	152 921	(176 182)	(44 046)
Інвестиції, доступні для продажу	111	40	151	111	(40)	(10)
Довгострокова дебіторська заборгованість	133	(9)	124	133	9	2
Запаси	91 877	253	92 130	63 350	(28 780)	(7 195)
Торговельна та інша дебіторська заборгованість	55 198	(114)	55 084	50 636	(4 448)	(1 112)
Грошові кошти та їх еквіваленти:	28 836		28 836	28 836	0	0
Інші активи	108	(108)	0	0	0	0
Короткострокові забезпечення	(450)	(196)	(646)	0	646	162

1	2	3	4	5	6	7
Торговельна та інша кредиторська заборгованість	(98 461)	(544)	(99 005)	(98 393)	612	153
Доходи майбутніх періодів	0	(52)	(52)	0	52	13
Всього					(208 153)	(52 038)

Відстрочені податкові активи (ВПА) 330 Відстрочені податкові зобов’язання (ВПЗ)		(52 368)
Всього: ВПЗ		(52 038)
В т.ч. на рахунок капіталу		(55 453)
Дт 423 Резерв переоцінки ОС	55 443
Дт 423.1 Резерв переоцінки інвестицій	10
Кт 54	(52 038)
Кт 44 нерозподілений прибуток	(3 415)

Статті звітності за МСФЗ

Раху

нок

За П(с)БО на

31.12.2007

1.1

1.2

1.3

1.4

1.5

1.6

1.7

1.8

1.9

1.10

і.11

1.12

1.13

1.14

1.15

1.16

1.17

1.18

1.19

1.20

Всього

коригу

вань

За МСФЗ на

31.12.2007

Основні засоби

251 875

(91)

(7050)

63 417

56 276

308 151

Нематеріальні

активи

587

(21)

(24)

633

Основні засоби

131

(137 580)

6215

131347

(9)

137 571

(9)

Нематеріальні

активи

133

(296)

(18)

(3)

(299)

Інвестиції доступні для продажу

143

111

151

Основні засоби

152

22 381

(1171)

(249)

(1 420)

20 961

Нематеріальні

активи

154

Довгострокова

дебіторська

заборгованість

133

(9)

124

Відстрочені податкові активи

3 977

(3977)

(3 977)

Запаси

43 526

249

43 775

Запаси

390

Запаси

38 796

Запаси

8 980

(П)

8 984

Запаси

185

Торговельна та інша дебіторська заборгованість

38 819

Торговельна та інша дебіторська заборгованість

(429)

(179)

(608)

Торговельна та інша дебіторська заборгованість

790

Торговельна та інша дебіторська заборгованість

371

10 368

108

10 476

Грошові кошти та їх еквіваленти

28 836

Продовження табл. 3.3

Алгоритм аналізу	Висновки	Коригуюча проводка
Відповідність критеріям визнання за МСФЗ	До НМА у 2007 р. віднесена сума витрат на дослідження первісною вартістю 21 тис. грн., амортизація за 2007 р.~ Зтис. грн., за 2008 г. -7 тис. грн.	2.2
	Не відповідає визначенню активу програмне забезпечення, яке підприємство не має намірів використовувати та не може продати, первісна вартість 24 тис.грн., накопичений знос до 2008 р. 12 , у 2008 р. - 8 тис.грн.	2.3
	Програмне забезпечення, яке відповідає критеріям визнання НМА, обліковується на рахунку 10.6 „Основні засоби” у сумі 91 тис. грн., накопичений знос до 2008 р. 18 тис.грн., у 2008 році - 11 тис.грн.	2.4
Відповідність критеріям оцінки за МСФЗ	Зменшення корисності: за оцінками керівництва на 31.12.2008 зменшення корисності нематеріальних активів не відбувалось.

Основні засоби та незавершене будівництво Алгоритм аналізу	Висновки	Коригуюча проводка
1	2	3
Незавершене будівництво
Віднесення активів до відповідної групи за вимогами МСФЗ	Незавершене будівництво, яке відповідає критеріям визнання МСФЗ 16 (крім рахунку 15.4), відображається у звітності як основні засоби, з розкриттям окремою групою у відповідній примітці.

1	2	3
Основні засоби
Відповідність критеріям визнання за МСФЗ: визнання основних засобів відповідно до критерію суттєвості.	Основні засоби нижче критерію суттєвості: бібліотечні фонди, малоцінне обладнання. Сума зносу, нарахована протягом року, списується з відповідних витрат періоду (зворотна проводка), залишок відноситься на нерозподілений прибуток на початок року. Первісна вартість МНМА, які були введені в експлуатацію протягом року, відноситься на витрати періоду, а введеного в експлуатацію у попередньому періоді - на нерозподілений прибуток на початок року.	2.5.
Оцінка згідно з МСФЗ	Підприємство здійснило оцінку основних засобів за справедливою вартістю на дату переходу (01.01.2008) та використовує цю справедливу вартість як доцільну собівартість основних засобів на цю дату. Коригування з переоцінки враховане у кор. 2.1
Аналіз методу нарахування амортизації.	В цілях фінансової звітності за МСФЗ підприємство обрало прямолінійний метод нарахування амортизації. Зворотною проводкою списується амортизація, нарахована у бухгалтерському обліку за П(с)БО у 2008 році. Виходячи з балансової вартості за МСФЗ, строків експлуатації після переоцінки (з 01.01.2008 р.) та обраного методу амортизації, сума амортизації за МСФЗ становить 24 695 тис. грн..	2.6.
Зменшення корисності	За оцінками керівництва, на 31.12.2008 зменшення корисності основних засобів не відбувалось.

1	2	3
Визнання та оцінка інвестиційної нерухомості	Підприємство має окреме приміщення, яке надається в оренду, тобто утримується з метою отримання орендних платежів. В цілях звітності за МСФЗ підприємство визнає інвестиційну нерухомість балансовою вартістю 12503 тис. грн. За даними оцінювача, справедлива вартість цього приміщення на 31.12.2008 - 14111 тис.грн. В обліковій політиці підприємство визначило підхід до відображення інвестиційної нерухомості за справедливою вартістю. Виключаємо зі складу основних засобів за балансовою вартістю, переносимо до інвестиційної нерухомості та визнаємо зміну справедливої вартості.	2.7.
Визнання та оцінка необоротних активів, призначених для про- • дажу	Підприємство має актив, який на 31.12.2008 відповідає критерію визнання необоротних активів, призначених для продажу. Балансова вартість активу 220тис.грн., укладено угода про його продаж за 205 тис.грн.	2.8.

Фінансові інвестиції

Алгоритм аналізу

Висновки

Коригуюча

проводка

Класифікація за МСФЗ

В цілях звітності за МСФЗ підприємство класифікує акції - як фінансові активи, доступні для продажу, якщо відсоток володіння мені 20 %

Оцінка за МСФЗ

Справедлива вартість акцій, які утримувало підприємство станом на 31.12.2008 р., становила 131 тис. грн.

2.9.

Довгострокова дебіторська заборгованість

Алгоритм аналізу

Висновки

Коригуюча

проводка

Класифікація за МСФЗ

В цілях звітності за МСФЗ підприємство класифікує довгострокову дебіторську заборгованість як фінансовий актив.

1	2	3
Оцінка за МСФЗ	Зменшення корисності на 01.01.2008 р. враховано у коригуванні попереднього періоду (2.1). На 31.12.2008 зменшення корисності немає.

Запаси Дебіторська заборгованість Алгоритм аналізу		Висновки	Коригуюча проводка
Виправлення помилок		Повторення коригування з виправлення помилки на 01.01.2008	2.10
		Зменшення корисності на 01.01.2008 р. враховано у коригуванні попереднього періоду (2.1). На 31.12.2008 зменшення корисності немає.
Оцінка за МСФЗ		Підприємство визнало збитки від реалізації готової продукції за ціною нижче собівартості у сумі 11 тис. грн. у 2008 р., за МСФЗ ці збитки визнані на дату переходу на МСФЗ (кор. 1.10)	2.11
Алгоритм аналізу	Висновки			Коригуюча проводка
1	2			3
Визнання операцій у відповідному періоді	За П(с)БО доходи від надання послуги підприємству «АВС» у грудні 2008р.у сумі 187 тис. грн., у тому числі ПДВ, та відповідна дебіторська заборгованість були визнані після підписання актів виконаних робіт у січні 2009 р.			2.12
Оцінка за МСФЗ	За амортизованою собівартістю з урахуванням збитків від зменшення корисності. Збитки від зменшення корисності (резерв сумнівних боргів) на 31.12.2008 - 946 тис .грн., що більше, ніж сформовані на цю дату за ПСБО на 215 тис. грн.			2.13

1	2	3
Оцінка за МСФЗ	Підприємство визнало збитки від реалізації готової продукції за ціною нижче собівартості у сумі 11 тис.грн. у 2008 р., за МСФЗ ці збитки визнані на дату переходу на МСФЗ (1.10)	2.11

Інші оборотні активи

Частина дебетового сальдо за рахунком 643 “Податкові зобов’язання” виникла внаслідок відображення в обліку авансів одержаних, тому здійснюємо коригування на суму ПДВ (коригування 2.14).

Витрати майбутніх періодів

Рекласіфікуються до відповідних статей згідно з економічноим змістом (коригування 2.15).

Забезпечення

Алгоритм аналізу

Висновки

Коригуюча

проводка

Визнання забезпечень відповідно до МСФЗ

Підприємство має недержавну пенсійну програму з визначеними внесками.

Оцінка за МСФЗ

На 31.12.2008 сума внесків, які слід нарахувати за 2008 р. та будуть перераховані до пенсійного фонду у 2006 році становить 485 тис. грн. Витрати з нарахування внесків до пенсійного фонду за 2007 р. у звітності за П(с)БО були визнані у 2008 р., а за МСФЗ - на 01.01.2008 р.

2.16

Довгострокові зобов’язання з фінансової оренди Виділяється поточна частина довгострокових зобов’язань у сумі 155 тис.грн. (коригування 2.17). Кредиторська забо	ігованість за товари, роботи, послуги
Алгоритм	Висновки	Коригуюча проводка
Виправлення помилок	-
Визнання операцій у відповідному періоді	Кредиторська заборгованість за послуги, отримані в грудні 2007р. у сумі 587 тис. грн., була визнана підприємством у січні 2008 році, за послуги, отримані у грудні 2008 р. у сумі 766 тис.грн., - у 2009 р.	2.18

Алгоритм	Висновки	Коригуюча проводка
Визнання операцій у відповідному періоді	Коригування 2.12,2.18
	У результаті коригувань на рахунок 23 «Незавершене виробництво» віднесені суми витрат: 10312 тис. грн., частину яких слід віднести на собівартість реалізованої продукції за методикою розподілу витрат, яка прийнята на підприємстві.	2.20
Класифікація за МСФЗ	Здійснюється рекласифікація статей доходів та витрат з метою відображення у Звіті про прибутки та збитки за МСФЗ. Деякі види операційних доходів та витрат відображаються на нетто-оенові. Коригування з рекласифікації доходів та витрат від реалізації основних засобів, запасів, іноземної валюти, та впливу курсових різниць тощо.	2.21

Розрахунок відстрочених податків на прибуток

Розрахунок відстрочених податків здійснюється балансовим методом згідно з МСФЗ 12 за даними трансформованого балансу та податкового обліку у табл. 3.5.

Відстрочені податки, відображені у звітності, складеній за П(с)БО, сторнуються в частині, нарахованій у 2008 році - в кореспонденції з рахунком податки на прибуток, в частині, сформованій до 2008 року - в кореспонденції з нерозподіленим прибутком (коригування 2.22).

Балансова вартість активів та зобов’язань за МСФЗ визначається за скориго- ваними даними трансформаційної таблиці (вихідне сальдо). Податкова база визначається відповідно до податкового обліку. Якщо різниця між балансовою вартістю активу або зобов’язання та його податковою базою є постійною, податкова база дорівнює балансовій вартості.

За результатами розрахунку відстрочених податків у табл. 3.5 здійснюються коригуючі проводки, в тому числі за рахунок витрат з податку на прибуток, а за операціями, які відносяться безпосередньо на капітал, за переоцінкою основних засобів, - за рахунок капіталу (коригування 2.23).

№ п/п/ № рахунку	Зміст коригування /назва рахунку	Дебет	Кредит
1	2	3	4
2.1	Повторення коригуючих проведень попереднього року (1.4,1.5,1.7,1.9,1.17)
44	Нерозподілений прибуток: 1171+27008+9	28 188
15.2	Незавершене будивництво = -1171-249		1 420
13.1	Знос: 120941+10406	131 347
	основні засоби - на суму збільшення первісної вартості
10.3	Будинки: 59730-27401	32 329
10.4	Машини та обладнання: 30312-10013	20 299
10.5	Транспортні засоби	10 272
10.6	Інструменти, приладдя та інвентар	517
42	Дооцінка активів - на суму дооцінки		221 772
20	Запаси	249
16.3	Інша дебіторська заборгованість		9
42	Додатковий капітал	71 261
44	Нерозподілений прибуток на початок року		71 261
	Всього за коригуванням 2.1	294 462	294 462
2.2.	Списання витрат на дослідження на нерозподілений прибуток та сторнування відповідної амортизації
44	нерозподілений прибуток:	18
13.3	знос нематеріальних активів: 3+7=10	10
12	нематеріальні активи		21
94.9	інші операційні витрати - на суму зносу за 2008 р.		8
	Всього за коригуванням 2.2	32	32
2.3	Списання нематеріальних активів, які не відповідають визначенню активу
13.3	Знос нематеріальних активів: 12+8=20	20
44	Нерозподілений прибуток на початок року	12
12	Нематеріальні активи		24
94.9	інші операційні витрати - на суму зносу за 2008р.		8
	Всього за коригуванням 2.3	32	32
2.4.	Рекласифікація програмного забезпечення до нематеріальних активів

1	2	3	4
10.6	Основні засоби		91
12	Нематеріальні активи	91
13.1	Знос основних засобів	29
13.3	Знос нематеріальних активів		29
	Всього за коригуванням 2.4.	120	120
2.5.	Списання основних засобів відповідно до критерію суттєвості
13.2.	Знос бібліотечних фондів	109
11.1.	Бібліотечний фонд		109
13.2.	Знос МНМА	6 568
23	незавершене виробництво - на суму зносу, нараховану протягом звітного періоду		450
44	Нерозподілений прибуток на початок року - на суму зносу, нараховану у попередніх періодах		6 118
23	незавершене виробництво - на суму МНМА, введених в експлуатацію протягом звітного періоду	1 235
44	Нерозподілений прибуток на початок року - на суму МНМА, введених в експлуатацію у попередніх періодах	6 953
11.20	МНМА		8 188
	Всього за коригуванням 2.5.	14 865	14 865
2.6.	Нарахування амортизації основних засобів за. МСФЗ
13.1	знос основних засобів - зворотна проводка з нарахування амортизації за ПСБО, за вирахуванням суми амортизації, які були скориговані у попередніх проводках за 2008 р.	12 571
23	зворотна проводка з нарахування амортизації за ПСБО: в частині нарахування у кореспонденції з рахунком 23		9 641
92	зворотна проводка з нарахування амортизації за ПСБО: в частині нарахування у кореспонденції з рахунком 92		2 930
23	амортизація -заМСФЗ	18 784
92	амортизація - за МСФЗ (амортизація з інвестиційної нерухомості не нараховується)	5911
13.1	знос основних засобів		24 695
	Всього за коригуванням 2.6.	37 266	37 266

1	2	3	4
2.7.	Перекласифікація приміщення з основних засобів до інвестиційної нерухомості
100	Інвестиційна нерухомість	12 503
10.3	Основні засоби		12 503
100	Інвестиційна нерухомість: 14111-12503	1 608
71.9	Іншій дохід: від переоцінки інвестиційної нерухомості		1 608
	Всього за коригуванням 2.7	12 503	12 503
2.8.	Рекласифікація основних засобів до необоротних активів, призначених для продажу та визнання збитків від зменшення їх корисності
286	необоротні активи, призначені для продажу	205
10.4	Основні засоби		260
13.1	Знос основних засобів	40
979	Збитки від необоротних активів, призначених для продажу	15
98	Виділення податкового впливу необоротних активів, призначених для продажу (15x0,25=3,75)	4
989	Податок на прибуток з прибутку необоротних активів призначених на продаж		4
	Всього за коригуванням 2.8	260	260
2.9	Визнання справедливої вартості фінансових інвестицій, утримуваних до продажу
14.3	Фінансові інвестиції (повторення дооцінки станом на 31.12.2007)	40
423.1	Резерв переоцінки інвестицій, доступних для продажу		40
423.1	Резерв переоцінки інвестицій, доступних для продажу (уцінка на 31.12.2008)	20
14.3	Фінансові інвестиції		20
	Всього за коригуванням 2.9	60	60
2.10	Виправлення помилки 2007 року з надмірного списання готової продукції
44	Нерозподілений прибуток		15
26	Готова продукція	15
	Всього за коригуванням 2.10	15	15
2.11	Визнання запасів за найменшою вартістю
44	Нерозподілений прибуток на початок року - на суму знецінення запасів на 31.12.2007	11
26	Готова продукція		11

1	2	3	4
26	Зворотний запис щодо списання у звітності за П(с)БО у 2008 р. вартості готової продукції, яка була визнана збитком на початок року	11
90.1	Собівартість реалізованої продукції		11
	Всього за коригуванням 2.11	22	22
2.12	Визнання доходів та дебіторської заборгованості у відповідному періоді
36.1	Розрахунки з вітчизняними покупцями	187
70.1	Доход від реалізації готової продукції		156
64.3	Податкове зобов’язання (дебіторська заборгованість)		31
	Всього за коригуванням 2.12	187	187
2.13	Визнання резерву сумнівних боргів (збитків від зменшення корисності) за МСФЗ на 31.12.2008
44	на суму донарахування резерву на 31.12.2007 р.	179
94.4	Сумнівні та безнадійні борги - сума донарахування резерву за 2005 р = 946-731-179=36	36
38	Резерв сумнівних боргів = 946-731=215		215
	Всього за коригуванням 2.13	215	215
2.14	Коригування дебетового сальдо рахунку 643 на суму розрахунків з ПДВ щодо отриманих авансів
681	Розрахунки за авансами одержаними	43
643	Податкове зобов’язання		43
	Всього за коригуванням 2.14	43	43
2.15	Перекласифікація витрат майбутніх періодів
37.1	Розрахунки за авансами виданими	73
39	Витрати майбутніх періодів		73
	Всього за коригуванням 2.15	73	73
2.16	Коригування щодо резерву на пенсійне забезпечення
44	Нерозподілений прибуток - на суму витрат, визнаних на дату переходу	196
92	Інші витрати на адміністративний персонал - на суму нарахування пенсійного забезпечення у січні за грудень		46
23	Інші витрати на виробничий персонал - на суму донарахування пенсійного забезпечення у січні за грудень		150
92	Інші витрати на адміністративний персонал - на суму донарахування пенсійного забезпечення на 31.12.2008	115
23	Інші витрати на виробничий персонал - на суму донарахування пенсійного забезпечення на 31.12.2008	370

1	2	3	4
471	Забезпечення		485
	Всього за коригуванням 2.16	681	681
2.17	Виділяється поточна частина довгострокових зобов ’язань
531	Довгострокові зобов’язання по фінансовій оренді	138
611	Поточна частина довгострокової заборгованості		138
	Всього за коригуванням 2.17	138	138
2.18	Списуються послуги, відображені у 2008 р. але фактично отримані у 2007р., та визнаються послуги, отримані, але не відображені у 2008р.
44	Нерозподілений прибуток на початок року	587
23	Виробництво (на суму отриманих у 2007 р. виробничих послуг)		542
92	Адміністративні витрати (на суму відповідних отриманих у 2007 р. послуг)		45
23	Виробництво (на суму отриманих у 2008 р. виробничих послуг)	706
92	Адміністративні витрати (на суму відповідних отриманих у 2008 р. послуг)	60
631	Розрахунки з вітчизняними постачальниками		766
	Всього за коригуванням 2.18	1353	1353
2.19	Визнання безоплатно отриманих активів відповідно до МСФЗ
42.3	Інший додатковий капітал	61
69	Доходи майбутніх періодів - на суму безоплатно отриманих необоротних активів		61
69	Доходи майбутніх періодів - на суму амортизації, нарахованої на актив до 01.01.2008	9
13.1	Знос		9
94.9	Інші витрати - на суму нарахованої амортизації за 2008 р.	10
13.1	Знос		10
69	Доходи майбутніх періодів - на суму доходу, який визнається у 2008 р.	10
74.5	Доход від безоплатно одержаних активів		10
	Всього за коригуванням 2.19	90	90
2.20	Розподіл донарахованих витрат незавершеного виробництва
90.1	Собівартість реалізованої продукції	6 239

1	2	3	4
23	Незавершене виробництво		6 239
	Всього за коригуванням 2.20	6 239	6239
2.21	Рекласифікація статей доходів та витрат
71.1	Збиток/прибуток від реалізації іноземної валюти	88 265
94.2	Собівартість реалізованої іноземної валюти		88 265
71.2	Збиток /прибуток від реалізації запасів	36 389
94.3	Собівартість реалізованих запасів		36 389
71.4	Збиток/прибуток від курсових різниць	975
94.5	Втрати від операційної курсової різниці		975
74.4	Дохід від неопераційної курсової різниці	107
97.4	Втрати від операційної курсовій різниці		107
74.2	Збиток / прибуток від реалізації основних засобів	1 745
97.2	Собівартість реалізованих основних засобів		1 745
	Всього за коригуванням 2.21	127 481	127 481
2.22	Сторнування відстрочених податків, нарахованих за П(с)БО
17	Відстрочені податкові активи		584
44	На суму нарахованих відстрочених податків до 2008 Р-	3 977
98	На суму нарахованих відстрочених податків у 2008 р.		3 393
	Всього за коригуванням 2.22	3 977	3 977
2.23	Нарахування відстрочених податків, нарахованих за МСФЗ (табл. 3.5)
44	Нерозподілений прибуток - на суму коригування ВПЗ на 31.12.2007 р. за рахунок прибутку		3 415
423	Резерв дооцінки основних засобів на суму ВПЗ на 31.12.2007 р. за рахунок капіталу	55 443
423.1	Резерв дооцінки інвестицій на суму ВПЗ на 31.12.2007 р. за рахунок капіталу (25 % від 40 тис. грн.)	10
423.1	Резерв дооцінки інвестицій на суму ВПЗ на 31.12.2008 р. за рахунок капіталу		5
54	Відстрочені податкові зобов’язання на 31.12.2008		53 089
98	Податок на прибуток	1 056
	Всього за коригуванням 2.23	56 509	56 509

Статті	ЗаП(с)БО на 31.12.2008	Трансформація на дату переходу	За МСФЗ на 31.12.2008	По дат кова база	Тимча сові різниці	Відстрочені податки: +ВПА/ -ВПЗ
1	2	3	4	5	6	7
Нематеріальні активи	195	47	242	197	(45)	(П)
Основні засоби	153 783	166 796	320 579	156 869	(163 720)	(40 930)
Інвестиції, доступні для продажу	109	20	129	109	(20)	(5)
Довгострокова дебіторська заборгованість	110	(9)	101	110	9	2
Інвестиційна нерухомість	0	14 111	14 111	0	(14 111)	(3 528)
Запаси	118 152	4 337	122 489	86 111	(36 378)	(9 095)
Торговельна та інша дебіторська заборгованість	48 962	(29)	48 933	49 024	91	23
Необоротні активи, призначені для продажу	-	205	205	-	(205)	(51)
Інші активи	73	(73)			-	-
Грошові кошти та їх еквіваленти:	980	-	980	980	-	-
Інші довгострокові зобов’язання	(293)	168	(125)	(293)	(168)	(42)
Короткостро кові забезпечення	(689)	(485)	(1 174)		1 174	293

1	2	3	4	5	6	7
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями	-	(168)	(168)	-	168	42
Торговельна та інша кредиторська заборгованість	(92 275)	(723)	(92 9980	(92 1920	806	202
Доходи майбутніх періодів	-	(42)	(42)	-	42	11
Всього					(212 357)	(53 089)

Відстрочені податкові активи (ВПА) 573

Відстрочені податкові зобов’язання (ВПЗ) (53 662)

Всього: ВПЗ (53 089)

Зміни ВПЗ: 53 089- 52 038 (1 051)

В т.ч. на рахунок капіталу 5

Статті балансу за МСФЗ

Сталі звіту про сукупні прибутки/збитки за МСФЗ

Ра

ху

нок

За

П(с)БО

на

31.12.2008

2.1

2.2

2.3

2.4

2.5

2.6

2.7

2.8

2.9

2.10

2.11

2.12

2.13

2.14

2.15

2.16

2.17

2.18

2.19

2.20

2.21

2.22

2.23

Всього

кори

гувань

За

МСФЗ

на

31.12.2008

‘18

Інвестиційна

нерухомість

100

14111

Основні

засоби

103

149091

32329

(12503)

19826

168917

Основні

засоби

104

88380

20299

(260)

20039

108419

Основні

засоби

105

10433

10272

20705

Основні

засоби

106

8920

517

(91)

426

9346

Основні

засоби

109

Основні

засоби

111

109

(109)

Основні

засоби

112

8188

(8188)

Нематеріальні

596

(21)

(24)

642

Основні

засоби

131

(142363)

131347

(12124)

(19)

119273

(23090)

Основні

засоби

132

(6677)

6677

Нематеріальні

активи

133

(401)

(29)

(400)

Основні

засоби

151

25126

Основні

засоби

152

12563

(1420)

11143

Нематеріальні

активи

154

Інвестиції доступні для продажу

143

109

129

Довгострокова

дебіторська

заборгованість

110

(9)

101

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29
Відстрочені податкові активи		17	584																						(584)		(584)	0
Запаси		20	46119	249																							249	46368
Запаси		22	343																								0	343
Запаси		23	59471					785	9143										220		164		(6239)				4073	63544
Запаси		26	12020										15	0													15	12035
Запаси		28	199																								0	199
Торговельна та інша дебіторська заборгованість		36	35637												187												187	35824
Торговельна та інша дебіторська заборгованість		38	(731)													(215)											(215)	(946)
Торговельна та інша дебіторська заборгованість		64	8986												(31)		(43)										(74)	8912
Торговельна та інша дебіторська заборгованість		371	4098															73									73	4171
Торговельна та інша дебіторська заборгованість		372	52																								0	52
Торговельна та інша дебіторська заборгованість		375	61																								0	61
Торговельна та інша дебіторська заборгованість		377	859																								0	859
Грошові кошти та їх еквіваленти		311	856																								0	856
Грошові кошти та їх еквіваленти		312	124																								0	124
Необоротні активи, призначені для продожу		286									205																205	205

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29
Інші активи		39	73															СМ)									(73)	0
Статутний капітал		40	(90459)																								0	(90459)
Емісійний дохід		421	(49407)																								0	(49407)
Резерв переоцінки основних засобів		423	(71 261)	(150511)																						55443	(95068)	(166329)
Резерв переоцінки інвестицій доступних для продажу		423-1										(20)														5	(15)	(15)
Безоплатно однржані необоротні активи		424	(бо																			61					61	0
Нерозподілений прибуток/ накопичені збитки		43	(7725)																								0	(7725)
Нерозподілений прибуток/ накопичені збитки		44	537	(43073)	18	12		835					(15)	11		179			196		587				3977	(3415)	(40688)	(40151)
Чистий прибуток звітного року		44	(11315)																								0	(11315)
Короткостро кові забезпечення		471	0																(485)								(485)	(485)
Короткостро кові забезпечення		472	(689)																								0	(689)
Відстрочені податкові зобов'язання		54	0																							(53089)	(53089)	(53089)
Інші довстрокові зобов'язання		53	(293)																	138							138	(155)
Поточна заборгованість довгостроковими зобов'язаннями		61	0																	(138)							(138)	(138)

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29
Торговельна та інша кредиторська заборгованість		63	(85290)																		(766)						(766)	(86056)
Торговельна та інша кредиторська заборгованість		681	(83)														43										43	(40)
Торговельна та інша кредиторська заборгованість		64	(1543)																								0	(1543)
Торговельна та інша кредиторська заборгованість		65	(1384)																								0	(1384)
Торговельна та інша кредиторська заборгованість		66	(3107)																								0	(3107)
Торговельна та інша кредиторська заборгованість		685	(868)																								0	(868)
Доходи майбутніх періодів		69	0																			(42)					(42)	(42)
Нерозподілений прибуток./ накопичені збиттки	Дохід від реалізації	70	(448232)												(156)												(156)	(448338)
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Собі вартість реалі зованої продук ції	90	388412											(И)									6239				6228	394640
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Інші доходи	711	(101115)																					88265			88265	(12850)
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Інші доходи	712	(36389)																					36389			36389	0
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Інші доходи	713	(895)																								0	(895)

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Інші доходи	714	(975)																					975			975	0
Нерозподілений прибуток/' накопичені збиттки	Інші доходи	716	(68)																								0	(68)
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Інші доходи	719	(24)																								0	(24)
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Іншв доходи	710								(1608)																	(1608)	(1608)
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Фінан сові доходи	73	(П)																								0	01)
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Інші доходи	742	(1745)																					1745			1745	0
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Інші доходи	744	(107)																					107			107	0
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Інші доходи	745	0																			(Ю)					(Ю)	(10)
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Інші доходи	746	(199)																								0	(199)
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Ад міністра тивні витрати	92	19544						2981										69		15						3065	22609
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Витрати на збут	93	15755																								0	15755

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Інші витрати	942	88265																					(88265)			(88265)	0
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Інші витрати	943	41686																					(36389)			(36389)	5297
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Інші витрати	944	611													36											36	647
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Інші виграти	945	2013																					(975)			(975)	1038
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Інші витрати	947	613																								0	613
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Інші витрати	948	1875																								0	1875
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Інші витрати	949	7826		(7)	(8)																10					(5)	7821
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Фінан сові витрати	95	60																								0	60
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Інші витрати	972	1947																					(1745)			(1745)	202
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Інші витрати	974	199																					(107)			(107)	92
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Інші виграти	975																									0	0

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Інші витрати	976	449																								0	449
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Інші витрати	977	461																								0	461
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Прибуток/збиток від припиненої діяльності	979									15																15	15
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Витрати з податку на прибуток	98	8729								4														(3393)	1056	(2333)	6396
Нерозподілений прибуток/ накопичені збиттки	Прибуток/ збиток від припиненої діяльності	989									(4)																(4)	(4)

Трансформація балансу на кінець періоду та звіту про фінансовий результат за звітний період

Трансформація балансу на кінець періоду здійснюється з урахуванням коригувань попередніх періодів наступним чином:

частина коригувань (списання активів, рекласифікація статей капіталу та переоцінка основних засобів), які не мають впливу на прибутки/збитки 2009 року, групуються у коригування попередніх періодів (коригування 3.1);
решта коригувань на 01.01.2009 р. враховуються при здійсненні відповідних коригувань на 31.12.2009 р. При цьому вплив на прибутки/збитки до 01.01.2009 р. відображається у кореспонденції з нерозподіленим прибутком на початок року, вплив на прибутки/збитки 2009 р. - у кореспонденції з відповідними рахунками доходів та витрат;
коригування щодо оцінки активів та зобов’язань здійснюються відносно даних на дату балансу, при цьому за операціями, які мають вплив на прибутки/ збитки, повторюються коригування попереднього періоду у кореспонденції з нерозподіленим прибутком, а вплив зміни оцінки на звітний період відображається як різниця між загальною сумою зміни оцінки та сумою коригування попереднього періоду у кореспонденції з рахунками доходів/витрат;
коригування щодо віднесення операції попередніх років до правильного періоду повторюється, якщо вони мають вплив на статті звітності звітного року, при цьому коригування попереднього періоду, що мало вплив на прибутки/збитки здійснюється у кореспонденції з нерозподіленим прибутком, та здійснюється зворотний запис щодо визнання операцій у звітному році у звітності.

Наприклад, доходи за 2007 р. у звітності за П(с)БО було визнано у 2008 р. Коригуванням за 2007 р. визнаються доходи та дебіторська заборгованість, у

р. коригування повторюється: визнається нерозподілений прибуток та дебіторська заборгованість, та здійснюється зворотний запис щодо визнання доходів за П(с)БОу 2008: Дт «Доходи», Кт «Дебіторська заборгованість». Або у 2008р. замість двох проводок - повторення та зворотного запису, можна здійсніть згорнуте коригування: Дт «Доходи» Кт «Нерозподілений прибуток». У
р. коригувань щодо даних доходів не здійснюється, оскільки різниця у часі визнання доходів 2007р. не має впливу на статті звітності 2009 р.

рекласифікація та визнання активів та зобов’язань здійснюється відносно даних на дату балансу, аналогічно попередньому періоду;
рекласифікація доходів та витрат не повторєються.

У звітності за П(с)БО у 2009 р. виправлена помилка, яка за МСФЗ була виправлена на 01.01.2008 р. Інших помилок не виявлено.

Аналізуємо кожну статтю балансу та звіту про фінансові результати з точки зору відповідності щодо визнання та оцінки критеріям МСФЗ та обраної облікової політики.

Журнал коригувань за звітний період наведеній у табл.3.7, трансформаційна таблиця — у таблиці 3.9.

Алгоритм аналізу	Висновки	Коригуюча проводка
Відповідність критеріям визнання за МСФЗ	Незавершене будівництво, яке відповідає критеріям визнання МСБО 38 (рах.15.4), відображається у звітності як НМА. У звітності за П(с)БО сума витрат на дослідження первісною вартістю 21,0 тис. грн., знос -10 тис.грн., списана на витрати у 2009 р. За МСФЗ цей актив був списаний на початок періоду, тому повторюємо коригування попереднього періоду у кореспонденції з нерозподіленим прибутком та здійснюємо зворотну проводку щодо списання за П(с)БО.	3.2
	Не відповідає визначенню активу програмне забезпечення, яке підприємство не має намірів використовувати та не може продати, первісна вартість 24 тис. грн., накопичений знос до 2008 р. 12 тис. грн., у 2008 р. - 8 тис. грн. у 2009 р. - 4 тис. грн. За МСФЗ цей актив був списаний на початок періоду, тому повторюємо коригування попереднього періоду у кореспонденції з нерозподіленим прибутком та здійснюємо зворотну проводку щодо нарахування амортизації за П(с)БО.	3.3
	Програмне забезпечення, яке відповідає критеріям визнання НМА, обліковується на рахунку 10.6 „Основні засоби” у сумі 91 тис. грн., нарахована амортизація за 2009 р. - 11 тис.грн.	3.4
Відповідність критеріям оцінки за МСФЗ	Зменшення корисності: за оцінками керівництва на 31.12.2009 зменшення корисності нематеріальних активів не відбувалось.

Алгоритм аналізу	Висновки	Коригуюча проводка
1	2	3
Незавершене будівництво
Відповідність критеріям визнання за МСФЗ	Враховано у коригуванні щодо попередніх періодів (коригування 3.1.)
Відображення операцій за їх економічною суттю	Незавершене будівництво у сумі 249 тис. грн. за МСФЗ визнано запасними частинами на складі на 01.01.2008 р. (см. кор. 3.1.) У 2009 р. з них витрачено на ремонт виробничого обладнання на суму 26 тис. грн. Ці витрати не відповідають критеріям щодо визнання активом, тому визнаються виробничими витратами періоду, та здійснюється зворотна проводка щодо визнання цих витрат основними засобами	3.5
Віднесення активів до відповідної групи за вимогами МСФЗ	Незавершене будівництво, яке відповідає критеріям визнання МСБО 16 (крім рах.15.4), відображається у звітності як основні засоби, з розкриттям окремою групою у відповідній примітці.
Основні засоби
Відповідність критеріям визнання за МСФЗ: визнання основних засобів відповідно до критерію суттєвості.	Основні засоби нижче критерію суттєвості: бібліотечні фонди, малоцінне обладнання. Повторення коригувань попередніх періодів у кореспонденції з нерозподіленим прибутком. Аналогічне коригування за основними засобами, придбаними у 2009 р. Сума зносу, нарахована протягом року, списується з відповідних витрат періоду (зворотна проводка), залишок відноситься на нерозподілений прибуток на початок року. Первісна вартість МНМА, які були введені в експлуатацію протягом року, відноситься на витрати періоду, а введеного в експлуатацію у попередньому періоді - на нерозподілений прибуток на початок року.	3.6.
Оцінка згідно з МСФЗ	Коригування з переоцінки основних засобів - враховане у коригуванні попередніх періодів (коригування 3.1.)
Аналіз подальших витрат	Коригування 3.5

1	2	3
Аналіз методу нарахування амортизації.	Повторення коригування за 2008 р. у кореспонденції з нерозподіленим прибутком. Коригування за 2009 р.: Зворотною проводкою списується амортизація, нарахована у бухгалтерському обліку за П(с)БО у 2009 році. Виходячи з балансової вартості за МСФЗ, строків експлуатації після переоцінки (на 01.01.2008 р.) та обраного методу амортизації, сума амортизації за МСФЗ становить 29 187 тис. грн.	3.7
Зменшення корисності	За оцінками керівництва на 31.12.2009 існують ознаки зменшення корисності лінії виробництва деталей ПР-02 балансовою вартістю 5 600 тис. грн. (первісна вартість 8 000 грн., знос 2 400 тис.грн.). Збитки від зменшення корисності дорівнюють 615 тис. грн. (розрахунок №1)	3.8
Визнання та оцінка інвестиційної нерухомості	Повторення коригування щодо визнання інвестиційної нерухомості та оцінки на 31.12.2008 р. (у кореспонденції з нерозподіленим прибутком) За оцінкою незалежного оцінювача справедлива вартість інвестиційної нерухомості на 31.12.2009 р. становить 15 820 тис. грн.	3.9
Визнання та оцінка необоротних активів, призначених для продажу	Підприємство продало актив, який на 31.12.2008 за МСФЗ був визнаний необоротним активом, призначеним для продажу. Підприємство визнало збиток від реалізації основних засобів 7 тис. грн. (первісна вартість 260 тис. грн., накопичений знос 48 тис. грн., в т.ч. за 2009 р. - 8 тис. грн., сума продажу - 205 тис. гри.), який за МСФЗ був визнаний як збиток від необоротних активів, призначених для продажу.	3.10

Фінансові інвестиції

Алгоритм аналізу

Висновки

Коригуюча

проводка

Класифікація за МСФЗ

В цілях звітності за МСФЗ підприємство класифікує акції - як фінансові активи, доступні для продажу, якщо відсоток володіння меш 20 %; облігації - як фінансові активи у портфелі до погашення.

1	2	3
Оцінка за МСФЗ	Станом на 31.12.2009 немає ринкових котирувань за акціями компанії „XXX”. Підприємство приймає рішення оцінювати акції за собівартістю з урахуванням збитків від зменшення корисності. За оцінками керівництва збитків від зменшення корисності акцій немає.	3.11
	Облігації у портфелі до погашення за МСФЗ оцінюються за амортизованою вартістю. (розрахунок №2)	3.12

Довгострокова дебіторська заборгованість

Алгоритм аналізу

Висновки

Коригуюча

проводка

Оцінка за МСФЗ

У звітності за П(с)БО була списана у 2009 році заборгованість у сумі 9 тис.грн., яка за МСФЗ була списана у звітності за 2008 рік.

3.13

Запаси

Алгоритм аналізу

Висновки

Коригуюча

проводка

Виправлення помилок

У звітності за П(с)БО у 2009 р. виправлена помилка, яка за МСФЗ була виправлена на 01.01.2008 р. щодо надмірного списання запасів готової продукції на суму 15 тис. грн. Таким чином, у звітності за П(с)БО повторюється запис щодо коригування за МСФЗ на 31.12.2007 р.( визнання готової продукції у кореспонденції з нерозподіленим прибутком), тому коригувань у цілях звітності за МСФЗ не потрібно.

Оцінка за МСФЗ

Визнання збитку від знецінення запасів, яке було визнано на 31.12.2007, у звітному періоді не повторюється, оскільки у звітності за П(с)БО цей збиток був визнаний у попередньому періоді.

Аналіз угод на реалізацію продукції на 31.12.2009 виявив, що підприємство має угоду щодо продажу у 2010 р. 300 тн продукції ТП-08, яка є в наявності на 31.12.2009, за ціною 280 грн. за 1 тн при собівартості 307 грн. Збиток становить 8 тис. грн.

3.14

Алгоритм аналізу

Висновки

Коригуюча

проводка

Визнання операцій у відповідному періоді

За ПСБО доходи від надання послуги підприємству «АВС» у сумі 187 тис. грн., у тому числі ПДВ, та відповідна дебіторська заборгованість були визнані після підписання актів виконаних робіт у січні 2009 р. за грудень 2008 р.

3.15

Оцінка за МСФЗ

За МСФЗ збитки від зменшення корисності (резерв сумнівних боргів) на 31.12.2009 становить 1 972 тис. грн., що більш, ніж сформовані на цю дату за П(с)БО на 1 241 тис. грн. (Розрахунок 4)

3.16

Інші оборотні активи

Витрати майбутніх періодів

Рекласифіковуються до відповідних статей згідно з економічним змістом (коригування 3.18).

Забезпечення

Алгоритм аналізу

Висновки

Коригуюча

проводка

Оцінка за МСФЗ

Витрати з нарахування внесків до пенсійного фонду за 2008 р. у звітності за П(с)БО були визнані у 2009 р., а за МСФЗ - у 2008 р. На 31.12.2009 сума внесків до пенсійного фонду, які слід нарахувати за 2009 р. становить 519 тис. грн.

3.15

Короткострокові кредити банків

Оцінка за МСФЗ здійснюється за амортизованою вартістю з урахуванням комісійних витрат з надання кредиту, які є невід’ємною частиною фінансового інструменту. Кредит у сумі 2 500 тис. грн. отримано 01.12.2009 р. під 10 % річних з виплатою відсотків щомісячно та погашенням основної суми кредиту 01.11.2010 р. Сума комісійних за надання кредиту склала 37,5 тис. грн. Розрахунок ефективної ставки виконано у форматі Excel за допомогою функції «ЧИСТВНДОХ», ефек-

Алгоритм

Висновки

Коригуюча

проводка

Визнання операцій у відповідному періоді

Повторення коригування за 2008 р. з урахуванням впливу на статті звітності 2009 р.

3.21

Капітал Коригування щодо сум індексації, яки були здійснені до 2001 р. враховані у коригуванні попередніх періодів (див. коригування 3.1.) Коригування щодо безоплатно одержаних необоротних активів (коригування 3.22). Доходи та витрати Алгоритм	Висновки	Коригуюча проводка
Визнання операцій у відповідному періоді	Коригування 3.15 ,3.21
	Коригування щодо розподілу рахунку 23 «Незавершене виробництво»	3.23
Класифікація за МСФЗ	Здійснюється рекласифікація рахунків інших доходів та витрат з метою відображення у Звіти про сукупні прибутки та збитки за МСФЗ на нетто-основі.	3.24

Розрахунок відстрочених податків на прибуток

Розрахунок відстрочених податків здійснюється балансовим методом згідно МСФЗ 12 за даними трансформованого балансу та податкового обліку у таблиці 3.8.

Відстрочені податки, відображені у звітності, складеній за П(с)БО, сторнуються в частині, нарахованій у 2009 році - в кореспонденції з рахунком податки на прибуток, в частині, сформованій до 2009 року - в кореспонденції з нерозподіленим прибутком (коригування 3.25).

Балансова вартість активів та зобов’язань за МСФЗ визначається за скори- гованими даними трансформаційної таблиці (вихідне сальдо). Податкова база визначається відповідно до податкового обліку.

За результатами розрахунку відстрочених податків у табл. 3.8 здійснюються коригуючі проводки (коригування 3.26).

Рік	Чисті грошові надходження (прогноз)	Фактор дисконту (при ставці 10 %)	Дисконтовані майбутні грошові потоки
2010	1396	0,90909	1 269,09
2011	1217	0,82645	1 005,79
2012	1008	0,75132	757,33
2013	995	0,68301	679,59
2014	946	0,62092	587,39
2015	856	0,56447	483,19

Веього:4 782,38 Сума очікуваного відшкодування оцінюється як більша сума з вартості використання або справедливої вартості за вирахуванням витрат на продаж, тобто 4985 тис. грн. Збитки від зменшення корисності дорівнюють: 5 600 - 4 985 = 615 тис. грн.. Розрахунок №2 Дата	Надходження коштів	Відсотковий дохід за ефективною ставкою	Амортизація дисконту за ефективною ставкою 12 %	Балансова вартість
01.01.2009	0			355 890
31.12.2009	0	42 707	42 707	398 597
31.12.2010	0	47 832	47 832	446 428
31.12.2011	0	53 571	53 571	500 000
01.01.2012	500 000

Сума збільшення балансової вартості за рахунок амортизації дисконту: 398 597-355 890= 42 707 грн.

Дата	Потоки коштів				Балансова вартість (амортизована собівартість)				Витрати
Дата	Всього	Номінал/ Основна сума	Купон/ Процен ти	Дисконт/ Премія	Всього	Номінал/ Основна сума	Нара ховані купон/ проценти	Дис конт/ Премія	Всього	Нараху вання процен тів	Амор тизація
01.12.09	2462 000	2 500 000	0	(38 000)	(2462000)	(2 500 000)	0	38 000	0	0	0
01.01.10	(21 233)	0	(21 233)	0	(2465 349)	(2 500 000)	0	34 651	(24 582)	(21 233)	(3 349)
01.02.10	(21 233)		(21 233)	0	(2468 732)	(2 500 000)	0	31 268	(24 616)	(21 233)	(3 383)
01.03.10	(19 178)	0	(40 411)	0	(2471 808)	(2 500 000)	0	28 192	(22 253)	(19 178)	(3 075)
01.04.10	(21 233)	0	(21 233)	0	(2475 255)	(2 500 000)	0	24 745	(24 680)	(21 233)	(3 447)
01.05.10	(20 548)	0	(20 548)	0	(2478620)	(2 500 000)	0	21 380	(23 914)	(20 548)	(3 366)
01.06.10	(21 233)	0	(21 233)	0	(2482 136)	(2 500 000)	0	17 864	(24 748)	(21 233)	(3 515)
01.07.10	(20 548)	0	(20 548)	0	(2485 568)	(2 500 000)	0	14 432	(23 980)	(20 548)	(3 432)
01.08.10	(21 233)	0	(21 233)	0	(2489153)	(2 500 000)	0	10 847	(24 818)	(21 233)	(3 585)
01.09.10	(21 233)	0	(21 233)	0	(2492 773)	(2 500 000)	0	7 227	(24 853)	(21 233)	(3 621)
01.10.10	(20548)	0	(20 548)	0	(2496208)	(2 500 000)	0	3 692	(24 083)	(20 548)	(3 535)
01.11.10	(2 521233)	(2 500000)	(21 233)	0	0	0	0	0	(24 925)	(21 233)	(3 692)
Всього	(2729 452)	0	(229 452)	0	0	0	0	0	(267452)	(229 452)	(38 000)

Оцінка кредиту за амортизованою вартістю Дт Кт сума

Зменшення вартості фінансового інструменту: 601 952 38 000 визнання комісійних

частиною фінансового

інструменту

Індивіду ально значні	Сума забор- го- ванос- ті	Про сроч ка	Інші ознаки знецінен ня	Вид резерву	Дисконтована вартість очікуваних грошових потоків	Сума резер ву
№1	7 650	95 днів	так	індивідуальний	6 652	(998)
№2	5 300	не має	ні	портфельний
№3	6 400	не має	ні	портфельний
№4	6 800	не має	ні	портфельний
всього резерв на індивідуальній основі						(998)

2. На портфельній основі Період про- строчки	Не прострочені	До 90 днів	До 90-180 днів	Більше 180 днів	Всього
індивідуально значні, але не знецінені	18 500				18 500
індивідуально несуттєві	25314	380	280	348	26 322
всього на портфельній основі	43 814	380	280	348	44 822
% резервування	1%	20%	40%	100%
сума резерву	(438)	(76)	(112)	(348)	(974)

Резерв під знецінення дебіторської заборгованості станом на 31.12.2009 за МСФЗ

на індивідуальній основі (998) на портфельній основі (974)

Всього резерв (1 972)

№ п/п/ № рахунку	Зміст коригування /назва рахунку	Дебет	Кредит
1	2	3	4
3.1	Повторення коригуючих проведень попереднього року (2.1)
44	Нерозподілений прибуток: 1171+27008+9	28 188
15.2	Незавершене будівництво = -1171-249		1 420
13.1	Знос: 120 941+10 406	131 347
	основні засоби - на суму збільшення первісної вартості
10.3	Будинки: 59730-27401	32 329
10.4	Машини та обладнання: 30312-10013	20 299
10.5	Транспортні засоби	10 272
10.6	Інструменти, приладдя та інвентар	517
42	Дооцінка активів - на суму дооцінки		221 772
20	Запаси	249
16.3	Інша дебіторська заборгованість		9
42	Додатковий капітал	71 261
44	Нерозподілений прибуток на початок року		71 261
143	Інвестиції, доступні для продажу	20
423.1	Резерв переоцінки інвестицій, доступних для продажу		20
	Всього за коригуванням 3.1	294 482	294 482
б/№	Повторення виправлення помилки попереднього року (2.1)
44	Нерозподілений прибуток		15
26	Готова продукція	15
	Всього за коригуванням б/№	15	15
3.2	Повторення списання витрат на дослідження на 31.12.2008 та сторнування проводки за П(с)БО 2009 р.
44	Нерозподілений прибуток	11
13.3	Знос нематеріальних активів	21
12	Нематеріальні активи		21
12	Нематеріальні активи	21
13.3	Знос нематеріальних активів		21

1	2	3	4
94.1	Витрати на дослідження і розробки		11
	Всього за коригуванням 3.2.	53	53
3.3	Повторення списання нематеріальних активів, які не відповідають визначенню активу
13.3	Повторення, на суму зносу попередніх періодів знос нематеріальних активів: 12+8=20	20
44	Нерозподілений прибуток на початок року: 12-8=4	4
12	Нематеріальні активи		24
13.3	Знос нематеріальних активів - на суму амортизації, нарахований за П(с)БО у 2009 р.	4
94.9	Інші витрати		4
	Всього за коригуванням 3.3	28	28
3.4.	Перекласифікація програмного забезпечення до нематеріальних активів
10.6	Основні засоби		91
12	Нематеріальні активи	91
13.1	Знос основних засобів: 29+11 =40	40
13.3	Знос нематеріальних активів		40
	Всього за коригуванням 3.4	131	131
3.5	Визнання витрат на ремонти
20	Запаси		26
23	Незавершене виробництво	26
15.2	Незавершене будівництво - зворотний запис щодо проведення за П(с)БО	26
10.4	Машини та обладнання		26
	Всього за коригуванням 3.5	52	52
3.6	Списання основних засобів відповідно до критерію суттєвості
13.2.	Знос бібліотечних фондів	118
11.1.	Бібліотечний фонд		118
13.2.	Знос МНМА	7 203
44	Нерозподілений прибуток на початок року - на суму зносу, нараховану до 01.01.2008		6 118
23	Незавершене виробництво - на суму коригувань 2008 р.	785
23	Незавершене виробництво - на суму зносу, нараховану протягом звітного періоду		1 085

1	2	3	4
44	На суму МНМА, введених в експлуатацію до 01.01.2008	6 953
23	Незавершене виробництво - на суму МНМА, введених в експлуатацію протягом звітного періоду	1 502
11.20	МНМА		9 122
	Всього за коригуванням 3.6	16 443	16 443
3.7	Нарахування зносу основних засобів за 2009 р. за МСФЗ
13.1	Знос основних засобів: повторення проводки за 2008 р.: 12571-24695		12 124
23	Незавершене виробництво, повторення проводки за 2008 р.: 18784-9641	9 143
44	Нерозподілений прибуток: повторення проводки за 2008 р.:5911-2930	2 981
13.1	Знос основних засобів - зворотна проводка з нарахування амортизації за П(с)БО за 2009 р..	14 382
23	Зворотна проводка з нарахування амортизації за П(с)БО за 2009 р.: в частині нарахування у кореспонденції з рахунком 23		10 807
92	Зворотна проводка з нарахування амортизації за П(с)БО за 2009 р.: в частині нарахування у кореспонденції з рахунком 92		3 575
23	Амортизація -заМСФЗ	22 620
92	Амортизація -заМСФЗ	6 567
13.1	Знос основних засобів		29 187
	Всього за коригуванням 3.7	55 693	55 693
3.8	Визнання збитків від зменшення корисності
975	Збитки від зменшення корисності	615
13.1	Накопичений знос - на суму збитків від зменшення корисності		615
	Всього за коригуванням 3.8	615	615
3.9	Рекласифікація приміщення з основних засобів до інвестиційної нерухомості
100	Інвестиційна нерухомість, повторення коригувань 2008 р.: 12503+1608	14 111
10.3	Основні засоби		12 503
44	Нерозподілений прибуток		1 608
100	Інвестиційна нерухомість на суму зміни справедливої вартості: 15820-14111	1 709

1	2	3	4
710	Іншій дохід		1 709
	Всього за коригуванням 3.9	15 820	15 820
3.10	Визнання необоротного активу, призначеного для продажу
286	Повторення коригувань 2008 р.: необоротні активи, призначені для продажу	205
10.4	Основні засоби		260
131	Знос основних засобів	40
44	Нерозподілений прибуток на суму уцінки необоротних активів у 2008 р.	15
10.3	Зворотна проводка щодо списання основних засобів за П(с)БУ в 2009 р.: - основні засоби	260
13.1	- накопичений знос реалізованого основного засобу за П(с)БО		48
97.2	- собівартість реалізованих необоротних активів		212
92	- списання амортизації, нарахованої за П(с)БО за 2009 р.		8
13.1	списання зносу, нарахованого за П(с)БО за 2009 р.	8
286	Відображення списання необоротного активу у 2009 р., призначеного для продажу, за МСФЗ		205
97.2	- собівартість реалізованих необоротних активів	205
	Всього за коригуванням 3.10	733	733
3.11	Визнання інвестицій, утримуваних до продажу за собівартістю
423	Резерв переоцінки інвестицій, доступних для продажу - коригування за 2009 р.	20
14.3	Фінансові інвестиції		20
	Всього за коригуванням 3.11	20	20
3.12	Оцінка облігацій за амортизованою вартістю (розрахунок 2)
143 1	Збільшення амортизованої вартості облігацій на суму амортизації за 2009 р.	43
73.3	Процентний доход за ефективною ставкою відсотка		43
	Всього за коригуванням 3.12	43	43
3.13	Збитки від зменшення корисності довгострокової дебіторської заборгованості, визнані за МСФЗ на 01.01.2008 (кор.3.1), за П(с)БО -у 2009р.
16.3	Зворотний запис щодо списання безнадійної заборгованості за П(с)БО у 2009 р.	9

1	2	3	4
97.6	Списання необоротних активів		9
	Всього за коригуванням 3.13	9	9
3.14	Визнання запасів за найменшою вартістю
94.6	Втрати від знецінення запасів на 31.12.2009	8
26	Готова продукція		8
	Всього за коригуванням 3.14	8	8
3.15	Визнання доходів та дебіторської заборгованості у відповідному періоді
44	Нерозподілений прибуток - на суму доходу, визнаного за МСФЗ у 2008 р.		156
70.1	Зворотний запис щодо визнання доходу від реалізації готової продукції за П(с)БО у 2009 р	156
	Всього за коригуванням 3.15	156	156
3.16	Визнання резерву сумнівних боргів (збитків від зменшення корисності) за МСФЗ на 31.12.2009
44	на суму донарахування резерву на 31.12.2008 р.	215
94.4	Сумнівні та безнадійні борги - сума донарахування резерву за 2009 р. =1 241-215	1 026
38	Резерв сумнівних боргів = 1972-731=1 241		1 241
	Всього за коригуванням 3.16	1241	1 241
3.17	Коригування дебетового сальдо рахунку 643 на суму розрахунків з ПДВ щодо отриманих авансів
681	Розрахунки за авансами одержаними	58
643	Податкове зобов’язання		58
	Всього за коригуванням 3.17	58	58
3.18	Перекласифікація витрат майбутніх періодів
37.1	Розрахунки за авансами виданими	45
39	Витрати майбутніх періодів		45
	Всього за коригуванням 3.18	45	45
3.19	Коригування щодо резерву на пенсійне забезпечення
44	На суму, визнану за МСФЗ витратами на 31.12.2008 р.	265
23	На суму, визнану на 31.12.2008 на рах. 23	220
92	Інші витрати на адміністративний персонал - зворотний запис на суму нарахування пенсійного забезпечення за П(с)БО у січні 2009 за грудень 2008 p.p.		115

1	2	3	4
23	Інші витрати на виробничий персонал - зворотний запис на суму нарахування пенсійного забезпечення за ПСБО у січні 2009 за грудень 2008 p.p.		370
92	Інші витрати на адміністративний персонал - зворотний запис на суму нарахування пенсійного забезпечення за П(с)БО у січні 2009 за грудень 2008 p.p.	124
23	Інші витрати на виробничий персонал - зворотна запис на суму нарахування пенсійного забезпечення за П(с)БО у січні 2009 за грудень 2008 p.p.	395
471	Забезпечення		519
	Всього за коригуванням 3.19	1 004	1004
3.20	Визнання кредиту за амортизованою вартістю
601	Короткострокові кредити банків - на суму комісійних, які є частиною' фінансового інструменту	38
952	Сторнування комісійних, визнаних у звітності за П(с)БО витратами		38
951	Процентні витрати - на суму амортизації кредиту за ефективною ставкою	3
601	Довгострокові кредити банків - на суму комісійних, які є частиною фінансового інструменту		3
	Всього за коригуванням 3.20	41	41
3.21	Визнання операції з отримання послугу відповідному періоді
44	Нерозподілений прибуток: 587-45+60	602
23	Незавершене виробництво: = -542+706	164
631	Розрахунки з вітчизняними постачальниками		766
	Зворотний запис щодо визнання цих операцій за П(с)БО у 2009 р.
631	Розрахунки з вітчизняними постачальниками	766
23	Незавершене виробництво		706
92	Адміністративні витрати		60
	Всього за коригуванням 3.21	1 532	1532
3.22	Визнання безоплатно отриманих активів відповідно до МСФЗ
42.3	Інший додатковий капітал	61
69	Доходи майбутніх періодів - повторення коригувань на 31.12.2008: -61+9+10		42
13.1	Знос-на 31.12.2009:10+9		19
94.9	Інші витрати - на суму нарахованої амортизації за 2009 р.	10

1	2	3	4
13.1	Знос		10
69	Доходи майбутніх періодів - на суму доходу, який визнається у 2009 р.	10
74.5	Доход від безоплатно одержаних активів		10
	Всього за коригуванням 3.22	81	81
3.23	Розподіл донарахованих витрат незавершеного виробництва
44	Повторення: нерозподілений прибуток - на суму, яка була розподілена на собівартість реалізованої продукції	6 239
90.1	Собівартість реалізованої продукції 2009 р. - на суму донарахованих витрат, які не були розподілені у 2008 р.	2 546
23	Незавершене виробництво		8 785
	Розподіл донарахованих витрат незавершеного виробництва у 2009 р.
90.1	Собівартість реалізованої продукції	6 987
23	Незавершене виробництво		6 987
	Всього за коригуванням 3.23	15 772	15 772
3.24	Рекласифікація статей доходів та витрат
71.1	Збиток/прибуток від реалізації іноземної валюти	95 018
94.2	Собівартість реалізованої іноземної валюти		95 018
71.2	Збиток /прибуток від реалізації запасів	38 980
94.3	Собівартість реалізованих запасів		38 980
71.4	Збиток/прибуток від курсових різниць	865
94.5	Втрати від операційної курсової різниці		865
74.4	Дохід від неопераційної курсової різниці	120
97.4	Втрати від операційної курсовій різниці		120
74.2	Збиток / прибуток від реалізації основних засобів	1 945
97.2	Собівартість реалізованих основних засобів		1 945
	Всього за коригуванням 3.24	136 928	136 928
3.25	Сторнування відстрочених податків, нарахованих за П(с)БО
44	На суму нарахованих відстрочених податків до 2009 р.	584
54	Відстрочені податкові зобов’язання	815
98	На суму нарахованих відстрочених податків у 2009 р.		1 399
	Всього за коригуванням 3.25	1 399	1399
3.26	Нарахування відстрочених податків, нарахованих за МСФЗ (табл. 3.8)

1	2	3	4
44	Нерозподілені прибутки		2 359
98	Податок на прибуток	11
42	Резерв переоцінки	55 443
54	Відстрочені податкові зобов’язання		53 095
	Всього за коригуванням 3.26	55 454	55 454

Таблиця 3.8 Розрахунок відстрочених податків на дату переходу на МСФЗ -31.12.2009 Статті	За П(с) БО за 31.12.2009	трансформація на дату переходу	За МСФЗ на 31.12.2009	подат кова база	тимча сові різниці	відстро чені податки: +ВПА/ -ВПЗ
1	2	3	4	5	6	7
Нематеріальні активи	356	51	407	379	(28)	(7)
Основні засоби	184 836	151 180	336 016	186 249	(149 767)	(37441)
Інвестиції, доступні для продажу	582		582	582
Інвестиції до погашення	356	43	399	356	(43)	(П)
Довгострокова дебіторська заборгованість	35		35	35
Інвестиційна нерухомість	-	15 820	15 820	-	(15 820)	(3 955)
Запаси	113 279	6 330	119 609	73 530	(46 079)	(11 521)
Торговельна та інша дебіторська заборгованість	63 185	(1 254)	61 931	59 438	(2 493)	(623)
Інші активи	45	(45)	-	-	-	-
Грошові кошти та їх еквіваленти:	28 179		28 179	28 179	-	-
Короткострокові позики	(2 500)	35	(2 465)	(2 500)	(35)	(9)
Короткострокові забезпечення	(965)	(519)	(1 484)	-	1 484	371

1	2	3	4	5	6	7
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями	(116)		(116)	(116)
Торговельна та інша кредиторська заборгованість	(97 382)	58	(97 324)	(96 954)	370	93
Доходи майбутніх періодів	-	(32)	(32)	-	32	8
Всього					(212 379)	(53 095)

Відстрочені податкові активи (ВПА) 472

Відстрочені податкові зобов’язання (ВПЗ) (53 567)

Всього: ВПЗ (53 095)

Зміни ВПЗ: 53 095- 53 089 (6)

В т.ч. на рахунок капіталу 5

Статті балансу за МСФЗ

Статті звіту про сукупні прибутки/ збитки заМЗСФ

Раху

нок

за

Щс)БО

на

31.122009

3.1

3.2

3.4

3.5

3.6

3.7

3.8

3.9

ЗЛО

3.11

3.12

3.13

3.14

3.15

3.16

аі7

3.18

3.19

320

321

322

323

324

325

3.26

Всього

коригу

вань

за МСФЗ на 31.122009

ЗО

Інвестиційна

нерухомість

100

15820

Основні засоби

103

177087

32329

(12503)

19826

196913

Основні засоби

104

97512

20299

(26)

20273

117785

Основні засоби

105

11433

10272

21705

Основні засоби

106 і

9520

517

(91)

426

9946

Основні засоби

109

Основні 'засоби

111

118

(118)

Основні засоби

1120

9122

(9122)

Нематеріальні

активи

817

(24)

884

Основні засоби

131

(155092)

131347

(26929)

(615)

(29)

103814

(51278)

Основні засоби

132

(7203)

7203

Нематеріальні

активи

133

(561)

(40)

(16)

(577)

Інвестиції

доступні

143

582

(20)

582

Іішесштцїдо

погашення

143.1

356

399

Основні засоби

151

28315

Основні засоби

152

14011

(1420)

(1394)

12617

Нематеріальні

активи

154

100

Довгострокова

дебіторська

заборгованість

(9)

Запаси

48936

249

(26)

223

49159

Запаси

189

Запаси

51315

1202

20956

245

(542)

(15722)

6115

57430

Запаси

12250

(8)

12242

Запаси

589

(8)

589

Необоротні

акшви,

призначені для продажу

286

Торговельна та інша

дебіторська

заборгованість

52472

Торговельна та інша

дебіторська

заборгованість

(731)

(1241)

(1972)

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	ІЗ	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	ЗО	31
Торговельна та інша дебіторська заборгованість	64	5451																(58)											(58)	5393
Торговельна та інша дебіторська заборговашсгь	37	5993																		45									45	6038
Грошові кошти таіх еквівалент	311	25935																											0	25935
Грошові кошти таіх еквіваленти	312	2244																											0	2244
Інші акгиви	39	45																		(45)									(45)	0
Сіаіуший капітал	40	(120459)																											0	(120459)
Емісійний дохід	421	(53924)																											0	(53924)
Резерв переоцінки основних засобів	413	(71261)	(150511)																									55443	(95068)	(16632^і))
Резерв переоцінки інвестицій, д оступних дня	423 1		(20)										20																0	0
Безоплашо одержані необоротні акшвп	424	(61)																						61					61	0
Нерозподілений прибуток/ накопичені •збитки	43	(139X6)																											0	(13986)
Нерозподшений прибуток/ накопичені збитки	44	(4532)	(43073)	11	4			835	2981		(1608)	15					(156)	215			265		602	0	(6239)		584	(2359)	(35445)	(39977)
Чистий прибуток звітного року	44	(24852)																											0	(24852)
Коротко строкові забезпечення	471	0																											(519)	(519)
Коротко строкові забезпечення	472	(965)																			(519)								0	(965)
Відстрочені податкові зобов’язання	54	(815)																									815	(53095)	(52280)	53095)
Коротко строкові позики	601	(2500)																											35	(2465)
Поточна заборгованість за довгостроковими	61	(155)																				35							0	(155)

І		2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30	31
Торговельна та інша кредіггорська заборгованість		63	(89650)																											0	(89650)
Торговельна та інша кредиторська заборгованість		681	(428)																	58				0						58	(370)
Торговельна та інша кредипорська заборговаггісгь		64	(1234)																											0	(1234)
Торговельна га інша кредиторська заборгованість		65	(1504)																											0	(1504)
Торговельна та інша кредіпорська заборгованість		66	(3510)																											0	(3510)
Торговельна га інша кредипорська заборгованість		685	(1017)																											0	(1017)
Доходи майбутніх ПфІОДІВ		69	0																						(32)					(32)	(32)
Нерозподілений прибуток/' накопичені збигки	Дохід від реалізації	70	(508427)															156												156	(508271)
Нерашодшешій прибуток/ накопичені збитки	Собівар тість реалізо ваної продукції	90	437346																							9533				9533	(446879)
Нерогтодиіений прибуток/ накопичені збитки	Інші доходи	710	0									(1709)																		(1709)	(1709)
Нерозподілений прибуток/ накопичені збитки	Інші доходи	711	(110205)																								95018			95018	(15187)
Нерозподілений прибуток/ накопичені збитки	Інші доходи	712	(38980)																								38980			38908	0
Нерозподілений ПрТЙуіОК/’ накопичені збитки	Інші доходи	713	(1796)																											0	(1796)

ЗО

Нерозподілений

прибуток/

накопичені

збитки

Інші

доходи

714

(865)

865

Нерготюділений

прибуток/

накопичені

збитки

Інші

доходи

716

(60)

Нерозгюдіїений

Гфибуюк/

накопичені

збіпки

Інші

доходи

719

(87)

Нерозподілешій

прибуток/

накопичені

збитки

Фінансові

доходи

(12)

(43)

(55)

Нерозподілений

прибуток/

накопичені

збитки

Інші

доходи

742

(1945)

1945

Нерошоділений

прибуток/

накопичені

збіпки

Інші

доходи

744

(120)

120

Неразподіленнй

прибуток/

накопичені

збитки

Інші

доходи

745

(10)

Нерозподшений

прибуток/

накопичені

збитки

Інші

доходи

746

(227)

Нерозгюділений

прибутоїс/

накопичені

збіпки

Адміні

стративні

виграти

188%

2992

(В)

(60)

2933

21829

Нерошоділений

прибуток/

накопичені

збитки

Витрати на збут

14754

Нерозподшений

ірібуток/

накопичені

збитки

Інші

витрата

948

1913

Нерозподшений

прибуток/

накопичені

збіпки

Інші

витрата

941

136

(П)

125

Нерозподілений

прибуток/

накопичені

збитки

Інші

виграти

942

95018

(95018)

Нерозподшений

прибуток/

накопичені

збитки

Інші

втрата

943

43815

(38980)

4835

1		2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30	31
Нерозподіленій прибуток/ накопичені збитки	Інші ві прати	944	745																1026						0					1026	1771
Нерозподілений прибуток/ накопичені збитки	Інші ниіраш	945	1905																								(865)			(865)	1040
Нерозподілений прибуток/ накопичені збіпки	Інші витраги	946															8													8	8
Нерозподілетіий прибуток/ накопичені збитки	Інші віпрата	947	418																											0	418
Нерозподілений прибуток/ накопичені збитки	Інші втрата	949	8245			(4)																			10					6	8251
Нерозподілений прибуток/ накопичені збіпки	Шнапсові виграти	95	59																				(35)							(35)	24
Пероятоділеннй прибуток/ накопичені збитки	Інші ві прати	972	2012										(7)														(1945)			(1952)	60
Нерозподілений прибуток/ накопичені збитки	Інші виїраш	974	201																								(120)			(120)	81
Нерозподілений прибуток/ накопичені збіпки	Інші витрата	976	553													9														9	544
Нераиюдшений прибуток/ накопичені збитки	Інші виграти	977	352																											0	352
Нерозподілений прибуток' накопичені збиіки	Інші виїрата	975									615																			615	615
Нерозподшешш прибуток/' накопичені збитки	Прибуток'’ :збигок від припиненої ;цяльності	979																												0	0
Нерозподілений прибуток/ накопичені збіпки	Виїрата з податку на прибуток	98	11504																									(1399)	11	(1388)	10116
Нерозподілений прибуток/ накопичені збитки	Прибуток/ збиток від припиненої діяльності	989	0																											0	0

	Примітки	Рік, що закінчився 31 грудня
	Примітки	2009	2008
1	2	3	4
Дохід від реалізації продукції (робіт, послуг)	4	508 271	448 388
Собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг)	5	(446 879)	(394 640)
Валовий прибуток		61 392	53 748

1	2	3	4
Інші доходи	6	19 076	15 654
Витрати на збут	7	(14 754)	(15 755)
Адміністративні витрати	8	(21 829)	(22 609)
Інші витрати	6	(20 013)	(18 495)
Фінансові доходи	9	55	11
Фінансові витрати	9	(24)	(60)
Прибуток до оподаткування		23 903	12 494
Витрати з податку на прибуток	10	(10 116)	(6 396)
Прибуток від діяльності, що триває		13 787	6 098
Збиток від припиненої діяльності	11	0	(11)
ПРИБУТОК ЗА РІК		13 787	6 087
Інші сукупні прибутки
Переоцінка інвестицій, доступних для продажу		(20)	(20)
Податок на прибуток, пов'язаний з компонентами іншого сукупного прибутку		5	5
Інший сукупний прибуток за рік, за вирахуванням податків		(15)	(15)
УСЬОГО: СУКУПНИЙ ПРИБУТОК ЗА РІК		13 772	6 072
Прибуток на акцію (у грн.) базисний та розбавлений		0,46	0,20

БАЛАНС СТАНОМ НА 31 ГРУДНЯ 2009 РОКУ (в тисячах українських гривень)	Примітки	31 грудня 2009	31 грудня 2008
1	2	3	4
АКТИВИ
Непроточні активи
Нематеріальні активи	12	407	242
Основні засоби	13	336 016	320 579
Інвестиції, доступні для продажу	14	582	129
Інвестиції до погашення	15	399	-
Довгострокова дебіторська заборгованість	16	35	101
Інвестиційна нерухомість	17	15 820	14 111
		353 259	335 162
Поточні активи

1	2	3	4
Запаси	18	119 609	122 489
Торговельна та інша дебіторська заборгованість	19	61 931	48 933
Необоротні активи, призначені для продажу	11	0	205
Грошові кошти та їх еквіваленти	20	28 179	980
		209 719	172 607
Усього активи		562 978	507 769
Власний капітал та зобов ’язання
Власний капітал
Статутний капітал	21	120 459	90 459
Емісійний дохід		53 924	49 407
Резерв переоцінки основних засобів		166 329	166 329
Резерв переоцінки інвестицій, доступних для продажу		-	15
Нерозподілені прибутки		67 750	53 963
Усього капітал		408 462	360 173
Непоточні зобов 'язання
Відстрочені податкові зобов'язання	10	53 095	53 089
Доходи майбутніх періодів	22	32	42
Довгострокові зобов’язання за фінансовою орендою	25		155
		53 127	53 286
Поточні зобов’язання
Короткострокові забезпечення	23	1 484	1 174
Короткострокові позики	24	2 465	0
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями за фінансовою орендою	25	155	138
Торговельна та інша кредиторська заборгованість	26	97 285	92 998
		101 389	94 310
Всього зобов’язань		154 516	147 596
Разом власний капітал та зобов’язання		562 978	507 769

	Вкладений акціонерний капітал	Емісій ний ДОХІД	Резерв пере оцінки основ них засобів	Резерв переоцінки інвестицій, доступних для продажу	Не розподі лений прибуток/	Усього власний капітал
Залишок на 31 грудня 2007 року	90 459	49 407	166 329	зо	47 876	354 101
Усього сукупний прибуток за рік				(15)	6087	6 072
Залишок на 31 грудня 2008 року	90 459	49 407	166 329	15	53 963	360 173
Випуск акціонерного капіталу	30 000	4517				34 517
Усього сукупний прибуток за рік				(15)	13 787	13 772
Залишок на 31 грудня 2009 року	120 459	53 924	166 329	0	67 750	408 462

	Примітки	За рік, що закінчився 31 грудня
	Примітки	2009	2008
1	2	3	4
1 .Операційна діяльність
Прибуток до оподаткування		23 903	12 494
Коригування прибутку за період:
амортизація		29 802	24 965
формування резервів під знецінення дебіторської заборгованості		1 771	647
зміни справедливої вартості інвестиційної нерухомості		(1 709)	(1 608) .
збитки від курсових різниць		1121	1130
зменшення крисності необоротних активів		615	0
збитки від вибуття основних засобів		604	651
зменшення корисності запасів		426	613
зміна забезпечень		310	528
фінансові витрати		24	60
фінансові доходи		(55)	(11)
доходи від державної субсидії		(Ю)	(10)
Прибуток від операційної діяльності до змін у чистих поточних активах		56 802	39 459
зменшення (збільшення) торговельної та іншої дебіторської заборгованості		(15 514)	5 195
зменшення (збільшення) запасів		2 454	(29 944)
збільшення (зменшення) торговельної та іншої кредиторської заборгованості		2 013	(6 535)
Грошові кошти від операційної діяльності		45 755	8 175
сплачені відсотки		(119)	(206)
Податки на прибутки, сплачені		(8 735)	(5 238)

1	2	3	4
Чистий рух коштів від операційної діяльності		36 901	2 731
II. Інвестиційна діяльність
Надходження від продажу
необоротних активів		880	1 621
Придбання
фінансових інвестицій		(829)
необоротних активів		(47 085)	(30 572)
Чистий рух грошових коштів від інвестиційної діяльності		(47 034)	(28 951)
III. Фінансова діяльність
Надходження власного капіталу		34 517
Отримані кредити		32 465	18 800
Погашення кредитів		(30 000)	(18 800)
Чистий рух грошових коштів від фінансовій діяльності		36 982	0
Чистий рух грошових коштів за звітний період		27 199	(26 876)
Залишок грошових коштів на початок періоду	20	980	27 856
Залишок грошових коштів на кінець періоду	20	28 179	980

<<< < Предыдущая 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 1920 / 2720 21 22 23 24 25 26 27 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
22.08.201925.86 Кб4Термінологічний словник.docx
#
29.10.2018151.55 Кб21Тести політка.doc
#
01.05.202589.09 Кб0тести ПС.doc
#
20.02.201623.71 Кб161тести статистика.docx
#
04.08.201932.43 Кб5тесты стат.docx
#
01.04.20254.22 Mб0Трансформація фінансової звітності С.Ф. Голова...docx
#
07.11.2018368.64 Кб3Трудове право (юрид).doc
#
20.02.2016395.78 Кб21Трудове право методичка.doc
#
25.11.201933.34 Кб1У чому користь куріння.docx
#
10.11.2018167.42 Кб9укр мова Практичні заняття для юристів.doc
#
20.02.201629.12 Кб40Укр.мова.docx

Операційна діяльність

Інвестиційна діяльність Надходження від продажу

Перше застосування мсфз

Трансформація балансу та звіту про фінансові результати