13

Тема 2. Налоговая система Российской Федерации

1.Понятие и сущность налоговой системы, принципы ее построения

2.Нормативно-правовое регулирование налоговой системы

3. Органы налогового администрирования.

4.Сущность, цели, задачи налоговой политики

5.Формы и методы налогового контроля.

6.Ответственность за нарушения налогового законодательства

1.Понятие и сущность налоговой системы, принципы ее построения

Налогообложение составляет основу налоговой деятельности государства.

Налоговая деятельность – это деятельность государства по организации налоговой системы и обеспечению ее эффективного функционирования.

В переводе с греческого «система» (systemd) означает «целое, составленное из частей». С философской точки зрения система — это комплекс взаимосвязанных элементов, которые, выступая си­стемой более низкого порядка, одновременно представляют со­бой элемент системы более высокого порядка.

Цель функционирования налоговой системы — обеспечение государства финансовыми ресурсами.

Налоговая система включает следующие элементы:

• налоги, сборы, пошлины, взимаемые в государстве;

• принципы налогообложения;

• налоговое законодательство;

• налоговая политика;

• органы налогового администрирования;

• формы и методы налогового контроля;

• ответственность за нарушения налогового законодательства.

Основные принципы налогообложения сформулированы Адамом Смитом в труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г):

1.Принцип справедливости. Все граждане должны участвовать в содержании своего государства в соответствии со своим доходом. Соблюдение этого принципа ведет к равенству или неравенству обложения.

2. Принцип определенности. Вид налога, который обязан уплачивать каждый, срок уплаты, способ и сумма платежа должны быть ясны, определены и доведены до каждого налогоплательщика.

3. Принцип удобства. Необходимо взимать налоги в удобное время и удобным для налогоплательщика способом.

4. Принцип экономии. Затраты по взиманию налога должны быть минимальны, т.е. суммы налога должны превышать расходы по их сбору.

Развитие налоговых отношений ­привело к появлению новых принципов налогообложения. Это обусловлено тем, что использование налогов в качестве основного источ­ника доходов государства требует непре­рывного совершенствования положений и норм, на основе ко­­то­рых ­функционирует любая налоговая система.

Сегодня эти принципы расширены, дополнены и закреплены законодательно в ст. 3 НК РФ.

Основными принципами формирования налоговой системы государства являются:

- принцип законности налогообложения лежит в основе построения налоговой системы, если налоги и сборы не предусмотрены НК РФ или введены с нарушением установленного порядка, то такие платежи и взносы не отвечают вышеуказанному принципу и не могут считаться законными;

- принцип определенности, ясности норм законодательства о налогах и сборах, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

- принцип всеобщности налогообложения каждое заключается в том, что все без исключения юридические и физические лица должны участвовать в финансировании общегосударственных расходов посредством уплаты установленных законом налогов и сборов, данный принцип закреплен Конституцией РФ в соответствии со ст. 57 каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы;

- принцип равного налогообложения, устанавливающий общеобязательность уплаты налогов и равенство всех плательщиков перед налоговым законом, согласно п. 2 ст. 3 НК РФ налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

- принцип соразмерности налогов, устанавливающий реальную возможность налогоплательщика уплатить налог, при установлении налога должны учитываться последствия, как для экономики страны, так и для налогоплательщика;

- принцип единого экономического пространства, не допускающий установление дифференцированных ставок налогов и сборов либо налоговых льгот в зависимости от форм собственности, гражданства физического лица и места происхождения капитала.

- принцип экономической обоснованности налогообложения, суммы, взимаемые государством по каждому отдельному налогу, должны превышать затраты на его сбор, обслуживание и контроль.

- принцип удобного налогообложения, согласно которому налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика, а акты о налогах для него должны быть понятны.