Тема 5 Балансовое обобщение

5.1 Бухгалтерский баланс. Его строение

5.2 Виды балансов

5.3. Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс

5.1. Бухгалтерский баланс (Б.Б.). Его строение

В широком смысле “баланс” означает устойчивое равенство, каких - либо взаимосвязанных явлений или процессов, имеющих количественно-стоимостное выражение.

Существуют разные виды баланса:

- бухгалтерский;

- баланс денежных доходов и расходов населения;

- баланс трудовых ресурсов;

- материальный баланс;

- платежный баланс.

Б.Б. характеризует финансовое положение предприятия на определенный момент, т.е. Б.Б. – это отчет о состоянии.

В российской практике баланс представляется в виде двусторонней таблицы, левая сторона которой называется активом, а правая – пассивом баланса. Основными элементами Б.Б. является балансовая статья. Статьей Б.Б. называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его образования, обязательств предприятия. Балансовые статьи объединяются в группы, а группы – в разделы, исходя из экономического содержания. Современная форма Б.Б. включает 5 разделов: 2 - в активе и 3 - в пассиве.

АКТИВ ПАССИВ

1. Внеоборотные активы 3. Капитал и резервы

2. Оборотные активы 4. Долгосрочные обязательства

5. Краткосрочные обязательства

валюта баланса = валюта баланса

Итоги по активу (А) и пассиву (П) баланса называются валютой баланса. А=П – это имущественная форма баланса.

Форма капитального уравнения баланса: А – обязательства = чистый капитал.

Б.Б. составляется на основе остатков (сальдо) счетов Б.У. Это автоматически обеспечивает равенство сумм средств предприятия и источников их образования.

По способу отражения хозяйственно-финансового состояния предприятия баланс состоит из 2^х равновеликих частей по сумме итогов. Одна из них – актив, постатейно показывает размер средств и характер их размещения. Другая часть – пассив, постатейно показывает размер источников получения средств и их целевое назначение только в денежном выражении.

По цели составления Б.Б. является источником информации об итогах финансово-хозяйственной деятельности отдельного предприятия за определенный отрезок времени.

Основная задача баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление

- о материальных ценностей;

- о величине запасов;

- о состоянии расчетах;

- об инвестициях.

Данные баланса используются для последующего анализа руководителем организации, банками, поставщиками и др. кредиторами. Данные в Б.Б. могут быть сгруппированы по-разному. Главным критерием группировки выступают участие средств в обороте организации и выполняемые ими функции. Активы и обязательства представляются в зависимости от срока обращения (погашения) как краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочные – запасы, дебиторы, движение средств, кредиторы. Долгосрочные – долгосрочные инвестиции, основные средства, нематериальные активы, займы. Активы и обязательства отражаются как краткосрочные, если срок погашения по ним составляет 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

По своему построению Б.Б. представляет собой 2 ряда чисел, итоги которых постоянно равны между собой. В соответствии с действующим законодательством статьи актива располагаются по определенной системе, в основе которой лежит степень ликвидности, т.е. прямой зависимости от того с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму. В российской практике актив строится в порядке возрастающей ликвидности. При этом в 1-ом разделе баланса показывается имущество, которое до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. Это: основные средства, нематериальные активы. Актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы предприятия. Пассив баланса показывает, какая величина средств (капитала) вложен в хозяйственную деятельность предприятия и кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы предприятия. Пассив определяется как обязательства за полученные ценности, услуги или требования на полученные предприятием активы. При этом обязательства группируются, прежде всего, по субъектам. Одни из них являются обязательными перед собственниками организации, а другие являются обязательными перед третьими лицами: кредиторами, банками.

Такое деление обязательств позволяет определить срок их погашения. В то время как обязательство перед собственниками составляет практически постоянную часть баланса. Обязательства перед третьими лицами имеют конкретный срок своего погашения. Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения обязательств. В российской практике статьи пассива располагаются по возрастающей срочности возраста: 1 место занимает уставной капитал, за ним следует остальные статьи собственного капитала, а затем статьи привлеченных средств.