16.4. Учет операций на прочих счетах в банке

Помимо расчетных и валютных счетов, организации могут открывать в банках текущие счета. Их открывают филиалы и структурные подразделения, выделенные на самостоятельный баланс для ведения текущих расходов, выдачи заработной платы, подотчетных сумм и т.д. Организации могут открывать особые и иные специальные счета для учета средств целевого финансирования, а так же чековых книжек, аккредитивов и иных платежных документов.

Для учета наличия и движения таких средств предназначен активный счет 55 – “Специальные счета в банках”. К счету 55 открывают субсчета в разрезе приведенного перечня денежных средств в чековых книжках, аккредитивах и т.д.

В расчетах на выполненные работы и оказание услуг могут быть использованы чеки. Чековая книжка – бланк строгой отчетности. Для получения чековых книжек организация представляет бланк - заявления и платежное поручение на депонирование денежных средств на отдельном лицевом счете.

Получение чековых книжек в банке за счет собственных средств учитывают Дт55-2 Кт51.

Чековые книжки могут быть выданы за счет кредита Дт55-2 Кт66.

Чеком может быть оплачена услуга транспортной организации: на сумму чека, выписанного подотчетным лицом, в оплату оказанной организацией услуги составляется запись – Дт76 Кт71.

На отдельных счетах в банке организация может учитывать различные денежные средства целевого назначения:

- на содержание детских, дошкольных учреждений;

- на НИР и др.

Открытие счета в банке на эти цели учитывают: Дт55 Кт86

Аккредитив применяется при иногородних поставках по соглашению сторон или по требованию поставщика, как санкция к неаккуратным плательщикам. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком, т.е. он является именным. Синтетический учет аккредитива ведется на счете 55-1 “Аккредитивы на основании выписок банка”.

Дт55-1 Кт 51 – выставлен аккредитив за счет собственных средств.

Дт55-1 Кт66 – аккредитив выставлен за счет кредита банка

Дт60 Кт55-1 – оплачен счет поставщика аккредитивом.

Услуги банка по выставлению аккредитива рассматриваются как текущие издержки покупателя Дт26 Кт51. По истечении срока действия аккредитива, его закрывают и одновременно перечисляют неиспользованный остаток на расчетный счет Дт51 Кт55-1 или в погашении банковского кредита Дт66 Кт55-1.

Тема 17 Учет текущих обязательств и расчетов организации

17.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

17.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

17.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

17.4. Учет расчетов с подотчетными лицами

17.5. Учет расчетов по налогам и сборам

17.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

Под дебиторской понимается задолженность других организаций, работников, физических лиц данной организации. Это может быть:

- задолженность покупателей за купленную ими продукцию;

- задолженность подотчетных лиц за выданные им под отчет суммы и др.

Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской задолженностью называется задолженность данной организации другим филиалам, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторы, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называются поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате, по суммам, начисленным в бюджет и небюджетные фонды, называется обязательствами по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называются прочими кредиторами.

В бух. балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается на счетах 62 и 76, а кредиторская – на счетах 60; 68; 69; 70; 76.

По истечению срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию с баланса. Общий срок исковой данности установлен в 3 года. Для списания дебиторской задолженности, по которой товар поставлен, а оплата не произведена, надо иметь следующие документы:

- договор на поставку продукции, товара;

- документы, подтверждающие поставку;

- определение арбитражного суда о принятии дела в производство.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли Дт91 Кт62 или за счет резерва сомнительных долгов Дт63 Кт62. Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной, она должна отражаться на забалансовом счете 007 в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовый результат Дт60,76 Кт91. Кредиторская задолженность принимается на учет в оценки установленной договором в зависимости от количества и цены проданной продукции, товаров, услуг с учетом скидок и накидок, предоставляемых по окончанию сделки.