Тема 2. Лекція. Метод та методика економичного аналізу (6 годин)

1. Метод АХД.

2. Традиционные способы обработки экономической информации в ЭАХД предприятия:

   1. сравнение;

   2. приведение показателей в сопоставимый вид;

   3. относительные и средние величины;

   4. группировка;

   5. балансовый способ;

   6. графический способ;

   7. способы табличного отражения аналитических данных.

3. Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе:

   1. способ цепной подстановки;

   2. способ абсолютных разниц;

   3. способ относительных разниц;

   4. способ пропорционального деления и долевого участия (сам.);

   5. индексный метод.

1. Метод ахд.

Метод АХД – системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и др. источников информации с целью повышения эффективности производства.

Методика экономического анализа представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономических явлений и процессов хоз. деятельности, подчиненных достижению цели анализа.

Различают общую и частные методики анализа.

Общая – система исследования, которая одинаково используется при изучении разных объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики.

Частные – конкретизируют общую, относительно определенных отраслей экономики, типов производства, объктов исследования, видов экономического анализа.

Любая методика содержит следующие моменты:

• формулировка целей и задач экономического анализа;

• перечень объектов ЭА;

• система полказателей;

• последовательность этапов и периодичность их проведения;

• описание способов и методики исследования изучаемых объектов;

• информационная база;

• организация (лица, службы);

• технические средства;

• показатели этих результатов;

• характеристика документов по оформлению результатов ЭА.

В качестве важнейшего элемента методики ЭАХД выступают технические приемы и способы анализа:

• традиционные – сравнение, относительные и средние величины, группировки, балансовый, графический;

• детерминированного факторного анализа – цепные подстановки абсолютные разницы, относительные разницы, индексный метод, интегральный, пропорциональное деление (долевого участия);

• стохастического факторного анализа – корреляционный, дисперсионный, компонентный, современный многомерный факторный анализ;

• оптимизации показателей: экономико-математические методы, программирование, теория массового абслуживания, теория игр, исследование операций.

Все объекты ЭАХД находят свое отображения в системе показателей плана, учета, отчетности и др. источников информации.

Классификация показателей:

По содержанию:

1. количественные – выражают количественную определенность явлений (ССЧ работников, среднегодовая стоимость основных фондов, потери рабочего времени и т. д.);

2. качественные – характеризуют наиболее существенные свойства объекта (ПТ; фондоотдача; материалоотдача и др.).

По степени синтеза:

1. обобщающие – для обобщенной характеристики сложных экономических явлений (среднегодовая, среднедневная, часовая выработка продукции одним работником);

2. частные – отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений и процессов (затраты рабочего времени на производство продукции определенного вида или количествово продукции, выпускаемой в единицу времени).

По используемым единицам измерения:

1. абсолютные – денежные, натуральные и трудоемкость;

2. относительные - %, коэффициенты, индексы.

При изучении причинно-следственных отношений показатели делятся на:

1. результативные – выступают в качестве объекта исследования, рассматриваются как результат воздействия одной или нескольких причин;

2. факторные – показатели, которые определяют поведение результативного показателя и выступают в качестве причин изменения его величины.

По способу формирования показатели делятся на:

1. нормативные;

2. плановые;

3. учетные;

4. отчетные;

5. аналитические (оценочные).

2.1 Сравнение – научный метод познания, в процессе его неизвестное изучаемое явление или предметы сопоставляются уже известными, изученными ранее с целью определения общих черт либо различий между ними. С его помощью определяется общее и специфическое в экономических явлениях, изучаются изменения исследуемых объектов, тенденции и закономерности их развития.

Наиболее широко используется способ сравнения в следующих случаях, при необходимости сопоставления

• факта и плана;

• факта и норматива;

• ряда и фактических показателей;

• анализирумого с лучшим;

• анализируемого со средним.

Применяются как абсолютные, так и относительные показатели.

В ЭА различают следующие виды сравнительного анализа: горизонтальный, вертикальный, трендовый, а также одномерный и многомерный.

Горизонтальный сравнительный анализ используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, предыдущего периода, среднего уровня и передового, т.е. лучшего).

С помощью вертикального сравнительного анализа изучается структура экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом (удельный вес капитала в общей его сумме, удельный вес материальных затрат в себестоимости).

Трендовый анализ применяется при изучении относительных темпов роста и простота показателей за ряд лет к уровню базисного периода, т. е. при исследовании рядов динамики.

При одномерном сравнительном анализе сопоставления делаются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю.

С помощью многомерного сравнительного анализа проводится сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий по широкому спектру показателей.

2.2 Важное условие, которое необходимо соблюдать при выполнении аналитических порцедур – это обеспечение сопоставимости показателей, поскольку сравнивать можно только качественно однородные величины.

Сравнение несопоставимых показателей приводит к неправильным выводам.

Сопоставимость достигается приведением сравниваемых показателей к единой базе по уровню следующих факторов: цены, объема деятельности, структуры, качества продукции, различиями в методиках расчета показателей, разными временными периодами.

Если несопоставимость показателей вызвана разным уровнем стоимостной оценки, то для нейстрализации данного фактора весь объем выражают в одних и тех же ценах. Например, для обеспечения сопоставимости объемов выпущенной продукции, ее физический объем в базовом и отчетном периодах выражают в ценах базисного периода.

Чтобы устранить влияние объемного фактора, нужно сумму затрат базисного периода пересчитать на фактический объем производства отчетного года и только после этого сравнить с фактической суммой затрат

q₀c₀ q₁c₀ q₁c₁

баз пересчит. факт

Для нейтрализации воздействия качественного фактора объем полученной продукции приводят к стандартному качеству, соответственно уменьшая или увеличивая его количество. Например, изменение жирности молока.

Чтобы привести сравниваемые показатели к одинаковой структуре, необходимо фактический объем производства продукции пересчитать на структуру базисного периода.

Сопоставимость показателей обеспечивается также применением средних или относительных величин вместо абсолютных, а также использованием коэффициентов.

Например, нельзя сравнивать без учета объемов производственной базы предприятия такие показатели как: объем производства продукции, сумма прибыли и т.д. Но возможно сравнение следующих показателей: производство продукции на 1 работника, сумма прибыли на 1 грн. активов, средняя , затраты на 1 грн. ТП, рентабельность и т.д. В некоторых случаях для обеспечения сопоставимости показателей используются поправочные коэффициенты.

2.3. Абсолютные величины – показывают количественные размеры явления в единицах меры, веса, объема, протяженности, площади, стоимости и т.д. безотносительно к размеру др. явлений.

Относительные показатели отражают соотношения величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления, но взятой за другое время или по другому объекту. Относительные показатели получают в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения. Это могут быть коэффициенты – при базе 1 или проценты – при базе 100.

Классификация относительных величин:

• относительная величина планового задания (П:П);

• относительная величина выполнения плана (Ф:П):

• относительная величина динамики – темп роста или темп прироста;

• структуры (удельный вес или коэффициент);

• относительная величина координации – это соотношение частей целого между собой. Например, активные и пассивные части ОФ;

• относительная величина интенсивности – это процент рабочих высшей квалификации;

• относительная величина эффективности – это соотношение эффекта к затратам.

Средние величины используются для обобщенной количественной характеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку. Например, средняя рабочих используется для обобщающей характеристики уровня оплаты труда в отрасли, на предприятии или любой другой изучаемой совокупности рабочих. В средней величине отражаются общие, характерные типичные черты, изучаемых явлений по соответствующему признаку. Она показывает общую меру этого признака в изучаемой совокупности, т.е. одним числом характеризует всю совокупность объектов.

С помощью средних величин можно сравнивать разные совокупности объектов: районы по уровню урожайности культур, предприятия по уровню оплаты труда и т.д.

2.4. Группировка – деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам.

2.5. Балансовый способ служит для отражения соотношений двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными.

Например, 1) для определения платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.

2) О_н.п.+Пр-во=О_к.п.+Р – формула баланса товарной продукции;

3) Баланс, в котором сумма статей (разделов) актива обязательно должно быть равно сумме статей (разделов) пассива.

2.6. Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) или условно-художественных фигур. Они имеют большое иллюстративное значение. Благодаря им изучаемый материал становится более доходчивым и понятным.

Графики имеют большое аналитическое значение . В отличие от табличного материала график дает обобщающий рисунок положения или развития изучаемого явления, позволяет зрительно заметить те закономерности, которые содержит числовая информация. На графике более выразительно проявляются тенденции и связи изучаемых показателей.

2.7. В виде таблиц в ЭА обычно излагается собранный для аналитических исследований материал, весь ход его обработки и полученные результаты. Это наиболее рациональная и удобная для восприятия форма представления аналитической информации об изучаемых явлениях при помощи цифр, расположенных в определенном порядке. Аналитическая таблица представляет собой систему мыслей, суждений, выраженных языком цифр. Она значительно выразительнее и нагляднее словесного текста. Показатели в ней располагаются более логично и последовательной форме, занимают меньше места по сравнению с текстовым изложением и познавательный эффект достигается значительно быстрее. Табличный материал дает возможность охватить аналитические данные в целом как единую систему. С помощью таблиц значительно легче прослеживаются связи между изучаемыми показателями.

Составление аналитических таблиц – важный элемент в методике АХД. Этот процесс требует знания сущности изучаемых явлений, методики их анализа, правил оформления таблиц.

Каждая таблица должна иметь заголовок, который точно и кратко выражает ее содержание.

Графы, содержащие подлежащее, нумеруются заглавными буквами алфавита, а графы, содержащие сказуемое, – арабскими цифрами. Все слова в заголовках подлежащего и сказуемого должны писаться полностью. В необходимых случаях в заголовках граф нужно указывать единицу измерения показателя. Если все элементы таблицы выражены в одинаковых единицах измерения, то эту единицу можно вынести в заголовок таблицы, поставив ее в скобки. Для удобства пользования таблицами с абсолютными и относительными показателями следует сначала приводить абсолютные, а затем относительные данные. При отражении динамики показателей данные нужно располагать в хронологическом порядке.

3. В основе экономического анализа лежат выявление, оценка и прогнозирование влияния факторов на изменение результативных показателей. В полной мере этот тезис относится к любому разделу ЭА. Функционирование любой социально-экономической системы осуществляется в условиях сложного взаимодействия комплекса факторов внутреннего и внешнего порядка. Все факторы, воздействующие на систему и определяющие ее поведение, находятся во взаимной связи и обусловленности.

Связь экономических явлений – совместное изменение двух или больше явлений. Среди многих форм закономерных связей явлений важную роль играет причинная – сущность которой состоит в порождении одного явления другим. Такие связи называются детерминистскими или причинно-следственными.

Количественная характеристика взаимосвязанных явлений осуществляется с помощью признаков (показателей). Признаки, характеризующие причину, называются факторными (независимыми, экзогенными); признаки, характеризующие следствие, называются результативными (зависимыми). Совокупность факторных и результативных признаков, связанных одной причинно-следственной связью, называется факторной системой.

Модель факторной системы – это математическая формула, выражающая реальные связи между анализируемыми объектами. В наиболее общем виде ее можно представить следующим образом:

y=f (x₁, x₂, … x_n), где

y – результативный признак;

x_i – факторные признаки.

Процесс построения аналитического выражения зависимости называется процессом моделирования изучаемого явления. Существует два типа связей, которые подвергаются исследованию в процессе факторного анализа:

1. функциональные – или жестко детерминированные, если каждому значению факторного признака соответствует определенное неслучайное значение результативного признака;

2. стохастические – вероятностные – если каждому значению факторного признака соответствует множество значений результативного признака, т. е. определенное статистическое распределение.

Примером такой зависимости могут служить регрессионные уравнения, применяемые, например, при расчете бета-коэффициентов для анализа портфельных инвестиций.

Функциональные связи могут быть прямыми и обратными. В первом случае рост (убывание) факторного признака влечет за собой рост (убывание) результативного признака. Во втором случае рост (убывание) факторного признака влечет за собой убывание (рост) результативного признака.

При изучении функциональных связей решаются следующие основные задачи:

1. установление факта наличия или отсутствия связи между анализируемыми показателями;

2. количественная оценка влияния изменения факторов на изменение результативного показателя;

3. выделение наиболее значимых факторов, определяющих поведение результативного показателя.

В зависимости от вида анализа эти задачи решаются с помощью различных приемов:

жестко детерминированные связи – балансовый метод, прием цепных подстановок, интегральный метод и др.;

стохастические связи – корреляционный анализ, ковариационный анализ метод главных компонент и др.

Эти модели приобрели широкое распространение в рамках традиционного ретроспективного анализа и имеют ряд особенностей:

1. при детерминированном подходе факторная модель полностью замыкается на ту систему факторов, которые поддаются объединению в данную модель. Границей составления такой модели является длина непрерывной связи прямых связей;

2. данный подход не позволяет разделить результаты влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели Т. о. исследователь условно абстрагируется от действия других факторов, а все изменения результативного показателя полностью приписываются влиянию факторов, включенных в модель;

3. детерминированный анализ может выполняться для единичного объекта в отсутствие совокупности наблюдений.

Существуют следующие виды моделей детерминированного анализа:

Аддитивная модель – в которой факторы входят в виде алгебраической суммы. Например, это модель товарного баланса:

О_н+Пр-во=Р+О_к.

Мультипликативная модель – в которой факторы входят в виде ( ) произведения. Это, например, простейшая двухфакторная модель:

V=Ч ПТ

Кратная модель – в которой факторы входят в виде отношения ( ):

Фондовооруженность=

Смешанная модель – в которой факторы входят в различных комбинациях:

Детерминированная модель, имеющая больше двух факторов, называется многофакторной.

Детерминированная факторная модель называется полной, если результативный показатель количественный, и неполной, если результативный показатель качественный.

В полной двухфакторной модели один фактор всегда количественный, второй – качественный. В этом случае, как это принято в отечественной практике, замену факторов рекомендуют начинать с количественного показателя.

Детерминированный факторный анализ имеет достаточно жесткую последовательность выполняемых процедур:

1. построение экономически обоснованной (с позиции факторного анализа) детерминированной факторной модели;

2. выбор приема факторного анализа и подготовка условий для его выполнения;

3. реализация счетных процедур анализа модели, включая проверку полученных результатов;

4. формулирование выводов и рекомендаций по результатам анализа.

Первый этап исключительно важен, поскольку неправильно построенная модель может привести к логически неоправданным и неправильным результатам. Смысл данного этапа состоит в следующем: любое расширение жестко детерминированной факторной модели не должно противоречить логике связи «причина – следствие».

Рассмотрим простейший пример модели, связывающий объем производства (V), численность (Ч) и выработку (ПТ). Теоретически можно рассматривать три модели:

1) V=Ч ПТ; 2) Ч=V ПТ; 3) ПТ=V Ч.

С позиции арифметики все представленные формулы безупречны. Однако, с позиции факторного анализа только первая имеет смысл, поскольку именно в ней показатели, стоящие в первой части формулы, являются факторами, т. е. причиной, порождающей и определяющей значение показателя, стоящего в левой части (следствие).

На втором этапе выбирается один из приемов факторного анализа: цепных подстановок, логарифмический и др. Наиболее распространенным является метод цепных постановок (или его следствие и разновидность – прием абсолютных (арифметических) разниц). Недостаток, и весьма существенный, этого приема заключается в том, что в зависимости от выбранного порядка замены факторов факторные разложения могут быть различны. Эта проблема имеет на самом деле исключительно теоретическое значение, что же касается ее практической значимости, в частности, применительно к ретроспективному анализу, то она ничтожна – т. к. в перспективе важны тенденции и относительная значимость того или иного фактора, а не «точные» оценки их влияния. Тем не менее, для соблюдения более или менее универсального подхода к определению порядка замены факторов в модели следует сформулировать ряд рекомендаций.

Прежде всего нужно отметить, что не существует и не может существовать в принципе единая формализованная методика определения этого порядка – существует множество моделей, в которых он может быть установлен чисто волюнтаристским путем. Лишь для небольшого числа моделей можно использовать некоторые формализованные подходы. Введем ряд определений.

Признак, непосредственно относящийся к изучаемому явлению и характеризующий его количественную сторону, называется первичным или количественным. Эти признаки абсолютные (объемные) и их можно суммировать в пространстве и времени: объем реализации, численность работающих, стоимость ОФ, оборотных средств и др.

Признаки, относящиеся к изучаемому явлению не непосредственно, а через один или несколько других признаков и характеризующие качественную сторону изучаемого явления, называются вторичными или качественными.

Эти признаки: а) относительные;

б) их нельзя суммировать в пространстве и времени.

Пример: выработка, фондовооруженность, рентабельность.

В анализе выделяют вторичные факторы первого, второго и т.д. порядка; получаемые путем последовательной детализации.

Достаточно широкое распространение в факторном анализе имеют многофакторные мультипликативные модели (МММ). Можно сформулировать некоторые правила построения таких моделей:

• МММ должна быть экономически обоснована, т.е. место фактора в модели должно соответствовать его экономической роли в формировании результативного признака;

• МММ целесообразно строить из двухфакторной, полной модели путем последовательного расчленения факторов (как правило, качественных) на составляющие; при очередном расширении модели необходимо тщательно следить за соблюдением связи «причина–следствие»;

• МММ должна быть такой, чтобы факторы можно было укрупнять (свертка модели) и слева направо, и справа налево, а произведение любых стоящих рядом факторов давало бы экономически понятный фактор более высокого порядка;

• построение неполной МММ в большинстве случаев рекомендуется начинать с построения и последующей детализации соответствующей полной модели;

• при написании формулы МММ факторы в модели рекомендуется располагать в порядок их замены слева направо.

3.1. Элиминирование – условный логический прием, позволяющий выделить и просчитать лишь один фактор, размер влияния которого надо установить, исключив влияние ряда всех остальных. Используется в нескольких вариантах:

• способ цепных подстановок;

• способ абсолютных разниц;

• способ относительных разниц.

Чтобы освоить сам прием, следует вспомнить такие часто встречающиеся определения.

Фактор – это причина, движущая сила процесса или явления, определяющая его характер или одну из основных задач.

Количественная характеристика взаимосвязанных явлений осуществляется с помощью признаков (показателей). Признаки, характеризующие причину называются факторными (экзогенными, независимыми); признаки, характеризующие следствие, называются результативными (зависимыми).

Показатели бывают:

а) частные и обобщающие;

б) количественные и качественные;

в) основные и дополнительные;

г) базисные и фактические;

д) факторные и результативные.

Совокупность факторных и результативных признаков, объединенных одной причинно-следственной связью, называется факторной моделью.

Модель факторной системы – это математическая формула, выражающая реальные связи между анализируемыми объектами. В наиболее общем виде ее можно представить следующим образом:

у = f (x₁, x₂, x₃, … x_n), где

х_і – факторные признаки;

y – результативный признак.

Процесс построения аналитического выражения зависимости называется процессом моделирования изучаемого явления.

Существует 2 типа связей, которые используются в ходе проведения факторного анализа:

- функциональные или жестко детерминированные, когда каждому значению факторного признака соответствует определенное неслучайное значение результативного показателя;

- стохастические – вероятностные, когда каждому значению факторного признака соответствует множество значений результативного признака.

Названные связи могут быть:

прямыми – рост (убывание) факторного признака влечет за собой рост (убывание) результативного признака. Например, численности рабочих обуславливает увеличение объема продукции.

обратными – рост (убывание) факторного признака влечет за собой убывание (рост) результативного признака.

Область применения приема элиминирования (т.е. цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц) – прямая или обратная пропорциональная зависимость между факторами и результативными показателями.

Практически элиминирование заключается в последовательной замене базисной (т.е. той, с которыми сравниваем) суммы значения каждого из взаимодействующих показателей на фактическую, с последующим обязательным исчислением условного результативного показателя.

Т.е. после каждой замены базисной величины частного показателя на фактическую выполняют все математические действия, предусмотренные расчетной формулой, а затем из полученного результата вычислений вычитают предшествующий (до замены анализируемого показателя). Разность результатов показывает искомую величину влияния изменения данного частного показателя на обобщающий или др. словами – размер влияния частного фактора на обобщающий.

Замена базисной величины частного показателя на фактическую называется подстановкой.

Число подстановок равно числу входящих в расчетную формулу частных показателей, а число последовательных расчетов – на единицу больше, поскольку для определения общей величины изменения обобщающего показателя приводится базисный расчет, в котором все показатели отражаются в базисных величинах.

Проверка расчета производится путем составления баланса отклонений, который представляет собой сумму отклонений под влиянием изменения отдельных частных показателей, обязательно равную отклонению по обобщающему показателю.