9.2.2. Содержание, порядок составления и представления отчетности.

Бухгалтерский баланс ф. № 1 отражает средства организации на отчетную дату в двух измерениях. В активе по их натурально-вещественной форме, т.е. по видам и наименованиям. В разделе – части «Собственный капитал и обязательства» – (пассиве) – по источникам образования и направлениям использования.

Структура построения, разделы и статьи баланса приведена в приложении 1.

Бухгалтерский баланс представляет большие аналитические возможности. В частности на его основе можно выполнить: анализ структуры имущества и обязательств организации; анализ ликвидности баланса; расчет и оценку финансовых коэффициентов платежеспособности; анализ потенциального банкротства; расчет и оценку коэффициентов финансовой устойчивости; оценку финансового состояния и деловой активности организации и др.

Отчет о прибылях и убытках ф. № 2 позволяет оценить конечный финансовый результат – прибыль или убыток деятельности организации от текущей основной и других видов деятельности организации (инвестиционной и финансовой). На его основе выполняется анализ уровня и динамики финансовых результатов деятельности организации, факторный анализ прибыли; анализ показателей рентабельности и др.

Отчет об изменении капитала ф. № 3 содержит информацию о величине источников собственных средств организации и средств целевого назначения и использования. Он позволяет провести анализ состава и движения собственного капитала.

Отчет о движении денежных средств ф. № 4 содержит сведения о потоках поступления и выбытия денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Он позволяет анализировать потоки денежных средств, рассчитывать коэффициенты эффективности их формирования и использования.

В отчете о целевом использовании полученных средств ф. № 5 отражаются данные об основной (уставной) деятельности организации в части использования средств, поступивших в качестве вступительных, членских и добровольных взносов в течение отчетного периода, что позволяет их оценить и проанализировать на предмет эффективности использования.

В пояснительной записке к годовой отчетности приводятся сведения об оценке деловой активности организации. В частности: о рынках сбыта, о репутации организации, степени выполнения планов, обеспечения заданных темпов роста, уровни эффективности использования ресурсов организации и др., а также другая информация не нашедшая отражения в формах обязательной бухгалтерской отчетности.

Аудиторское заключение содержит итоговые выводы по результатам проверки достоверности показателей бухгалтерской отчетности юридического лица за отчетный период.

Аудиторское заключение состоит из двух частей: аналитической и итоговой. В аналитической части подробно излагаются все выявленные нарушения в организации и ведении учета. В итоговой части содержится вывод о подтверждении или отказе достоверности годовой бухгалтерской отчетности. В нем отмечается одно из трех заключений:

1) отчетность в основных существенных показателях активов, пассивов и финансовых результатов достоверна;

2) отчетность может быть признана достоверной с поправками, подлежащими отражению в системе учета и отчетности за проверяемый период;

3) отчетность не достоверна.

Каждая из форм бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные:

- наименование и номер формы;

- указание отчетной даты или периода, за который составляется бухгалтерская отчетность;

- наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы;

- формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

Если организация в соответствии с законодательством Республики Беларусь подлежит обязательному аудиту, то бухгалтерская отчетность публикуется в средствах массовой информации с итоговой частью аудиторского заключения.

В соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности представляют годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года. Квартальная отчетность представляется пользователям не позднее 30 дней по окончании отчетного квартала.

Литература

Основная:

11. Закон республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 25.06.2001 № 42-З (в ред. от 26.12.2007 № 302 – З).

12. План счетов Бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий с инструкцией по его применению с / утверждено МФ РБ 28.02.1992г. (в ред. от 20.12.2012 № 77).

13. Егомостьев Н.А. Теория бухгалтерского учета: учеб.-метод. комплекс для студентов экономических специальностей / Н.А. Егомостьев, Л.К. Ловкис. – Минск: Изд-во МИУ, 2010. – 320с.

Дополнительная:

14. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет% от источников до наших дней: Учебное пособие для вузов – М.: Аудит, ЮНИТИ,1996-638с.

15. Пачоли Л. Трактах о счетах и записях /под ред. проф. Я.В. Соколова. – М.: Финансы и статистика, 1982. – 286с.

Контрольные вопросы по теме:

8. Понятие о хозяйственном учете, его сущность и значение.

9. Виды хозяйственного учета, их характеристика, взаимосвязь.

10. Измерители, применяемые в учете, их характеристика