14.2. Документальное оформление поступления и расхода материалов

Поступление материалов в организацию осуществляется в следующем порядке:

1) по договорам купли-продажи;

2) по договорам поставки и другим аналогичным документам;

3) путем изготовления силами организации;

4) внесение в учет вклада в уставный капитал организации;

5) получение организацией безвозмездно и др.

По договорам купли-продажи организация получает от поставщика расчетные документы и сопроводительные документы. При этом надо выполнить следующие процедуры:

1) зарегистрировать документы в журнале учета поступивших грузов;

2) проверить соответствие данных документов договорам поставки по ассортименту, ценам, количеству материалов, способу и сроку отгрузки;

3) проверить правильность расчетов в расчетных документах;

4) акцептовать (оплатить) расчетные документы полностью или частично или мотивировать отказ от оплаты;

5) определить размеры ответственности, в случае нарушений условий договора;

6) передать документы подразделениям организации в сроки, предусмотренные правилами документооборота организации.

Для получения материалов со склада поставщика или от транспортной организации уполномоченному лицу выдаются соответствующие документы и доверенность на получение материала. Поступившие в организацию счет - фактуры, товарно-транспортные накладные, акты и другие сопроводительные документы передаются отделу снабжения или складу как основание для приемки поступивших материалов. Приемка и оприходование путем составления приходных ордеров форма №М-4. При наличии расхождений между фактическим ассортиментом, ценами и данными документов поставщика составляется акт о приемке материалов форма №М-7. Приемный акт форма №М-7 служит основанием для предъявления претензий и исков поставщику или транспортной организации.

На складе материалы учитывают в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, штуках). По этим единицам измерения устанавливается учетная цена. При отпуске материала на производственные нужды в пределах установленных норм или лимитов используют лимитно-заборные карты форма №М-8. Кроме того, первичными учетными документами по отпуску материалов со склада организации является требования – накладная форма №М-11 и накладная форма №М-15.

При передаче материала с одного склада на другой оформляется накладная на внутреннее перемещение форма №М-12. Учет материала на складе ведется в карточках форма №М-17 и ведомости учета остатка материала на складе форма №М-20. Первичные документы по движению материалов должны содержать подписи лиц совершивших операции и коды соответствующих объектов учета.

Организации ежемесячно составляют ведомость расхода материалов. В ведомости материальные затраты, включая транспортно-заготовительные расходы, приводятся в разрезе цехов с распределением по счетам учета затрат.

14.3 Синтетический учет движения запасов

Для учета материалов используют счета: 10, 15, 16. На счете 10 материалы учитываются или по фактической себестоимости (без использования в учете счетов 15,16) или по учетным ценам (если используются счета 15,16).

По первому варианту поступления материалов в организацию учитывают:

- Дт10 Кт60 – на стоимость материалов по цене поставщика.

- Дт19 Кт60 – НДС по поступившим материальным ценностям.

- Дт10 Кт20 – на сумму возвратных отходов из основного производства.

- Дт10 Кт23 – на стоимость материалов, изготовленных организацией самостоятельно.

- Дт10 Кт71 – стоимость материалов, приобретенных подотчетными лицами.

При втором варианте поступления материалов в организацию учитывают:

- Дт15 Кт60,71,23 – на фактическую себестоимость поступивших материалов. Одновременно материалы списываются по учетным ценам - Дт 10 Кт15.

Разница между стоимостью приобретения и учетной ценой учитывается на счете 16 – Дт16 Кт15.

Счет 15 сальдо на отчетную дату не имеет. Расход материалов производятся по следующим направлениям:

1) производственные цели;

2) непроизводственные нужды;

3) отпуск сторонним организациям;

4) прочие цели.

Основной объем производственных запасов используется на выпуск продукции, выполнение работ или оказание услуг. По окончании месяца составляется машинограмма распределения материалов по направлениям использования.

Дт20 Кт10 – на стоимость материалов, отпущенных на изготовление продукции в цехах основного производства.

Дт23 Кт10 - на стоимость материалов, отпущенных на изготовление продукции во вспомогательных производствах.

Дт25 Кт10 – материалы использованы на цеховые нужды.

Дт26 Кт10 – материалы направлены на общехозяйственные нужды.

При использовании в учете счетов 15, 16, со счета 16 списывается сумма отклонений фактической стоимости материалов от учетных цен пропорционально израсходованным материалам по учетным ценам.

Дт20 Кт16 – списывается отклонение по материалам, использованным на изготовление продукции в цехах основного производства. Аналогично учитывают Дт23,25,26 Кт16. При продаже материалов на сторону и прочим их выбытии фактическая себестоимость списывается Дт91 Кт10,16