2. Нормативно-правовое регулирование налоговой системы

1. Конституция РФ принята всенародным голосованием 12 де­кабря 1993 года.

Ст. 57 Конституции РФ определяет, что "каж­дый обязан платить законно установленные налоги и сборы".

2. Нормы международного права и международные налоговое договоры РФ (междуна­родные акты, устанавливающие общие принципы налогового права и налогообложения, признанные цивилизованными на­циями; международные конвенции и соглашения по вопросам Устранения двойного налогообложения, заключаемые Россий­ской Федерацией с различными странами).

Согласно ч. 4 ст. 15 Конституции РФ "общепризнанные прин­ципы и нормы международного права и международные дого­воры РФ являются составной частью ее правовой системы".

НК РФ также предусмотрено, что «если меж­дународным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ».

3.Решения Конституционного Суда Российской Федерации.

4. Налоговое законодательство (в НК РФ именуется законодательством о налогах и сборах), которое в свою очередь включает следующие элементы:

а) федеральное законодательство о налогах и сборах (или законодательство о налогах и сборах Российской Федерации), включающее:

— Налоговый кодекс РФ;

— иные федеральные законы о налогах и сборах;

б) региональное законодательство о налогах и сборах:

—законы субъектов Федерации;

—иные нормативные правовые акты о налогах и сборах принятые законодательными (представительными) органами субъектов Федерации;

в) нормативные правовые акты, принятые органами местного самоуправления.

Налоговый кодекс определяет отношения власти и подчинения.

Часть I нкрф устанавливает основные принципы налоговой системы, состав законодательства о налогах и сборах, правила его действия;

• содержит определение большого количества специальных понятий (терминов), устанавливает структуру налогов и сборов всех уровней.

• наделяет участников налоговых отношений субъектов согласно их статусу правами и обязанностями, ответственностью за неисполнение этих обязанностей (или не надлежащее их исполнение);

• включает процедурные нормы в области налогового контроля.

В части 2 НК РФ установлен порядок взимания федеральных, региональных и местных налогов, специальных налоговых режимов.

3.Участники налоговых отношений. Органы налогового администрирования.

Налоговые отношения – это отношения, складывающиеся в налоговой сфере между ее участниками.

Участники налоговых отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах:

Участники налоговых отношений

Фискально-обязанные лица

Органы налогового администрирования

Лица, осуществляющие информационно-техническое обеспечение (дополнительные)

Рис.1. Участники налоговых отношений

1.Фискально-обязанные лица – российские и иностранные организации и физические лица, ИП, физические лица, без образования юридического лица, признаваемые в соответствии с НК РФ плательщиками, налогов, сборов, налоговые агенты.

(Права и обязанности налогоплательщиков ст.ст.21, 23,24 НК РФ) самостоятельная работа

2. Органы налогового администрирования - финансовые органы в области, органы внутренних дел, налоговые и таможенные органы.

3.Лица, осуществляющие информационно-техническое обеспечение (дополнительные):

1. органы государственной власти и местного самоуправления, осуществляющие регистрацию организаций и ИП;

2. органы, выдающие лицензии, свидетельства,(частным нотариусам, детективам);

3. уполномоченные лица, регистрирующие недвижимость, транспортные средства, культурные ценности;

4. комитеты органов местного самоуправления по земельным ресурсам и землеустройству, органы ведущие водный кадастр и др.

5.специалисты, эксперты, переводчики.

6.Банки.

Все перечисленные лица выступают в налоговых отношениях с налоговыми органами как «поставщики» сведений для налогового учета налогоплательщиков и контроля информации.

Налоговые администрации — это государственные налоговые и иные органы, которым на законодательной основе предоставлены определенные властные (административные) полномочия в отно­шении налогоплательщиков и плательщиков сборов (рис.1).