Косвенное государственное регулирование деятельности предприятий Косвенное государственное регулирование включает в себя следующие составляющие:

0. бюджетно-налоговую систему;

0. таможенные ограничения;

0. кредитно-денежную политику;

0. валютное регулирование

Наиболее эффективным методом косвенного регулирования деятельности предприятий является налоговое регулирование. Налоговая система выполняет три основные задачи:

0. привлекает финансовые средства, необходимые государству для реализации его функций;

0. перераспределяет национальный доход в зависимости от социальных и политических приоритетов с целью обеспечения социальной справедливости, защиты интересов малоимущих граждан и стабильности в обществе;

0. способствует решению наиболее актуальных проблем общества, поощряя те виды деятельности, которые являются приоритетными в данный период.

В мировой практике к главным методам налогового регулирования деятельности предприятия относятся:

0. изменение общего уровня налогообложения ;

0. налоговые льготы на инвестиции;

0. разнообразные специальные налоговые льготы, поощряющие деловую активность в отдельных отраслях деятельности или регионах или усиливающие заинтересованность предприятий в тех или иных мероприятиях.

Для современной мировой экономики характерны определенные тенденции в сфере налогообложения. Прежде всего, это снижение налоговых ставок на прибыль предприятий. С 1965 по 1987 годы ставка налога на прибыль корпораций в США уменьшилась с 50% до 34%, но к 2000 г. вновь увеличилась до 45,2%.

Подобная тенденция благоприятно сказывается на процессе накопления капитала и возможностях обновления производства, стимулирует новые инвестиции в промышленность.

Значительное место в стимулировании развития производства занимают за рубежом льготы по налогу на прибыль для вновь образуемых компаний. Так, во Франции вновь образованные акционерные компании получают следующие льготы:

Время существования	Облагается налогом на прибыль:
2 года	-
3 года	25% налогооблагаемой прибыли
4 года	50% налогооблагаемой прибыли
5 лет	75% налогооблагаемой прибыли
6 лет	100% налогооблагаемой прибыли

Для стимулирования предприятий к финансированию собственных научных программ, результаты которых в короткие сроки не окупают вложенных средств и требуют периодической финансовой подпитки, в ряде западных стран была введена специальная налоговая льгота - налоговый кредит. Это предоставляет компаниям право вычитать из налога на прибыль (корпоративного налога, налога на доходы акционеров) или иного налога на доходы определенную часть суммы от прироста собственных расходов на НИОКР по сравнению с аналогичными расходами в предыдущем периоде.

В США с 1981 г. действует налоговая скидка на инвестиции в НИОКР, позволяющая сокращать объем уплачиваемого с прибыли налога в размере 20–25% среднего увеличения расходов на НИОКР за предшествующий трехлетний период (налоговый кредит). Налоговая скидка продлевалась пять раз и в июне 1995 г. была зафиксирована на уровне 20%.

Система налоговых льгот за рубежом вызвала к жизни такой феномен, как их продажа. Торговля налоговыми льготами происходит при частичном или полном слиянии компаний, при продаже активов, за которыми закреплены льготы.

Согласно международным стандартам оптимальный размер налоговых изъятий из прибыли составляет примерно 33%, превышение же 50% барьера разрушающе действует на деятельность предприятия.

Разновидностью налогового регулирования деятельности предприятий является амортизационное регулирование, как правило, используемое для ускорения научно-технического прогресса в тех или иных отраслях и регионах.

В условиях научно-технического прогресса, когда происходит быстрый моральный износ производственного оборудования, закономерной тенденцией становится повышение норм амортизации и сокращение амортизационных сроков. Естественно, что в таких условиях важное место в активе баланса принадлежит амортизационным отчислениям, а для обновления производственного аппарата особое значение имеет политика ускоренной амортизации, позволяющая списывать стоимость основного капитала в более короткие сроки и по более высоким нормам амортизации и увеличивающая инвестиционные возможности предприятия.

Сущность политики ускоренной амортизации заключается в разрешении списывать амортизационные отчисления в масштабах, существенно превышающих реальный износ основного капитала, что выступает как своего рода налоговой субсидия предприятиям, предназначенная для последующих капиталовложений. Действительно, амортизационные отчисления включаются в себестоимость продукции и после ее реализации возвращаются владельцу. За счет увеличения себестоимости снижается (при неизменности цен на продукцию) размер налогооблагаемой прибыли и соответственно налоги, выплачиваемые предприятием.

Повышение норм амортизации и соответствующее снижение амортизационных сроков ускоряют темпы накопления капитала, что предоставляет предприятиям широкие возможности для обновления основного капитала одновременно с уменьшением массы налога на прибыль.

Регулирующие функции каждого из видов налогов определяются возможностями предоставления льгот и применения налоговых санкций. Среди налогов РФ основное место занимает налог на прибыль предприятий, поступления от которого составляют 7,4 % доходной части федерального бюджета. Для сравнения в США в 1997 г. доля налога на прибыль корпораций в доходах федерального бюджета достигла примерно 10,1%.

Действующие в настоящее время в РФ налоговые льготы можно разделить на несколько групп.

Льготы первой группы распространяются на прибыль, расходуемую на инвестиции; льготы второй группы касаются прибыли, используемой на поддержание социально-культурной; льготы третьей группы могут быть получены определенными видами плательщиков.

К первой группе относятся льготы, создающие условия для увеличения капитальных вложений.

Прибыль предприятий, направленная на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного характера, а также на погашение банковских кредитов, предназначенных для этих же целей, освобождается от налогообложения. Эта льгота предоставляется предприятиям, осуществляющим развитие собственных производственных и непроизводственных объектов при условии полного использования ими амортизационных отчислений в инвестиционных целях. Последнее условие связано с требованием мобилизовать, в первую очередь, собственные средства предприятия и лишь во вторую очередь обращаться к государству за помощью в виде налоговых льгот для осуществления инвестиций.

Не подлежат налогообложению дивиденды, выплачиваемые предприятием физическим лицам, в случае инвестирования их внутри предприятия на реконструкцию и (или) расширение производства.

Сюда же относятся и налоговые льготы, предоставляемые предприятиям при налогообложении прибыли, используемой на организацию и проведение НИОКР.

Налоговые льготы второй группы позволяют исключать из налогооблагаемой прибыли ту её часть, которая затрачивается на содержание объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских учреждений и других социальных объектов, находящихся на балансе предприятия. Это же относится к взносам на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды и т.п.

Льготы третьей группы относятся к предприятиям, не менее 50% общего числа работников которых составляют инвалиды, либо инвалиды и (или) пенсионеры (не менее 70%). В этом случае ставки налога на прибыль предприятия снижаются на 50%.

В системе мер государственного регулирования значительное место занимает таможенное регулирование. Увеличением и уменьшением, например, импортных и экспортных таможенных сборов государство усиливает или снижает деловую активность в тех или иных отраслях промышленности за счет повышения или понижения конкурентоспособности отечественной продукции.

Наиболее убедительно можно проиллюстрировать влияние таможенной политики на примере отечественного автомобилестроения. Либерализация внешнеэкономических связей привела к проникновению на внутренний рынок России западных автомобилей, сравнимых с отечественными по уровню цен, но более высокого качества. Наиболее простым способом повышения конкурентоспособности отечественной техники оказалось повышение таможенных пошлин на ввозимые автомобили.

Особое место в регулировании деятельности предприятий занимает кредитно-денежное регулирование. Как известно, в переводе кредит означает доверие (credo (лат.) - верю). Кредит- ссуда в денежной или товарной форме, предоставленная кредитором заемщику на условиях возвратности, чаще всего с выплатой заемщиком процента за пользование ссудой. Сама природа рыночной экономики не допускает бездействия денежных средств, образующихся на определенных этапах деятельности субъектов рынка, в том числе и государства. Традиционно в условиях рыночной экономики основными источниками кредитных средств являются: