3

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 4

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ АСПЕКТ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ 8

1.1. Налоговое администрирование: сущность, методы 8

1.2. Порядок исчисления и уплаты налогов по специальным налоговым режимам 12

Система налогообложения в виде ЕНВД носит обязательный характер. 18

1.3.Опыт зарубежных стран в сфере налогового администрирования 30

Китай 31

Норвегия 32

В Норвегии обсуждается отмена специального корабельного сбора, размер которого определяется в зависимости от тоннажа судна. Взамен указанного сбора к судоходным компаниям предлагается применить обычный для юридических лиц порядок налогообложения. 32

Соединенные Штаты Америки 33

Глава 2. Анализ применения специальных налоговых режимов на практике на примере межрайонной ифнс №4 по алтайскому краю 35

2.1. Характеристика деятельности Межрайонной Инспекции ФНС №4 России по Алтайскому краю 35

2.2. Анализ динамики собираемости налогов по специальным налоговым режимам 42

2.3. Контрольные мероприятия за исчислением и уплатой налогов 48

3. ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ 54

3.1 Эффективность работы Межрайонной инспекции ФНС №4 по Алтайскому краю 54

3.2 Перспективы совершенствования налогового администрирования 58

Заключение 65

Список использованной литературы 69

Приложения 72

Введение

Эффективная экономика страны требует наличие развитой системы государственного налогового администрирования, представляющей собой систему организационно правовых форм и методов проверки законности, целесообразности и правильности действий по формированию денежных фондов на всех уровнях государственного управления. Осуществление налогового контроля – одна из важнейших функций налоговых органов. Это сложный комплексный процесс, который регулируется нормами не только Налогового кодекса, но и других нормативных правовых актов, как в области регулирования налоговых правоотношений, так и в других областях.

Актуальность темы данной дипломной работы обусловлена тем, что становление в России рыночных основ хозяйствования требует распространения на все хозяйствующие субъекты, включая и государственный сектор экономики, особого управления и контроля за финансовыми потоками. Взыскание налогов в условиях рынка является одним из существенных потоков движения денежных средств от организаций в казну государства, поэтому данная сфера выступает одним из главных направлений анализа и контроля. Также необходимо отметить, что налоговое администрирование затрагивает сферы финансово-хозяйственной деятельности всех экономических субъектов(государства, организаций, учреждений) с применением особых методов, и тем самым является неотъемлемой частью финансового контроля.

Наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, существуют отличающиеся от общей системы налогообложения налоговые режимы, применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Следовательно, если организация (индивидуальный предприниматель) не применяет специальный налоговый режим, можно говорить о том, что она исполняет налоговые обязательства по общей системе налогообложения.

Установление и введение в действие специальных налоговых режимов не относится к установлению и введению в действие новых налогов. Порядок установления и применения специальных налоговых режимов определяется Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Специальным налоговым режимом в соответствии со ст. 18 НК РФ признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных законодательством о налогах и сборах. При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения и налоговые льготы определяются в порядке, устанавливаемом НК РФ, а иные особые правила могут содержаться в других федеральных законах.

Специальные налоговые режимы применяются с целью создания более благоприятных экономических условий функционирования организаций и индивидуальных предпринимателей, упрощения системы учета и отчетности.

Федеральная налоговая служба России и её оперативные звенья на местах должны постепенно преобразовываться не только в органы, обеспечивающих контроль за исполнением налоговых бюджетов, но и в аналитико-информационные структуры, в условиях компьютеризации, что значительно облегчит их контрольные действия.

Цель дипломной работы: исследование особенностей налогового администрирования на материалах Межрайонной инспекции ФНС №4 по Алтайскому краю.

Для достижения цели выпускной квалификационной работы необходимо решить ряд задач:

- рассмотреть теоретические аспекты налогового администрирования;

- изучить порядок применения специальных налоговых режимов на примере ИФНС №4 по Алтайскому краю;

- выявить проблемы применения специальных налоговых режимов;

- разработать мероприятия по совершенствованию использования специальных налоговых режимов в ИФНС №4 по Алтайскому краю

Период исследования: 2007 – 2009 годы.

Предметом исследования дипломной работы является администрирование специальных налоговых режимов ИФНС № 4 по Алтайскому краю.

Объектом исследования дипломной работы являются организационные методы налогового администрирования и эффективность их применения.

В качестве теоретического и методического материала в работе использовались Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы, Постановления Правительства и другие законодательные документы, научные разработки.

Методологической основой данной работы являются: теоретические и практические материалы, экономико-статистический анализ результатов деятельности инспекции по осуществлению налогового администрирования, опрос и консультации специалистов.

Работа состоит из введение, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

В 1 главе изучены теоретические аспекты налогового администрирования специальных режимов. Здесь будут рассмотрены сущность и методы налогового администрирования, порядок начисления налогов по специальным режимам в соответствии с налоговым кодексом, а также будет изучен опыт зарубежных стран в сфере налогового администрирования.

Во 2 главе будет изучен порядок применения специальных режимов на примере ИФНС №4 по Алтайскому краю, а именно, будет проанализирована динамика собираемости налогов по специальным налоговым режимам в инспекции и будут изучены проводимые контрольные мероприятия, направленные на увеличение сбора налогов по специальным режимам.

В 3 главе будут разработаны мероприятия, направленные на совершенствование налогового администрирования специальных режимов.

В целях разработки мероприятий по совершенствованию налогового администрирования налогов по специальным налоговым режимам, будет изучена эффективность работы сотрудников Межрайонной инспекции ФНС №4 по Алтайскому краю, то есть их собираемость, приходящаяся на 1 сотрудника инспекции, а затем будут разработаны необходимые мероприятия, направленные на увеличение собираемости налогов по специальным налоговым режимам.