Раздел 3. Расчет экономических показателей судоходного предприятия по расходам, доходам и прибыли от перевозок.
Таблица 5 |
||||||
Исходные данные - смета эксплуатационных затрат за t0 год, тыс. руб. |
||||||
Виды и статьи затрат |
Сухогрузные перевозки |
Итого по флоту |
пасс. вокз., дебаркадеры |
Вспом. пр-ва |
Остальн. береговые распред. |
Итого |
1. Расходы на оплату труда, |
835 045,00 |
835 045,00 |
14 020,00 |
250 549,00 |
716 440,00 |
1 816 054,00 |
в т.ч. рацион бесплатного питания |
168 794,00 |
168 794,00 |
|
110 |
46 591,00 |
215 495,00 |
2. Отчисления по единому социальному налогу |
297 276,02 |
297 276,02 |
4 991,12 |
89 195,44 |
255 052,64 |
646 515,22 |
3. Топливо и электроэнергия |
1 267 995,00 |
1 267 995,00 |
4 504,00 |
45 054,00 |
332 992,00 |
1 650 545,00 |
4. Материалы |
144 950,00 |
144 950,00 |
198 |
57 504,00 |
29 857,00 |
232 509,00 |
5. Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов |
10 805,00 |
10 805,00 |
1 014,00 |
5 059,00 |
4 371,00 |
21 249,00 |
6. Амортизация основных фондов |
1 515 044,00 |
1 515 044,00 |
5 044,00 |
59 745,00 |
470 761,00 |
2 050 594,00 |
7. Затраты на ремонт |
1 145 099,00 |
1 145 099,00 |
5 054,00 |
75 049,00 |
275 342,00 |
1 500 544,00 |
8. Аренда судов и механизмов |
90 054,00 |
90 054,00 |
|
|
39 990,00 |
130 044,00 |
9. Прочие прямые расходы |
3 200 494,00 |
3 200 494,00 |
15 059,00 |
50 595,00 |
454 847,00 |
3 720 995,00 |
10. Итого прямых расходов |
8 506 762,02 |
8 506 762,02 |
49 884,12 |
632 750,44 |
2 579 652,64 |
11 769 049,22 |
11. Налоги, сборы, платежи |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
12. Всего расходов |
8 506 762,02 |
8 506 762,02 |
49 884,12 |
632 750,44 |
2 579 652,64 |
11 769 049,22 |
Статья затрат № 2 «Отчисления в единый социальный налог» определяется по расчету:
(14)
где
- сумма отчислений в ЕСН, тыс. руб.;
- норматив отчислений, равный 35,6 %;
- налогооблагаемый фонд оплаты труда.
Результаты расчета приведены в таблице 5.
Для расчета расходов на год нужно обосновать и откорректировать стоимостные нормативы по статьям затрат.
По перевозкам рассчитывается:
(15)
(16)
где
-
расчетный норматив затрат по
статье по
виду флота, руб./1000 ткм.;
-
то же, в руб./1000 тоннаже-суток;
-
затраты на содержание
вида флота по
статьям, тыс. руб.
По береговым расходам:
(17)
где
-
отчетный норматив береговых расходов
по
статье затрат, распределяемых на рубль
соответствующих затрат по флоту,
руб./руб.
Проведем группировку расходов по однородности расходуемых ресурсов:
(18)
где
- эксплуатационные расходы
года на перевозки, тыс. руб.;
- соответственно расходы на оплату
труда, амортизацию и ремонт, материалы,
прочие, тыс. руб.
Доля каждого укрупненного элемента расходов в общей сумме эксплуатационных расходов рассчитывается по формуле:
(19)
где
- доля расходов каждого элемента в общей
совокупности расходов.
Значения показателя
приведены в таблице 6.
Таблица 6 |
||
Показатель |
Значение, % |
|
От затрат в целом |
От затрат по сухогрузному флоту |
|
|
16,33 |
10,18 |
|
31,93 |
32,4 |
|
17,12 |
17,34 |
|
34,62 |
40,08 |
Итого |
100 |
100 |
Согласно данных таблицы 6 видно, что основная доля расходов по транспортному предприятию в целом, а также в затратах по сухогрузному флоту, приходится на прочие расходы (34,62 и 40,08 % соответственно). Наименьший удельный вес принадлежит затратам на заработную плату (16,33 и 10,18 %) и материалы (17,12 и 17,34 %). Затраты на амортизацию и ремонт незначительно отстают от прочих расходов (31,93 и 32,4 %).
Для расчета уровня затрат по заработной плате в отчетном году в качестве корректировочного коэффициента возьмем индекс среднего изменения МРОТ в России в период 2003 – 2006 гг.:
Дата |
Размер МРОТ |
Индекс изменения |
01.10.03 |
600 |
|
01.01.05 |
720 |
1,2 |
01.09.05 |
800 |
1,11 |
01.05.06 |
1100 |
1,37 |
В среднем |
1,22 |
|
По статьям «топливо и энергия», «материалы», «износ МБП», «аренда судов и механизмов», «прочие прямые расходы», корректировочный коэффициент примем равным 1,12 (соразмерно уровню инфляции в РФ в 2007г.).
По расходам на амортизацию и ремонт коэффициент Y=1 (в соответствии с методическими указаниями).
Полученные данные занесем в расчетную таблицу:
Таблица 7 |
|||||||
Расчет и корректировка стоимостных нормативов по статьям затрат на перевозки |
|||||||
№ |
Статьи расходов |
Y |
Сухогрузный флот |
Береговые расходы |
|||
t0 |
t2 |
t0 |
|||||
руб/тыс.км. |
руб/.тж-сут |
руб/тыс.км. |
руб/тж-сут |
руб/руб |
|||
1 |
Оплата труда |
Y=1,22 |
53,89 |
6,22 |
65,75 |
7,59 |
2,17 |
2 |
в т.ч. рацион беспл. питания |
10,89 |
1,26 |
13,29 |
1,53 |
1,28 |
|
3 |
Топливо и энергия |
Y=1,12 |
81,84 |
9,44 |
91,66 |
10,58 |
1,30 |
4 |
Материалы |
9,36 |
1,08 |
10,48 |
1,21 |
1,60 |
|
5 |
Износ МБП |
0,70 |
0,08 |
0,78 |
0,09 |
1,97 |
|
6 |
Амортизация ОПФ |
Y=1 |
97,78 |
11,28 |
97,78 |
11,28 |
1,35 |
7 |
Расходы на ремонт |
73,91 |
8,53 |
73,91 |
8,53 |
1,31 |
|
8 |
Аренда судов и механизмов |
Y=1,12 |
5,81 |
0,67 |
6,51 |
0,75 |
1,44 |
9 |
Прочие прямые расходы |
206,56 |
23,84 |
231,35 |
26,70 |
1,16 |
|
Наибольшее изменение касается статьи «оплата труда», что связано с применением наибольшего по величине корректировочного коэфициента (22 %).
Для расчета плановых нормативов на год необходимо умножить базовые нормативы, приведенные в таблице 7, на корректировочные коэффициенты экономии (сдерживания инфляции). Значения коэффициентов экономии приведены в методических рекомендациях. Результаты отобразим в таблице 8.
Таблица 8 |
||||
Стоимостные нормативы по статьям затрат на перевозки с учетом коэффициентов экономии (откорректированные) |
||||
№ |
Статьи расходов |
К |
Сухогрузный флот |
|
t2 |
||||
руб/тыс.км. |
руб/тж-сут |
|||
1 |
Оплата труда |
К=0,93 |
61,15 |
7,06 |
2 |
в т.ч. рацион беспл. питания |
12,36 |
1,43 |
|
3 |
Топливо и энергия |
К=0,86 |
78,83 |
9,09 |
4 |
Материалы |
К=0,97 |
10,17 |
1,17 |
5 |
Износ МБП |
К=0,98 |
0,76 |
0,09 |
6 |
Амортизация ОПФ |
95,82 |
11,05 |
|
7 |
Расходы на ремонт |
72,43 |
8,36 |
|
8 |
Аренда судов и механизмов |
К=0,93 |
6,05 |
0,70 |
9 |
Прочие прямые расходы |
215,16 |
24,83 |
|
Коэффициенты экономии применяются к данным, полученным в таблице 7 и учитывают ряд факторов, сдерживающих инфляцию:
- использование запасов материальных ресурсов, переходящих с предыдущего года и, следовательно, более дешевых;
- условия межведомственного трехстороннего тарифного соглашения ою индексации средней заработной платы;
- поступление взамен старых более экономичных новых судов.
Расходы по флоту на год определяются по выражению:
(20)
где
- расходы по смете на
год по каждой
статье и
виду флота, тыс. руб.
- откорректированные на
год нормативы по соответствующим
статьям и группам затрат.
Расходы по содержанию пассажирских вокзалов, дебаркадеров и расходы по вспомогательным производствам рассчитываем путем перемножения расходов по каждой статье на корректировочные коэффициенты учета инфляции:
(21)
Полученные данные отобразим в таблице 9.
Таблица 9 |
||||||
Смета эксплуатационных затрат за t2 год, тыс. руб. |
||||||
Виды и статьи затрат |
Сухогрузные перевозки |
Итого по флоту |
пасс. вокз., дебаркадеры |
Вспом. пр-ва |
Остальн. береговые распред. |
Итого |
1. Расходы на оплату труда, |
919 247,16 |
919 247,16 |
15 907,09 |
284 272,90 |
812 872,82 |
2 032 299,97 |
в т.ч. рацион бесплатного питания |
185 803,68 |
185 803,68 |
|
124,81 |
52 862,15 |
238 790,63 |
Продолжение таблицы 9 |
||||||
2. Отчисления по единому социальному налогу |
327 251,99 |
327 251,99 |
5 662,92 |
101 201,15 |
289 382,73 |
723 498,79 |
3. Топливо и электроэнергия |
1 185 024,59 |
1 185 024,59 |
4 338,25 |
43 396,01 |
320 737,89 |
1 553 496,75 |
4. Материалы |
152 882,15 |
152 882,15 |
215,11 |
62 472,35 |
32 436,64 |
248 006,25 |
5. Износ малоценных и бвстроизнашивающихся предметов |
11 424,82 |
11 424,82 |
1 112,97 |
5 552,76 |
4 797,61 |
22 888,16 |
6. Амортизация основных фондов |
1 440 429,48 |
1 440 429,48 |
4 943,12 |
58 550,10 |
461 345,78 |
1 965 268,48 |
7. Затраты на ремонт |
1 088 815,56 |
1 088 815,56 |
4 952,92 |
73 548,02 |
269 835,16 |
1 437 151,66 |
8. Аренда судов и механизмов |
90 947,59 |
90 947,59 |
|
|
41 653,58 |
132 601,18 |
9. Прочие прямые расходы |
3 234 427,13 |
3 234 427,13 |
15 685,45 |
52 699,75 |
473 768,64 |
3 776 580,97 |
10. Итого прямых расходов |
8 450 450,47 |
8 450 450,47 |
52 817,84 |
681 693,03 |
2 706 830,86 |
11 891 792,20 |
11. Налоги, сборы, платежи |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
12. Всего расходов |
8 450 450,47 |
8 450 450,47 |
52 817,84 |
681 693,03 |
2 706 830,86 |
11 891 792,20 |
Произведем расчет и перегруппировку доходов (распределение выручки нетто) и составим калькуляцию средних доходных ставок за и годы.
Таблица 10 |
|||
Исходные данные - бюджет доходов (выручка "нетто") по видам работ и услуг на t0 год (тыс. руб.) |
|||
Виды работ |
Сухогрузные перевозки |
Доходы от платных работ и услуг |
Итого |
1. Перевозки |
11 107 244,00 |
|
11 107 244,00 |
2. Сдача судов в аренду |
239 299,00 |
2 605,00 |
241 904,00 |
3.Пассажирские вокзалы, дебаркадеры |
|
88 449,00 |
88 449,00 |
4. Прочие доходы, сборы |
78 044,00 |
140 459,00 |
218 503,00 |
5. Итого доходов от перевозок, платных работ и услуг |
|
|
|
6.Вспомогательные производства |
|
|
431 699,00 |
7. Всего доходов |
11 424 587,00 |
231 513,00 |
12 087 799,00 |
Доходы на год рассчитываются по выражению:
(22)
(23)
где
- средняя провозная плата за
год по виду перевозок, руб./ткм.
(24)
(сухогруз. перевозки)
- сумма плановых доходов от прочих видов
транспортных работ и услуг, тыс. руб.;
- прочие доходы по
видам прочих работ и услуг (аренде,
прочим сборам, вспомогательным
производствам и др.) за
год;
- средневзвешенные корректировочные
коэффициенты, учитывающие изменение
цен на транспортные услуги в связи с
инфляционным процессом.
Средневзвешенные корректировочные коэффициенты, учитывающие инфляцию, определяются:
- по отдельному виду перевозок:
(25)
(судоход. транспорт)
Примем
по доходам от сдачи судов в аренду,
пассажирским вокзалам, прочим доходам
и вспомогательным производствам.
Итоговая сумма доходов за и годы с расчетом доходных ставок на перевозках представлена в таблице 11.
Таблица 11 |
||||||
Бюджет доходов и калькуляция средних доходных ставок на перевозках за t0 и t2 годы |
||||||
Виды доходов |
t0 |
t2 |
||||
Всего |
Перевозки (сухогрузный флот) |
Доходы от платных работ и услуг |
Всего |
Перевозки (сухогрузный флот) |
Доходы от платных работ и услуг |
|
1. Доходы от перевозок (провозная плата), тыс. руб. |
11 107 244,00 |
11 107 244,00 |
|
12 236 585,00 |
12 236 585,00 |
|
2. Сдача судов в аренду, тыс. руб. |
241 904,00 |
239 299,00 |
2 605,00 |
266 093,00 |
263 228,00 |
2 865,00 |
2.1. Доходы от прочих платных услуг по судам, сданным в аренду, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
3. Доходы пассажирских вокзалов и дебаркадеров за платные услуги, тыс. руб. |
88 449,00 |
|
88 449,00 |
97 293,00 |
|
97 293,00 |
4. Прочие доходы и сборы, тыс. руб. |
218 503,00 |
78 044,00 |
140 459,00 |
240 352,00 |
85 848,00 |
154 504,00 |
5. Доходы от прочих платных работ, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
6. Итого доходов от перевозок и платных работ флота, тыс. руб. |
11 656 100,00 |
11 424 587,00 |
231 513,00 |
12 840 323,00 |
12 585 661,00 |
254 662,00 |
7. Грузооборот, млн. ткм. |
15 494,00 |
15 494,00 |
|
15 032,66 |
15 032,66 |
|
8. Средняя доходная ставка на перевозках (провозная плата), руб./1000 ткм. |
|
737,36 |
|
|
837,22 |
|
Продолжение таблицы 11 |
||||||
9. Бюджет флота, тыс. судо-сут. |
60,94 |
60,94 |
|
58,30 |
58,30 |
|
10. Средняя доходность эксплуатации флота, руб./1000 судо-сут. |
191 271,74 |
187 472,71 |
3 799,03 |
220 245,68 |
215 877,55 |
4 368,13 |
11. Средняя доходная ставка по всем доходам от эксплуатации флота, руб/1000 ткм. |
752,30 |
|
|
854,16 |
|
|
12. Доходы от вспомогательных производств, тыс. руб. |
431 699,00 |
|
|
474 868,00 |
|
|
13. Всего доходов судоходного предприятия. |
12 087 799,00 |
|
|
13 315 191,00 |
|
|
Согласно приведенного в таблице 11 расчета доходы судоходного предприятия в целом за отчетный период выросли на 1 227 392 тыс. руб., по сухогрузным перевозкам увеличение составило 1 161 074 тыс. руб.
Количество судо-суток определяется произведением числа судов в текущем году на период навигации.
Произведем перегруппировку расходов и расчет (калькуляцию) себестоимости содержания судов и себестоимости перевозок
Таблица 12 |
||||
Калькуляция себестоимости перевозок (за t0 и t2 годы) |
||||
Показатели |
t0 |
t2 |
||
Всего затрат |
Сухогрузный флот |
Всего затрат |
Сухогрузный флот |
|
1. Калькуляционные статьи затрат |
|
|
|
|
1.1. Всего прямых расходов (по стр. 12 сметы расходов), тыс. руб. |
8 506 762,02 |
8 506 762,02 |
8 450 450,47 |
8 450 450,47 |
1.2. Доля вида перевозок по затратам в общей их сумме |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
1.3. Затраты по содержанию пассажирских вокзалов и дебаркадеров (стр.12, гр.4 сметы расходов) |
49 884,12 |
|
52 817,84 |
|
1.4. Остальные береговые (распределяемые) расходы (стр.12, гр.6 сметы расходов), тыс. руб. |
2 579 652,64 |
|
2 706 830,86 |
|
из них: |
|
|
|
|
а) исключаемые из стоимости перевозок и относимые на другие работы |
|
|
|
|
- по нормативу, % |
3,00 |
|
3,00 |
|
- в сумме, тыс. руб. |
77 389,58 |
|
81 204,93 |
|
б) Распределяемые, тыс. руб. (по доле прямых расходов на перевозки) |
2 502 263,06 |
2 502 263,06 |
2 625 625,93 |
2 625 625,93 |
1.5. Всего расходов, относимых на эксплуатацию флота, тыс. руб. |
11 058 909,20 |
11 009 025,08 |
11 128 894,24 |
11 076 076,40 |
2. Бюджет флота, тыс. судо-суток |
60,94 |
60,94 |
58,30 |
58,30 |
2.1. Себестоимость содержания судов, руб/судо-сутки |
181 472,09 |
180 653,51 |
190 890,12 |
189 984,16 |
Продолжение таблицы 12 |
||||
3. Расходы, исключаемые из затрат на перевозки и относимые на нетранспортные работы судов, тыс. руб. |
231 189,53 |
231 189,53 |
232 597,60 |
232 597,60 |
4. ИТОГО: расходы, относимые на перевозки (прямые и распределяемые), тыс. руб. |
10 827 719,67 |
|
10 896 296,64 |
|
5. Грузооборот, млн. ткм. |
15 494,00 |
|
15 032,66 |
|
5.1. Себестоимость перевозок, руб./1000ткм |
698,83 |
|
724,84 |
|
Себестоимость перевозок в расчете на 1000 ткм. в отчетном году выросла на 26,01 руб., что связано с удорожанием требуемых материалов, топлива, увеличением фонда оплаты труда.
Исключаемая сумма расходов определяется по доле, которую составляют доходы от сдачи судов в аренду в общей сумме доходов по виду флота:
-
год
(26)
-
год
где
- доходы от сдачи судов в аренду в
и
годах, тыс. руб.;
-
доходы от прочих платных услуг по судам,
сданным в аренду, тыс. руб.;
Рассчитаем показатели эффективности и дополнительные качественные показатели для оценки результатов работы предприятия в и годах. ,
Группировка, показатели динамики и структуры затрат приведены в таблице 13.
Таблица 13
Динамика и структура затрат по элементам
№ |
Элементы затрат |
сумма, тыс. руб. по годам |
динамика затрат t2/t0, % |
структура затрат, % |
||
t0 |
t2 |
t0 |
t2 |
|||
1 |
Материальные затраты |
1 904 303,00 |
1 824 391,15 |
95,80 |
16,18 |
15,34 |
2 |
Затраты на оплату труда |
1 600 559,00 |
1 793 509,34 |
112,06 |
13,60 |
15,08 |
3 |
Отчисления в ЕСН |
646 515,22 |
723 498,79 |
111,91 |
5,49 |
6,08 |
4 |
Амортизационные отчисления |
2 050 594,00 |
1 965 268,48 |
95,84 |
17,42 |
16,53 |
5 |
Прочие затраты |
5 567 078,00 |
5 585 124,44 |
100,32 |
47,30 |
46,97 |
6 |
ИТОГО |
11 769 049,22 |
11 891 792,20 |
|
100,00 |
100,00 |
Согласно данных таблицы 13, общая структура затрат по предприятию в отчетном периоде не претерпела существенных изменений. Различия по элементам затрат в общей сумме расходов колеблются в пределах 1-2 %. По конкретным показателям наибольшее изменение наблюдается по статье «оплата труда» (+12,06 %). Отрицательная динамика по статьям «материальные затраты» (-4,2 %) и «амортизационные отчисления» (-4,16 %) обусловлены уменьшением числа требуемых для выполнения грузооборота судов, низким поправочным коэффициентом по статье «топливо и энергия» (0,86).
Финансовые результаты эксплуатационной деятельности судоходного предприятия за и годы представлены в таблице 14.
Таблица 14