1. Прогнозування – планує досягнення цілей в плановому періоді, що неможливе без прогнозування, тобто заглядання в майбутнє. Визначає цілі в конкретній формі + засоби + методи їх досягнення.

2. Координація – оскільки встановлює певні пропорції між ресурсами і видами діяльності, т.ч. створює основу для координації зусиль всіх учасників підприємства; інтеграції всіх розділів тактичного плану (якщо різні розділи тактичного плану розробляються однією і тією ж групою людей, що має місце на підприємствах з централізованою системою планування, не виникає ніяких труднощів з інтеграцією планів. На децентрализованных підприємствах керівники різною мірою беруть участь в процесі планування і сам процес складання плану складніший).

3. Контроль – управління по відхиленнях.

Основні завдання річного тактичного плану полягають в:

• Забезпеченні виконання стратегічного плану;

• Раціональному використанні всіх ресурсів, що є на підприємстві;

• Своєчасному обліку змін (змін) в зовнішньому і внутрішньому середовищі;

• Оперативному контролі за ефективністю управління

• Деталізації завдань всім підрозділам виробництва.

Розгорненою формою тактичного плану є поточний річний або техніко-економічний план діяльності підприємства. Він може називатися: «промфинплан», «план розвитку підприємства», «план економічного і соціального розвитку підприємства», «річний техніко-економічний план», «поточний план».

Він є комплексним документом, охоплює всі сторони діяльності підприємства і повинен бути:

• Гнучким;

• Цілеспрямованим;

• Реалістичним;

• Досяжним;

• Адресним.

Питання 3

Основним завданням поточного плану в загальній системі планування на підприємстві є чітке визначення всієї сукупності практичних засобів, необхідних для здійснення намічених стратегічним планом цілей, конкретизованих щодо певного планового періоду (роки).

За умов централізованого планового управління економікою був уніфікований склад поточного плану промислового підприємства. Відповідно до Типової методики розробки техпромфинплана виробничого об'єднання (комбінату), підприємства основними розділами поточного плану були:

1. Виробництво і реалізація продукції.

2. Технічний розвиток і організація виробництва.

3. Показники підвищення економічної ефективності виробництва.

4. Норми і нормативи.

5. Капітальні вкладення і капітальне будівництво.

6. Матеріально-технічне забезпечення.

7. Праця і кадри.

8. Собівартість, прибуток і рентабельність підприємства.

9. Фонди економічного стимулювання.

10. Фінансовий план.

11. Соціальний розвиток колективу.

12. Охорона природи і раціональне використання природних ресурсів.

У сучасних умовах склад поточного плану, назви і змістовне наповнення будь-якого з розділів, перелік показників визначається підприємством самостійно. Хоча незалежно від складу розділів загальний зміст поточного плану є практично єдиним. Основою, на якій розробляються всі розділи плану підприємства і його підрозділів є план виробництва і збуту продукції. Поточне планування передбачає розробку планів на всіх рівнях управління підприємством і всіма напрямами його діяльності на коротші періоди (квартал, місяць).

Склад розділів і показників плану залежить від специфіки і галузевої приналежності підприємства, методів управління, традицій, економіки і тому подібне

У розширеному варіанті поточний план може мати наступні розділи:

1. Економічна ефективність виробництва.

2. Норми і нормативи.

3. Планування збуту і виробнича програма підприємства.

4. Матеріально-технічне забезпечення підприємства.

5. Персонал і оплата праці.

6. Планування витрат виробництва.

7. Фінансовий план.

8. Інновації.

9. Інвестиції і капітальне будівництво.

10. Соціальний розвиток колективу.

11. Охорона природи і раціональне використання природних ресурсів.

У першому розділі розраховуються наступні показники підвищення економічної ефективності:

• узагальнювальні показники;

• показники використання праці;

• показники використання необоротних активів, оборотних коштів і капітальних вкладень;

• показники використання матеріальних ресурсів.

В результаті розрахунків економічної ефективності повинні бути знайдені рішення, які б забезпечували ефективніше використання ресурсів в плановому періоді і підвищували ефективність господарської діяльності підприємства.

Другий розділ "Норми і нормативи" передбачає такі основні види норм і нормативів:

• норми витрат живої праці (норми часу по видах виробів і робіт, коефіцієнт виконання норм, співвідношення чисельності різних категорій робочих і тому подібне);

• норми витрат предметів праці (витрати сировини і основних матеріалів, допоміжних матеріалів для технологічних потреб, напівфабрикатів, палива, відходів і втрат і так далі);

• норми і нормативи використання засобів праці (коефіцієнт використання середньорічної виробничої потужності, питома вага встановленого оснащення, норми зняття продукції з одиниці оснащення, годинна продуктивність, норми трудомісткості ремонту одиниці оснащення в плановому періоді і тому подібне);

• норми і нормативи удосконалення організації виробництва, включаючи тривалість виробничого циклу, обсяг незавершеного виробництва, норми виробничих запасів сировини, матеріалів, палива.

У третьому розділі "Планування збуту і виробнича програма підприємства" планується наступне:

• розробляється план збуту продукції і виробнича програма підприємства в натуральних і вартісних показниках;

• зміна залишків готовій нереалізованій продукції;

• баланс виробничих потужностей і їх використання.

Основним завданням даного розділу поточного плану є визначення оптимального об'єму продукції (послуг), що може бути виготовлений і реалізований в плановому періоді, пошук можливостей якнайповнішого задоволення попиту на дану продукцію.

У четвертому розділі "Матеріально-технічне забезпечення" розраховується потреба в сировині і матеріалах, паливі і енергії, оснащенні, необхідних для виконання виробничої програми.

У п'ятому розділі "Персонал і оплата праці" встановлюється загальна чисельність і структура персоналу, додаткова потреба в персоналі, джерела забезпечення додаткових потреб, звільнення персоналу, загальний об'єм фонду оплати роботи, структура фонду оплати роботи.

У шостому розділі "Планування витрат виробництва":

• складаються планові калькуляції собівартості основних видів продукції і кошторис витрат на виробництво продукції по підприємству;

• виявляються непродуктивні витрати і розробляються заходи щодо їх ліквідації;

• створюється база для розрахунку цін на продукцію.

У цьому розділі необхідно встановити раціональну структуру витрат виробництва, співвідношення між постійними і змінними витратами, застосовуючи прогнозний рівень витрат і повний облік резервів.

У сьомому розділі "Фінансовий план":

• визначається фінансовий результат;

• розраховується рентабельність видів випущеної продукції;

• оцінюється вплив на собівартість, прибуток і рентабельність збільшення витрат на освоєння виробництва нової продукції;

• розробляються заходи щодо удосконалення комерційного розрахунку і госпрозрахункових взаємин між підрозділами підприємства.

Фінансовий план розробляється по схемі, яка відповідає положенням (стандартам) бухгалтерського обліку [П(С) БУ], складається по видах діяльності: операційною, інвестиційною і фінансовою.

Оперативне фінансове планування містить розробку і виконання таких оперативних планів:

• оперативного фінансового плану (балансу надходжень і витрат засобу);

• платіжного календаря;

• кредитного плану;

• касового плану.

У восьмому розділі "План інновацій" планується технічний розвиток виробництва, організаційні і економічні нововведення, а також управління ними.

Зміст плану інновацій може бути разным, але він повинен передбачати наступне:

• освоєння нових і підвищення якості існуючих видів продукції і послуг;

• застосування прогресивної технології, механізації і автоматизації виробництва;

• удосконалення організації виробництва, роботи і управління;

• капітальний ремонт і модернізацію оснащення, що діє, введення передової техніки;

• економію матеріалів, палива, енергії;

• проведення науково-дослідних і проектно-конструкторских робіт.

У дев'ятому розділі "План інвестицій і капітальне будівництво" планування проводять за наступними показниками:

• приріст виробничих потужностей за рахунок заходів щодо технічного переобладнання і побудови нових об'єктів;

• приріст виробничих потужностей за рахунок реконструкції;

• введення в дію виробничих потужностей за рахунок розширення тих, що діють і побудови нових об'єктів;

• введення в дію основних виробничих і невиробничих фондів (в т.ч. об'єкти охорони природи);

• об'єм капітальних вкладень і будівельно-монтажних робіт;

• об'єми незавершеного будівництва;

• інші напрями інвестицій.

У десятому розділі "Соціальний розвиток колективу" плануються заходи за рішенням таких завдань:

• поліпшення умов і охорона праці, поліпшення здоров'я працівників;

• поліпшення соціально-культурних і житлово-побутових умов працюють;

• удосконалення стилю і методів керівництва колективом.

У одинадцятому розділі "План охорони природи і раціональне використання природних ресурсів" передбачаються наступні напрями діяльності:

• охорона і раціональне використання природних ресурсів;

• охорона повітряних басейнів;

• охорона і раціональне використання земель;

• охорона і раціональне використання мінеральних і природних ресурсів.

Загальний порядок розробки поточного плану такий. Спочатку кожен з розділів плану розробляється окремо як проектний варіант. Далі відбувається взаємне коректування розділів до повного їх узгодження і збалансувало як по матеріально-фінансовими ресурсами, так і по періодами виконання. Це дозволяє створити динамічну систему взаємозв'язку виробничих, технічних, економічних, операційно-технічних заходів, направлених на досягнення поставленої мети; передбачити порядок і черговість виконання робіт, встановити терміни і відповідальних виконавців зі всього спектру різноманітних операцій, які передбачені планом; визначити джерела і розміри фінансування, а також допустимі витрати щодо кожного заходу, етапу і виду робіт.

Мал. 1. Структура тактичного плану підприємства

На малюнку 1 зображені розділи тактичного плану і інформаційні зв'язки між ними, показані стрілками. Основу тактичного плану складають стратегічний план і портфель замовлень підприємства, сформований на планований період. На базі стратегічного плану розробляється план інновацій, а на базі портфеля замовлень – план виробництва і реалізації продукції. План виробництва і реалізації продукції є основним в структурі тактичного плану. Він встановлює можливості підприємства по виробництву і реалізації продукції в планованому періоді. Завдання цього плану визначають показники решти розділів тактичного плану: плану по витратах, прибули і рентабельності; плану матеріально-технічного забезпечення; плану по персоналу і оплату праці.

Важливе місце в структурі плану відводиться плану інновацій, який відображає науково-технічну, організаційну і економічну політику підприємства в планованому періоді. Заходи плану інновацій служать засобом обгрунтування плану по інвестиціях і капітальному будівництві підприємства. План інновацій органічно пов'язаний з планом по інвестиціях.

Цей зв'язок двосторонній: заходи плану інновацій визначають необхідний об'єм інвестицій і напряму їх використання, а наявність інвестиційних ресурсів є обмеженням при відборі інноваційних проектів.

Об'єм інвестиційних ресурсів, якими може розташовувати підприємство в планованому періоді, обгрунтовується в плані по фондах спеціального призначення (фонду розвитку). Тут також розраховується величина засобів, що направляються на споживання, соціальний розвиток, природоохоронні заходи, створення страхових резервів.

На основі заходів плану інновацій формується система норм і нормативів по використанню матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, за допомогою яких досягається реальність всіх планів. План інновацій служить засобом обгрунтування виробничої потужності підприємства, необхідної для розрахунку виробничої програми підприємства, оскільки заходи плану інновацій передбачають введення додаткової потужності за рахунок нового будівництва, розширення, технічного переозброєння, реконструкції і модернізації основних фондів.

Завершальним в структурі тактичного плану є фінансовий план. Він визначає кінцеву мету діяльності підприємства і пов'язаний з рештою всіх розділів плану підприємства.

Розробка тактичного плану з вказаною структурою можлива на основі добре продуманої стратегії, яка вимагає значного часу, ресурсів і кваліфікованих кадрів планових працівників. Тому такий план застосовують стабільно працюючі підприємства з розвиненою системою управління. Часовий лаг плану – 1 – 5 років.

Відомо, що чим ретельніше розроблені всі розділи плану, чим легше за нього виконувати, менше потрібний ресурсів, краще якість роботи. Багато втрат засобів і часу виникає із-за незбалансованості розділів плану, наявність в нім прорахунків, а також низької дисципліни виконавців. Тому багато підприємств прагнуть скоротити число планованих об'єктів, збільшивши при цьому глибину опрацьовування планових рішень.

Проведення досліджень показали, що мінімальний склад розділів тактичного плану, без яких план втрачає свій економічний сенс, повинен охоплювати основні господарські області діяльності і процеси. Скорочений варіант тактичного плану містить наступні розділи:

• Виробництво і реалізація продукції;

• Матеріально-технічне забезпечення виробництва;

• Персонал і оплата праці;

• Витрати виробництва;

• Фінансовий план.