Налогоплатель-щики (ст.373,п.1)

Объект (ст.374)

Налоговая база (НБ)

российские организации

Движимое и недвижимое имущество (в т. ч. имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета, если иное не предусмотрено ст. 378 НК. (п.1)

Не признаются объектами:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и др.природные ресурсы); 2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ;

3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;

4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов; 5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания; 6) космические объекты; 7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

8) движимое имущество, принятое с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств.

Среднегодовая стоимость основных средств по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета

иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства

Движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в РФ для ведения бухучета. (п.2)

• Среднегодовая стоимость основных средств по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

• Для объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, – инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства

Находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество. (п.3)

Инвентаризационная стоимость объектов по данным органов технической инвентаризации.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество физ. лиц

Вид налога

региональный

местный

нормативная база

• ст. 14 ч.1 НК РФ,

• гл. 30 ч. 2. НК РФ,

• законы субъектов РФ

• ст. 15 ч.1 НК РФ,

• ФЗ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»,

• нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления

налогоплательщики

Организации

Физические лица, включая ИП

объект налога

Движимое и недвижимое имущество – основные средства:

• здания, сооружения,

• оборудование,

• транспортные средства

• жилые дома, квартиры, дачи, гаражи,

• иные строения, помещения и сооружения

• а также доли (с 2010 г.,но распростр. на правоотношения с 01.01.2009г.).в праве собственности на жилой дом, квартиру, комнату, дачу, гараж, иные строения, помещения и сооружения.

налоговая база (НБ)

Среднегодовая стоимость основных средств по остаточной стоимости по данным бухучета (кроме имущества иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в РФ, или имущества, не используемого в деятельности постоянного представительства в РФ)

Суммарная инвентаризационная стоимость имущества по данным органов технической инвентаризации

ставка

Устанавливается законами субъектов РФ не выше 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) объекта.

В Нижегородской области – 2,2%, пропорциональная (не зависит от НБ).

Простая прогрессивная, зависит от НБ.

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных фед. законом пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям

льготы

гл.30 НК РФ, региональные законы (закон Нижегородской области от 27.11.2003 №109-3 «О налоге на имущество организаций»). В Нижегородской области по соглашениям с правительством области для приоритетных региональных инвестиционных и инновационных проектов освобождено от налога имущество, используемое для реализации проекта на срок окупаемости, но  5 лет. (законы Нижегородской области «О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Нижегородской области» №116-З от 22.06.2000, №180-З от 31.12.2004, "О государственной поддержке инновационной деятельности в Нижегородской области" от 14.02.2006 №4-З )

Установлены:

1. ФЗ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

2. нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (постановления Городской Думы г.Н.Новгорода от 19.09.2007 г. №74, от 22 декабря 1999 г. N 69)

Закон субъекта РФ

Закон Нижегородской области от 27.11.2003 N 109-З "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 109-З); Закон Нижегородской области от 31.12.2004 N 180-З "О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Нижегородской области"; Закон Нижегородской области от 14.02.2006 N 4-З "О государственной поддержке инновационной деятельности в Нижегородской области" (далее - Закон N 4-З); Закон Нижегородской области от 09.09.2009 N 183-З "Об утверждении инвестиционного соглашения между Правительством Нижегородской области и обществом с ограниченной ответственностью "Птицефабрика "Павловская" (далее - Закон N 183-З)

Ставки налога

1. Основная ставка - 2,2% (ст. 2 Закона N 109-З).

2. Для организаций обрабатывающих производств, научно- исследовательских институтов, конструкторских бюро в отношении приобретенных и вновь введенных в действие основных средств (новых, реконструированных и модернизированных) устанавливаются ставки (п. 1.1 ст. 2.1 Закона N 109-З): - 0% - в течение первого года с момента ввода в эксплуатацию, - 0,55% - в течение второго года, - 1,1% - в течение третьего года с момента ввода в эксплуатацию приобретенных и вновь введенных в действие основных средств (новых, реконструированных и модернизированных). (в период с 01.01.2008 до 31.12.2013).

3. Для организаций, которые являются субъектами инвестиционной деятельности и реализуют приоритетные инвестиционные проекты, связанные с модернизацией либо реконструкцией имущества, предусмотрены следующие ставки в зависимости от удельного веса стоимости модернизации (реконструкции) объекта имущества в его остаточной стоимости на начало квартала, следующего за тем отчетным периодом, в котором проведена модернизация (реконструкция) (п. 1.3 ст. 2.1 Закона N 109-З):

- 0,55% - удельный вес составляет от 75% до 100%; - 1,1% - удельный вес составляет от 50% до 74%;

- 1,65% - удельный вес составляет от 25% до 49%.

Такие льготные налоговые ставки не вправе применять инвесторы, реализующие приоритетные инвестиционные проекты Нижегородской области и заключившие инвестиционное соглашение с правительством Нижегородской области до 12.05.2011 г. (ч. 2 ст. 3 Закона от 03.05.2011 N 49-З)

Льготы субъекта РФ <*>

Установлены ст. 2.1 Закона N 109-З, п. 2 ст. 14 Закона N 180-З, п. 2 ч. 2 ст. 11 Закона N 4-З, разд. 5 Закона N 183-З