- •Розділ 1 методика трансформації фінансової звітності
- •1.1. Сутність та процедури трансформації фінансової звітності
- •1.2. Аналіз відповідності положень (стандартів) бухгалтерського обліку міжнародним стандартам
- •Основні відмінності законодавства України та мсфз щодо загальних підходів до фінансової звітності
- •Відміни п(с)бо від положень мсфз щодо подання інформації у балансі
- •Відмінності п(с)бо 4 від положень мсбо 7
- •1.3. Вибір облікових політик та форматів фінансових звітів
- •Вимоги мсфз щодо облікових політик
- •Сфера застосування професійного судження щодо облікових політик і облікових оцінок згідно з п(с)бо
- •Оцінка активів і зобов’язань згідно з мсфз (станом на 1 червня 2010 р.)
- •Вимоги мсфз до подання та розкриття інформації у балансі (звіті про фінансовий стан)
- •Інформація, яку слід подавати у звіті про фінансовий стан або у примітках
- •1.6. Трансформація звіту про фінансові результати
- •Баланс at “Скіф” на 31 грудня 2009р.
- •Звіт про рух грошових коштів ат “Скіф” за 2009 рік. (прямий метод)
- •Примітки до Звіту про рух грошових коштів (прямий і непрямий метод)
- •Звіт про рух грошових коштів ат “Скіф” за 2009 рік (непрямий метод)
- •1.8. Розкриття інформації у примітках до фінансових звітів
- •Методика поетапної консолідації фінансових звітів за допомогою Робочої таблиці
- •Робоча таблиця для складання консолідованих звітів групи
- •Інформація фінансових звітів материнського та дочірнього підприємств,
- •1) Корпорація “д”:
- •Корпорація “м”:
- •Дивіденди, оголошені в поточному періоді, але не сплачені.
- •Вихідна інформація
- •Загальна інформація про підприємство
- •Комплект фінансової звітності згідно з п(с)бо за 2009 р.
- •3.1.3. План Рахунків ват “хху”
- •3.2. Опис процесу трансформації
- •Організація процесу трансформації на підприємстві
- •Визначення форм звітності за мсфз
- •Операційна діяльність
- •Інвестиційна діяльність Надходження від продажу
- •Перше застосування мсфз
- •Трансформація балансу та звіту про фінансові результати
- •Організація
- •Основні принципи бухгалтерського обліку
- •Податок на прибуток
- •Статутний капітал
- •Пенсії та пенсійні плани.
- •28.Умовні зобов’язання.
- •Умовні зобов’язання.
- •Події після Балансу
собівартість
реалізованих запасів, витрати на
дослідження та розробки, курсові різниці
від операційної діяльності, витрати
на утримання соціальної сфери.
Фінансові
доходи: нараховані банківські відсотки.
Фінансові
витрати: витрати за договорами
фінансового лізингу.
Інші
доходи: дохід від реалізації необоротних
активів, інші доходи.
Інші
витрати: собівартість проданих
необоротних активів; списання
необоротних активів; благодійна
допомога, інші витрати.
Оренда.
Вартість основних засобів, взятих у
фінансовий лізінг з правом подальшого
викупу, - 416 тис. грн. Підприємство
орендує обладнання виробничого
призначення.
ВАТ
“ХгУ” надає в операційну оренду окреме
приміщення.
№
Назва
рахунку
100
Інвестиційна нерухомість
Будинки
та споруди
Машини
та обладнання
Транспортні
засоби
Інструменти,
прилади та інвентар 109 Інші основні
засоби
Бібліотечні
фонди
Малоцінні
інвентар -та обладнання 12 Нематеріальні
активи
Знос
основних засобів
Знос
малоцінного інвентарю 1321 Знос малоцінного
обладнання 133 Накопичена амортизація
нематеріальних
активів
Інші
інвестиції пов’язаним сторонам
Інвестиції
непов’язаним сторонам
Капітальне
будівництво
Придбання
(виготовлення) основних засобів
154
Придбання (створення) нематеріальних
активів 163 Інша довгострокова
заборгованість 17 Відстрочені податкові
активи 201 Сировина і матеріали
Малоцінні
та швидкозношувані предмети
Незавершене
виробництво 26 Готова продукція
Товари
на складах
Товари
в торгівлі
Торгова
націнка
№
Назва
рахунку
Необоротні
активи та групи вибуття, утримувані
для продажу
301
Каса в національній валюті
Поточний
рахунок у національній валюті
Поточний
рахунок в іноземній валюті
Розрахунки
з вітчизняними покупцями
Розрахунки
з іноземними покупцями
Розрахунки
за виданими авансами
Розрахунки
з підзвітними особами
374
Розрахунки за претензіями
38
Резерв сумнівних боргів
40
Статутний капітал
421
Емісійний дохід
Дооцінка
основних засобів та незавершеного
будівництва (індексація)
Безоплатно
одержані необоротні активи
43
Резервний капітал
Прибуток
нерозподілений
Непокриті
збитки
Забезпечення
виплат відпусток
Додаткове
пенсійне забезпечення
601
Короткострокові кредити банку в
національній
валюті
Розрахунки
з вітчизняними постачальниками
Розрахунки
з іноземними постачальниками
3.1.3. План Рахунків ват “хху”
№
Назва
рахунку
64110
Інші податки та збори
Податкові
зобов’язання
Податковий
кредит
Розрахунки
за пенсійним забезпеченням
Розрахунки
за соціальним страхуванням
Розрахунки
за страхуванням на випадки безробіття
656
Розрахунки по внесках на
страхування
від нещасного випадку 661 Розрахунки за
заробітною платою 671 Розрахунки за
нарахованими дивідендами 681 Розрахунки
за авансами, одержаними 685 Розрахунки
з іншими кредиторами
Дохід
від реалізації готової продукції
Доход
від реалізації товарів
Дохід
від реалізації робіт та послуг
Дохід
від первісного визнання та від зміни
вартості активів, які обліковуються
за справедливою вартістю
Дохід
від реалізації іноземної валюти
Дохід
від реалізації запасів
Дохід
від операційної оренди активів
Дохід
від операційної курсової різниці
716
Відшкодування раніше списаних активів
719
Інші операційні доходи 732 Одержані
відсотки 742 Дохід від реалізації основних
засобів
Дохід
від не операційної курсової різниці
Дохід
від безоплатно одержаних активів
Інші
доходи від звичайної діяльності
Наведений
перелік вихідних даних для трансформації
фінансової звітності, складеної за
П(с)БО, у фінансову звітність згідно з
МСФЗ не є вичерпним. У ході трансформації
використовуються дані синтетичного,
аналітичного обліку, а також додаткова
інформація про діяльність підприємства
(договори продажу продукції, оренди,
кредитні та інші угоди, рішення загальних
зборів акціонерів тощо).
№
Назва
рахунку
Податок
на додану вартість
Податок
на прибуток
6414
Розрахунки по прибутковому податку з
громадян
6417
Податок на землю
Собівартість
реалізованої готової продукції
Собівартість
реалізованих товарів
Собівартість
реалізації робіт та послуг
Загально
виробничі витрати Адміністративні
витрати Витрати збуту
Витрати
на дослідження і розробки Собівартість
реалізованої іноземної валюти
Собівартість
реалізованих виробничих запасів
Сумнівні
та безнадійні борги
Втрати
від операційної курсової різниці
Втрати
від знецінення запасів
Нестачі
і втрати від псування цінностей
Визнані
штрафи, пені, неустойки
Інші
операційні витрати
951
Відсотки за кредит
972
Собівартість реалізованих основних
засобів
Втрати
від не операційних курсових різниць
Уцінка
необоротних активів та фінансових
інвестицій
Списання
необоротних активів
Інші
витрати звичайної діяльності
98
Податки на прибуток