6. Облік операцій з підкріплення банків готівкою

Підкріплення банків готівкою національної валюти територіальними управліннями Національного банку здійснюється після надходження відповідних сум з кореспондентських рахунків банків.

У бухгалтерському обліку операції з підкріплення за використання послуг інкасаторів відображаються такими бухгалтерськими проведеннями:

• перерахування коштів для отримання готівки територіальному управлінню НБУ:

Д 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»;

К 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»;

• отримання готівки через інкасаторів територіальних управлінь і оприбуткування її в касу банку:

Д 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» Або Д 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

К 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з ГОТІВКОЮ».

Під час вивезення банком готівки, у тому числі непридатної до обігу, до територіального управління НБУ за використання банком рахунка 1007 «Банкноти та монети в дорозі» здійснюються такі бухгалтерські проведення:

• видача готівки інкасаторам:

Д 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»;

К 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» Або К 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

• після отримання підтвердження від територіального управління про отримання готівки:

Д 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»; К 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»;

• після надходження на коррахунок банку коштів у рахунок оплати готівки:

Д 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»; К 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою». Якщо відповідно до облікової політики в бухгалтерській моделі не використовується рахунок 1007, то банк здійснює такі бухгалтерські проведення:

• видача коштів інкасаторам:

Д 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»;

К 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» Або К 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

• після надходження на коррахунок банку коштів в оплату за готівку:

Д 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»; К 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою». Якщо банк здає готівку до територіального управління НБУ власними силами, то здійснюються такі бухгалтерські проведення:

• на суму готівки, що передана до територіального управління:

Д 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»;

К 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» Або К 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

• у разі надходження на коррахунок банку коштів:

Д 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»; К 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

• після надходження підтвердження від територіального управління НБУ про отримання готівки:

Д 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

К 1007 А «Банкноти та монети в дорозі».

У разі виявлення територіальним управлінням НБУ, Центральним сховищем нестачі банкнот (монет) банк згідно з Інструкцією про касові операції № 337 відшкодовує відповідну суму протягом трьох днів із дня отримання акта про розбіжності.

Якщо нестача пов'язана з діями відповідальних працівників банку, то на суму нестачі здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Д 3552 А «Нестачі та інші нарахування на працівників банку»;

К 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою».

Відшкодування винними особами нестачі супроводжується бухгалтерським записом:

Д 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або Д 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку», Або Д 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», Або Д 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб»;

К 3552 А «Нестачі та інші нарахування на працівників банку».

Якщо встановити винних осіб неможливо, то сума нестачі списується на витрати банку:

Д 7399 А «Інші операційні витрати»;

К 811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою».

Облік операцій з передавання готівки між банками

Відображення в бухгалтерському обліку операцій з передавання готівки між банками здійснюється відповідно до облікової політики та умов укладених договорів.

У разі передавання готівки, на суму якої здійснювалась попередня оплата, здійснюються такі бухгалтерські проведення:

у банку, що отримує готівку:

• на суму попередньої оплати:

Д 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»; К рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» або К 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків»;

• на суму отриманої готівки:

Д 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» Або Д 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

К 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»; у банку, що передає готівку:

• на суму коштів, отриманих за готівку:

Д 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» Або Д 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»; К 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

• на суму готівки, доставка якої здійснюється власними силами банку:

Д 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»; К 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або Кредит рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

• на суму готівки, що відправлена через інкасаторів банку:

Д 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»; К 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» Або К 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

• під час отримання підтвердження від банку-покупця про отримання готівки:

Д 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»; К 1007 А «Банкноти та монети в дорозі».

Якщо розрахунок за готівку банком-одержувачем проводиться без попередньої оплати, то в обліку це відображається так: у банку, що передає готівку:

• на суму готівки, що відправлена до інших банків через інкасаторів банку:

Д 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»;

К 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» Або К 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

• після надходження підтвердження від банку-покупця готівки про отримання готівки:

Д 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»; К 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»;

• на суму отриманих коштів у рахунок оплати за відправлену через інкасаторів готівку:

Д 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» Або Д 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»; К 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»; у банку, що отримує готівку:

• отримання готівки від інкасаторів:

Д 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Д 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»; К 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

• перерахування коштів за отриману готівку:

Д 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»; К рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» або Кредит рахунка 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках».

Порядок бухгалтерського обліку операцій з передавання готівки між банком та його філіями (відділеннями) та між філіями (відділеннями) одного банку визначається банком самостійно з урахуванням облікової політики, з додержанням законодавства України.

Здійснюючи розрахунки за готівку, у бухгалтерській моделі використовують рахунки 3906 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку» та 3907 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку».