17.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60. Счет 60 – активно-пассивный. На счете 60 учитываются следующие расчеты:

1) за получение товарно-материальных ценностей (ТМЦ): принятые работы и потребленные услуги, включая предоставление эл. энергии, газа, воды, а так же по доставке или переработки материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк.;

2) за ТМЦ, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщика не поступили;

3) за излишки ТМЦ, выявленные при их приемке, когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков;

4) за полученные услуги по перевозкам;

5) за все виды связи;

6) расчет генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договоров подряда.

Учет на счете 60 ведется методом начисления, т.е. операции связанные с расчетами за приобретенные ТМЦ, работы и услуги отражаются независимо от времени оплаты.

По Кт счета 60 учитывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками на стоимость принимаемых к бух. учету работ и услуг.

Дт08,10,15 Кт60 и одновременно Дт19 Кт60 – НДС по поступившим материальным ценностям. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза (“товары в пути”), а при приемке на склад поступивших материалов обнаружилось их недостача, то она учитывается Дт76 – субсчет “Расчет по претензиям” Кт60.

По Дт счета 60 учитывают использование обязательств, т.е. оплату счетов-фактур. По Дт сч.60 так же отражается аванс и предварительная оплата по счетам поставщиков. Дт60 Кт50,51,52 – на сумму погашенных обязательств и выплаченных авансов и предварительных оплат.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а при расчетах плановыми платежами по каждому поставщику и подрядчику.

17.4. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные денежные средств на предстоящие административно-хозяйственные, командировочные расходы. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71.

Дебетовое сальдо по счету 71 отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию. Кредитовое сальдо по счету 71 отражает сумму не возмещенного предприятием перерасхода подотчетного лица. Счет 71 имеет развернутое сальдо: дебетовый остаток показывается в активе баланса, а кредитовый остаток – в пассиве.

По Дт счета 71 записывают выданные под отчет суммы аванса – Дт71 Кт50, а так же суммы возмещаемого перерасхода.

По Кт счета 71 учитывают суммы, использованные согласно авансовым отчетам, а так же возмещенные в кассу согласно приходным ордерам.

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм служит журнал-ордер №7. В установленные сроки подотчетные лица обязаны представить отчеты о действительно-израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. Например: отчет по командировочным отчетам должен быть представлен в течение 3-х дней по возвращению из командировки. В служебную командировку работник отправляется по распоряжению руководителя, чтобы выполнить какое-либо служебное поручение вне места постоянной работы. Командируют не только постоянных работников, но и временных сезонных работников, но так же работающих по совместительству.

Согласно Трудовому Кодексу запрещается отправлять в командировку беременных женщин и несовершеннолетних работников.

Чтобы бухгалтер выдал сотруднику аванс необходимо:

1) составить и подписать служебное задание у непосредственного начальника работника, который едет в командировку. Руководитель организации утверждает служебное задание;

2) на основании служебного задания отдел кадров издает приказ-распоряжение и оформляет командировочное удостоверение;

3) получив командировочное удостоверение, бухгалтер подписывает расходный кассовый ордер на аванс. Дт71 Кт50 – аванс получен из кассы;

4) вернувшись из командировки, работник в течение 3-х дней сдает в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах. К авансовому отчету прилагаются:

- командировочное удостоверение;

- первичные документы, подтверждающие расходы (проездные билеты, счета и т.д.);

5) в бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и определяют расходы, подлежащие утверждению. Дт08,10,25,26 Кт71 – на сумму списанных документально подтвержденных командировочных расходов. Не использованные деньги возвращают в кассу – Дт50 Кт71;

6) командированному работнику возмещают все произведенные им расходы документально подтвержденные.