2.4. Аналіз собівартості та витрат на виробництво продукції

Найважливішим показником, що характеризує роботу підприємства є собівартість продукції, робіт, послуг. Від її рівня залежать фінансові результати діяльності підприємства. Планування та урахування собівартості на підприємстві ведуть за елементами витрат і калькуляційним статтям витрат.

Загальний аналіз витрат на виробництво продукції ВАТ «Турбоатом» наведений у табл.2.7.

Таблиця 2.7

Аналіз витрат за економічними елементами

Елементи витрат	2010 рік	Питома вага, %	2011 рік	Питома вага, %	Відхилення
					абсол., (+/-)	віднос., %	в стр-рі, %
Сировина, матеріали, полуфабрикати	344573	49,7	498574	53,5	154001	44,7	3,8
Тепло- і електроенергія	38744	5,6	55900	6,0	17156	44,3	0,4
Всього матеріальних витрат	383317	55,3	554474	59,5	171157	44,7	4,2
Витрати на оплату праці	153742	22,2	186146	20,0	32404	21,1	-2,2
Відрахування на соціальні заходи	60003	8,7	72199	7,8	12196	20,3	-0,9
Амортизація	19398	2,8	22776	2,4	3378	17,4	-0,4
Інші операційні витрати	76757	11,0	96077	10,3	19320	25,2	-0,7
Всього витрат:	393217	100	931672	100	238455	34,4	-

Аналіз даних, проведених у табл.2.7, показав, що собівартість товарної продукції за елементами витрат в 2011 році збільшились на 238455 тис. грн. або на 34,4% в порівнянні з 2010 роком. Основна частка витрат на виробництво припадає на матеріальні витрати (вони склали 59,5 % і збільшились на 171157 тис.грн. або на 44,7% в порівнянні з 2010 роком, їхня частка в загальних витратах збільшилася на 4,2%).

Амортизація основних фондів в 2011 році збільшилася у порівнянні з 2010 роком на 3378 тис. грн. або на 17,4%, а їхня частка у загальних витратах склала 2,4% і зменшилася у порівнянні з 2010 роком на 0,4%. Витрати на оплату праці з відрахуваннями на соціальне страхування збільшилися у порівнянні з 2010 роком на 44600 тис. грн. або на 41,3%, їхня частка у загальних витратах склала 27,8% і зменшилася проти 2010 року на 3,1%.

Таким чином, збільшення собівартості товарної продукції за елементами витрат пов`язано, в першу чергу, з збільшенням матеріальних витрат за рахунок підвищення цін на матеріали, покупні напівфабрикати та комплектуючи вироби та витрат на оплату праці.

Собівартість виробництва товарної продукції за калькуляційними статтями витрат наведена в табл.2.8.

Дані табл.2.8 свідчать про те, що підприємству вдалося в 2011 році знизити витрати на виробництво продукції за багатьма калькуляційними статтями витрат. Найбільшу питому вагу в собівартості продукції складають матеріальні витрати – 48,4 %. Економія матеріальних ресурсів можлива за рахунок використання ресурсозберігаючих технологічних процесів та вхідного контролі за якістю надходженнях від постачальників матеріалів та покупних напівфабрикатів і є резервом зниження собівартості.

Найбільш узагальнюючим показником собівартості є показник витрат на 1 грн. товарної продукції. Витрати на 1 грн. товарної продукції визначаються відношенням собівартості продукції до вартості продукції в оптових цінах.

Таблиця 2.8

Собівартість виробництва товарної продукції за калькуляційними статтями витрат

Найменування показників	2010 рік		2011 рік		Відхилення
	Сума, тис. грн.	Пит. вага, %	Сума, тис. грн.	Пит. вага, %	абсол., (+/-)	відн., %
Основні матеріали	130521	20,2	192940	26,0	62419	5,8
Зворотні відходи	-3818	-0,6	-5194	-0,7	-1376	-0,1
Покупні півфабрикати	139567	21,6	165483	22,3	47118,9	13,1
Паливо, енергія	4523	0,7	5937	0,8	1414	0,1
Усього:	270793	41,9	359166	48,4	88373	6,5
Основна заробітна плата	62782	9,8	74081	10,0	11299	0,2
Допоміжна заробітна плата	8561	1,3	10102	1,4	1541	0,1
Єдиний соціальний взнос	44737	6,9	52789	7,1	8052	0,2
Зарплата з відрахуваннями	116080	18,0	136972	18,5	20892	0,5
ВУЕУ	77628	12,0	70860	9,5	-6768	-2,5
Цехові витрати	48611	7,5	45667	6,2	-2944	-1,3
Втрата від браку	117	0	98	0	-19	0
Загальновиробничі витрати	41245	6,4	43996	5,9	2751	-0,5
Інші виробничі витрати	7108	1,1	7420	1,0	312	-0,1
Виробнича собівартість	561582	86,9	664179	89,5	102597	2,6
Витрати на збут	31447	4,9	17188	2,3	-14259	-2,6
Адміністративні витрати	53113	8,2	60711	8,2	7598	-
Усього повна собівартість	646142	100,0	742078	100,0	95936	-

Розрахунок витрат на 1 грн. товарній продукції приведений у табл. 2.9.

Таблиця 2.9

Витрати на 1 грн. товарної продукції

Показники	2010 рік	2011 рік	Відхилення
			абсол., (+/-)	віднос.,%
Обсяг товарної продукції,тис.грн.	930271	1271972,4	341701,4	36,7
Собівартість товарної продукції, тис.грн.	646142	742078	95936	14,8
Витрати на 1 гривню продукції, грн.	0,69	0,58	-0,11	-15,9
Прибуток від виробництва товарної продукції, тис.грн.	284129	529894,4	245765,4	86,5
Рентабельність товарної продукції, %	44,0	71,4	-	27,4

Витрати на 1 грн. товарної продукції за 2011 рік склали 0,58 грн. і зменшились на 0,11 грн. у порівнянні з 2010 роком.

Зменшення витрат на 1 грн. товарної продукції відбулося через збільшення обсягу товарної продукції в 2011 році на 36,7 % у порівнянні з 2010 роком при цьому собівартість продукції збільшилася на 14,8 %. Рентабельність за 2011 рік зросла на 27,4 % в порівнянні з 2010 роком за рахунок збільшення прибутку від виробництва товарної продукції.

РОЗДІЛ 3

АНАЛІЗ ТРУДОВИХ ПОКАЗНИКІВ ВАТ « ТУРБОАТОМ»