
- •5.03050901 «Бухгалтерський облік»
- •Складові елементи системи бухгалтерського обліку в банках, їх характеристика
- •Порівняльна характеристика видів обліку
- •Державне регулювання та нормативно-правове забезпечення бухгалтерського обліку в банках України
- •Концепції фінансового обліку та звітності, що застосовуються в банках України
- •Суть операційної діяльності банку, її організація та забезпечення
- •Фундаментальна облікова модель, її застосування в банках
- •Класифікація банківських бухгалтерських рахунків
- •Структура та характеристика Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України
- •Синтетичний та аналітичний облік в банках
- •Здійснення внутрішнього контролю у процесі операційної діяльності банку
- •Тема 2. Облік касових операцій План
- •1. Поняття грошових коштів та еквівалентів грошових коштів
- •2. Види банківських операцій з готівковими коштами та організація їх проведення
- •3. Характеристика рахунків, що використовуються для обліку готівкових коштів
- •4. Облік операцій з приймання банками готівкових коштів
- •Відображення в обліку операцій з приймання касою банку готівки від клієнтів в національній та іноземній валюті
- •5. Облік операцій з видачі банками готівкових коштів
- •Приклади відображення в бухгалтерському обліку видаткових касових операцій банку
- •6. Організація та облік інкасації коштів у клієнтів банку
- •7. Механізм проведення та облік операцій з підкріплення банків готівкою
- •8. Облік надлишків та недостач готівки в касі банку
- •9. Організація та облік банківських операцій за кореспондентськими рахунками
- •9.1. Поняття, види та призначення кореспондентських рахунків
- •9.2. Організація та облік міжбанківських розрахунків через сеп нбу
- •Облік міжбанківських розрахунків через прямі кореспондентські рахунки
- •Тема 3. Облік розрахункових операцій План
- •1. Поняття безготівкових розрахунків та вимоги щодо їх проведення
- •2. Організація та облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень, платіжних вимог-доручень та платіжних вимог
- •3. Організація та облік розрахунків з допомогою розрахункових чеків
- •4. Організація та облік розрахунків акредитивами
- •5. Організація та облік розрахунків з допомогою платіжних карток
- •Тема 4. Облік операцій з кредитування
- •1. Сутність банківського кредиту, його види та класифікація
- •2. Характеристика рахунків, що використовуються для обліку операцій з кредитування клієнтів банку
- •3. Облік операцій із надання банком кредитів клієнтам та їх повернення
- •4. Облік доходів за наданими кредитами клієнтам банку
- •5. Облік забезпечення кредитних операцій
- •6. Облік операцій з формування та використання спеціальних резервів за наданими кредитами
- •7. Особливості обліку окремих кредитних операцій
- •7.1. Облік кредитних ліній
- •7.2. Облік кредитів овердрафт
- •7.3. Облік операцій репо
- •7.4. Облік факторингових операцій
- •Тема 5. Облік депозитних операцій
- •1. Економічний зміст депозитів та їх класифікація
- •2. Облік депозитів на вимогу клієнтів банку
- •Відображення в бухгалтерському обліку типових операцій банку за поточними рахунками фізичних та юридичних осіб
- •3. Облік строкових депозитів клієнтів банку
- •4. Облік коштів, залучених за ощадними (депозитними) сертифікатами
- •Тема 6. Облік капіталу
- •Поняття та структура власного капіталу банку
- •Облік операцій з формування статутного капіталу
- •Облік операцій із збільшення статутного капіталу
- •Облік викуплених власних акцій
- •Облік розрахунків за дивідендами
- •Тема 7: Облік фінансових інвестицій
- •1. Поняття фінансових інвестицій та їх класифікація
- •2. Методологічні засади бухгалтерського обліку фінансових інвестицій
- •3. Облік цінних паперів у торговому портфелі банку
- •4. Облік цінних паперів, придбаних до портфеля на продаж
- •5. Облік цінних паперів, що утримуються в портфелі банку до погашення
- •142 «Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення»;
- •144 «Боргові цінні папери, емітовані Національним банком України, у портфелі банку до погашення»;
- •321 «Боргові цінні папери в портфелі банку до погашення».
- •6. Облік інвестицій в асоційовані компанії
- •7. Облік інвестицій у дочірні компанії
- •Тема 8: Облік валютних операцій
- •1. Економічний зміст валютних операцій, їх види та класифікація
- •2. Методологічні засади бухгалтерського обліку валютних
- •3. Облік готівкових валютно-обмінних операцій
- •4. Облік операцій з купівлі та продажу банківських металів з фізичною поставкою
- •5. Облік безготівкових операцій з купівлі та продажу іноземної валюти та банківських металів
- •Тема 9: Облік доходів, витрат і фінансових результатів діяльності банку
- •1. Економічний зміст доходів і витрат банків та їх класифікація
- •2. Облік процентних доходів і витрат банку
- •3. Облік комісійних доходів і витрат банку
- •610 «Комісійні доходи за операціями з банками»;
- •611 «Комісійні доходи за операціями з клієнтами»;
- •618 «Комісійні доходи за операціями з філіями».
- •710 «Комісійні витрати»;
- •718 «Комісійні витрати за операціями з філіями банку».
- •4. Облік результатів від торговельних операцій банку
- •6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку»;
- •6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами»;
- •6209 «Результат від торговельних операцій з іншими фінансовими інструментами».
- •5. Облік загальних адміністративних витрат
- •6. Облік витрат з податку на прибуток
- •7. Облік фінансового результату діяльності банку і розподілу прибутку
- •Список рекомендованої літератури: основна Законодавчі і нормативні акти
- •Підручники (навчальні посібники)
- •Додаткова
- •Інтернет-ресурси
6. Облік інвестицій в асоційовані компанії
Інвестиції в асоційовані компанії відображаються в бухгалтерському обліку банку за рахунками 4 класу, розділу 41 «Інвестиції в асоційовані компанії» Плану рахунків, а саме:
• 4102 «Інвестиції в асоційовані банки»;
• 4103 «Інвестиції в асоційовані небанківські фінансові установи»;
• 4105 «Інвестиції в інші асоційовані компанії».
На дату отримання суттєвого впливу здійснені інвестиції в асоційовану компанію на суму вартості придбання відображаються в бухгалтерському обліку такою проводкою:
Д-т Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані компанії 4102, 4103, 4105
К-т 1200, 1500, 2600.
Якщо під час здійснення інвестицій виникає негативний гудвіл, то він обліковується за рахунком 6310 «Дохід від інвестицій в асоційовані компанії». При цьому в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:
Д-т 4102, 4103, 4105
К-т 1200, 1500, 2600 — на суму вартості придбання
К-т 6310 — на суму різниці між вартістю придбання і часткою інвестора в справедливій вартості ідентифікованих активів і зобов’язань.
Інвестиції в асоційовані компанії обліковуються за методом участі в капіталі, починаючи з останнього дня місяця, у якому об’єкт інвестування відповідає критеріям асоційованої компанії. Застосування методу участі в капіталі для обліку фінансових інвестицій припиняється з останнього дня місяця, у якому об’єкт інвестування не відповідає критеріям асоційованої компанії.
Визнання частки банку в чистому прибутку асоційованої компанії відображається за рахунком 6310 «Дохід від інвестицій в асоційовані компанії», що супроводжується проводкою:
Д-т 4102, 4103, 4105
К-т 6310.
Визнання частки банку в чистому збитку асоційованої компанії відображається за рахунком 7310 «Втрати від інвестицій в асоційовані компанії». При цьому здійснюється проводка:
Д-т 7310
К-т 4102, 4103, 4105.
Балансова вартість фінансових інвестицій збільшується (зменшується) на частку банку в сумі зміни загальної величини власного капіталу емітента за звітний період з включенням (виключенням) цієї суми до іншого додаткового капіталу банку.
Визнання змін у власному капіталі об’єкта інвестування відображається за рахунком 5103 «Результати переоцінки інвестицій в асоційовані компанії» у кореспонденції з рахунками 410 групи такими бухгалтерськими проводками:
• у разі збільшення вартості фінансових інвестицій у зв’язку із збільшенням власного капіталу об’єкта інвестування:
Д-т 4102, 4103, 4105
К-т 5103;
• у разі зменшення вартості фінансових інвестицій у зв’язку із зменшенням власного капіталу об’єкта інвестування:
Д-т 5103
К-т 4102, 4103, 4105.
Якщо сума зменшення частки банку у власному капіталі об’єкта інвестування
більше залишку за рахунком 5103 «Результати переоцінки інвестицій в асоційовані компанії», то така різниця списується з рахунку 5030 «Нерозподілені прибутки минулих років» або 5031 «Непокриті збитки минулих років» і здійснюється така проводка:
Д-т 5030, або 5031
К-т 4102, 4103, 4105.
Зменшення балансової вартості фінансових інвестицій в асоційовані компанії відображається в бухгалтерському обліку лише на суму, що не призводить до від’ємного значення вартості фінансових інвестицій. Фінансові інвестиції, що внаслідок зменшення їх балансової вартості досягають нульової вартості, відображаються в бухгалтерському обліку за нульовою вартістю.
Якщо надалі об’єкт інвестування звітує про чисті прибутки, то банк поновлює в бухгалтерському обліку фінансові інвестиції в сумі, що перевищує частку раніше не визнаних збитків, і здійснюється така бухгалтерська проводка:
Д-т 4102, 4103, 4105.
К-т 6310.
Балансова вартість інвестицій в асоційовані компанії, які обліковуються за методом участі в капіталі, зменшується на суму визнаних дивідендів від об’єкта інвестування.
Отримання дивідендів відображається такою бухгалтерською проводкою:
Д-т 1200, 1500, 2600
К-т 4102, 4103, 4105 — на суму отриманих дивідендів.
Визнання зменшення корисності інвестицій в асоційовані компанії (у тому числі гудвілу) відображається в обліку такою проводкою:
Д-т 7310 «Втрати від інвестицій в асоційовані компанії»
К-т 4102, 4103, 4105.
Інвестиції в асоційовані компанії можуть бути переведені в інвестиції в дочірні компанії або у портфель на продаж.
У разі продажу інвестицій в асоційовані компанії вони переводяться в портфель цінних паперів на продаж і обліковуються за рахунками 312 групи «Інвестиції в асоційовані компанії, що утримуються з метою продажу». При цьому на суму балансової вартості інвестиції виконується проводка:
Д-т Рахунки для обліку інвестицій в асоційовані компанії, що утримуються з метою продажу 3122, 3123, 3125
К-т 4102, 4103, 4105.
Результати переоцінки інвестицій в асоційовані компанії, що були відображені в складі додаткового капіталу банку за рахунком 5103 «Результати переоцінки інвестицій в асоційовані компанії», обліковуються за цим рахунком до часу реалізації інвестицій. У разі реалізації цих інвестицій суми переоцінки, що обліковувалися за рахунком 5103 відносяться до нерозподіленого прибутку на рахунок 5030 «Нерозподілені прибутки минулих років».
Інвестиції в асоційовані компанії, що переведені у портфель на продаж мають бути продані протягом 12 місяців.