Задача 1

Визначити належну до сплати суму ПДВ та терміни її сплати в бюджет за вересень 2011 р., за умови здійснення таких фінансово-господарських операцій:

1. 02.09.2011 р. оприбутковано матеріали на суму 29,5 тис. грн. (в т.ч. ПДВ) (оплата відбудеться 10.11.2011 р.).

2. 11.09.2011 р. оприбутковано сировину на суму 27,0 тис. грн. (в т.ч. ПДВ) (60% суми підтверджено податковою накладною).

3. 12.09.2011 р. сплачено з каси за сировину, що надійшла у червні 2011 р. на суму 55,0 тис. грн.

4. 13.09.2011 р. відвантажено продукцію власного виробництва на суму 120 тис. грн.

5. 15.09. 2011 р. підприємством надана благодійна допомога у сумі 15 тис. грн.

6. 22.09.2011 р. емітовано акцій на суму 55,2 тис. грн.

7. 15.09.2011 р. на поточний рахунок надійшло 118 тис. грн. (в т.ч. ПДВ) авансових платежів за продукцію.

8. 23.09.2011 р. прийнято до оплати рахунок за ремонт цеху на 16,2 тис. грн. (в т.ч. ПДВ).

Рішення:

1. Знаходимо податкове зобов’язання:

ПЗ = 120*20%+1/6*118=24+19,67=43,67

2. Знаходимо податковий кредит

ПК =1/6*29,5+1/6*27,0*60%+1/6*16,2=4,92+2,7+2,7=10,32

3. Знаходимо ПДВ до сплати

ПДВ=ПЗ-ПК=43,67-10,32=33,35

Задача 2

Підприємство – виробник тютюнових виробів реалізувало сигарети без фільтру та сигари. Роздрібна ціна сигарет без фільтру становить 9,50 грн. за пачку. Задекларована виробником ціна за пачку сигарет без акцизного податку та ПДВ – 6,30 грн. Роздрібна ціна сигар становить 590 грн. за кілограм без ПДВ та акцизного податку. Задекларована виробником роздрібна ціна за штуку вагою 20 грам – 12,3 грн.

Розрахувати суму акцизного податку та визначити правильність розрахунку роздрібної ціни кожного підакцизного товару, якщо ставка акцизного податку на сигарети без фільтру становить 43,03 грн. за 1000 шт., на сигари 149,66 грн. за кілограм.

Рішення:

Будемо вважати, що в одній пачці 20 сигарет, отже акцизний податок у розрахунку на одну пачку становить 43,03/1000*20=0,86 грн.

Тоді, у даному випадку роздрібна ціна однієї пачки сигарет повинна становити:

РЦ = (6,30+0,86)*1,2=8,59

Розрахункова ціна однієї пачки сигарет – 8,59, а виробник задекларував ціну – 9,50 грн., тобто визначив неправильно.

Якщо вага однієї сигари 20 г., а ціна за 1 кг (1000 г) – 590 грн., то вартість однієї сигари становитиме:

590/1000*20=11,8 грн.

Акцизний податок за одну сигару = 149,66/1000*20=2,99, тоді

Роздрібна ціна 1-ї сигари = (11,8+2,99)*1,2=17,75, тобто виробник занизив роздрібну ціну однієї сигари.

Задача 3

Підприємством у жовтні 2011 року ввезено 5000 пачок сигарет з фільтром. Ціна однієї пачки сигарет по контракту склала 3,9$. При придбанні партії сигарет брокерські витрати дорівнювали 790$, витрати на транспортування і страхування до пункту призначення в Україні – 6300 грн., в т.ч. від митного кордону України до місця знаходження підприємства – 2000 грн.

Які податки і збори має сплатити підприємство за цих умов і на яку суму, якщо ставка мита 15%. Офіційний курс гривні по відношенню до долара 7,98 грн./дол. Розрахунки провести за двома варіантами:

1. При розмитненні товару було застосовано адвалерну ставку – 25%;

2. При розмитненні товару було застосовано специфічну ставку –96,21 грн. за 1000 шт.