Энциклопедия российского и международного налогообло_жения - Толкушкин А.В

ОБЯЗАННОСТЬ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА

Документы, подтверждающие сведения, передаваемые в КФМ, а также копии документов, необходимых для идентификации личности, подлежат хранению не менее пяти лет.

Кредитным организациям запрещается открывать счета (вклады) на ано нимных владельцев, т.е. без представления открывающим счет (вклад) физи ческим или юридическим лицом документов, необходимых для его иденти фикации.

Работники организаций, представляющих соответствующую информа цию в КФМ, не вправе информировать об этом клиентов этих организаций или иных лиц.

Порядок представления информации в КФМ устанавливается Прави тельством РФ, а в отношении кредитных организаций — Центральным бан ком РФ (положение о порядке представления кредитными организациями в КФМ сведений, предусмотренных Законом о противодействии легализации доходов, утверждено ЦБ РФ 28 ноября 2001 г. № 161 П).

Представление в КФМ сведений и документов работниками организа ций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуще ством, в целях и порядке, которые предусмотрены Законом о противодейст вии легализации доходов, не является нарушением служебной, банковской, коммерческой и налоговой тайны.

Контроль за исполнением физическими и юридическими лицами Зако на о противодействии легализации доходов в части фиксирования, хранения и представления информации об операциях, подлежащих обязательному контролю, а также за организацией внутреннего контроля осуществляется надзорными органами в соответствии с их компетенцией и в порядке, уста новленном законодательством РФ, а также КФМ в случае отсутствия над зорных органов в сфере деятельности отдельных организаций, осуществляю щих операции с денежными средствами или иным имуществом.

ОБЯЗАННОСТЬ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА (СБОРА) — обязанность, установ ленная ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК: «Каждое лицо должно уплачи вать законно установленные налоги и сборы». Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на на логоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установлен ных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматриваю щих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1)с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщи ком сбора;

2)с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о на логах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора;

3)со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в по рядке, установленном гражданским законодательством РФ (задолженность

503

ОБЯЗАННОСТЬ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА

по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умер шим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества);

4) с ликвидацией организации налогоплательщика (ликвидация юриди ческого лица) после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, уста новленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом го сударственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогопла тельщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщи ком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплатель щика, а при уплате налогов наличными денежными средствами — с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи Государственного коми тета РФ по связи и информатизации. Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджет ный фонд), а также если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неис полненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном поряд ке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.

Обязанность по уплате налога также считается исполненной после выне сения налоговым органом или судом решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов. Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена в соответствии с НК на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом.

Обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ. Иностранными организациями, а также физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, а также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте.

Правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица определены в ст. 51 НК. Обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанно

504

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ

го судом безвестно отсутствующим, исполняется лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутст вующего. Лицо, уполномоченное органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего, обязано без начисления процентов уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбо ра) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица безвестно отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за счет денежных средств физического лица, признанного безвестно отсутст вующим.

Обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, а также обя занность по уплате причитающихся пеней и штрафов приостанавливается по решению соответствующего налогового органа в случае недостаточности (от сутствия) денежных средств этих физических лиц для исполнения указанной обязанности. При принятии в установленном порядке решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным приостановленное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов во зобновляется со дня принятия указанного решения.

Лица, на которых возлагаются обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособ ными, пользуются всеми правами, исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном НК для налогоплательщиков и плательщиков сборов. Ука занные лица при исполнении обязанностей, привлекаемые к ответственно сти за виновное совершение налоговых правонарушений, не вправе уплачи вать штрафы, предусмотренные НК, за счет имущества лица, признанного соответственно безвестно отсутствующим или недееспособным.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате нало га, предусмотренных НК.

Эти правила применяются также в отношении сборов.

В НК установлены специальные нормы, регламентирующие исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации (ликвидации юридического лица) и при реорганизации юридическо го лица.

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ ГОСУДАРСТВУ — термин, используемый в ряде актов законодательства РФ, означающий налоги, сборы, пошлины и иные безвозмездные платежи (ст. 3 Закона РФ № 3615 1).

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ — ежегодная обязательная аудиторская провер ка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетно сти организации или индивидуального предпринимателя, осуществляемая

505

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ

аудиторской организацией. Обязательный аудит осуществляется в случаях, если:

1)организация имеет организационно правовую форму открытого ак ционерного общества;

2)организация является:

—кредитной организацией,

—страховой организацией или обществом взаимного страхования,

—товарной или фондовой биржей,

—инвестиционным фондом,

—государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством РФ обя зательные отчисления, производимые физическими и юридическими лица ми,

—фондом, источниками образования средств которого являются добро вольные отчисления физических и юридических лиц;

3)объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации товаров (работ, услуг) за один год превышает в 500 тыс. раз установленный законодательством РФ МРОТ или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тыс. раз установленный законода тельством РФ МРОТ;

4)организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйст венного ведения, если объем выручки от реализации товаров (работ, услуг) за один год превышает в 500 тыс. раз установленный законодательством РФ МРОТ или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тыс. раз установленный законодательством РФ МРОТ. Для муниципаль ных унитарных предприятий законом субъекта РФ финансовые показатели могут быть понижены;

5)обязательный аудит в отношении этих организаций или индивидуаль ных предпринимателей предусмотрен федеральным законом (п. 1 ст. 7 Зако на об аудиторской деятельности).

Обязательный аудит проводится аудиторскими организациями. При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складоч ных) капиталах которых доля государственной собственности или собствен ности субъекта РФ составляет не менее 25%, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса. Порядок проведения таких конкурсов утверждается Правительст вом РФ, если иное не установлено федеральным законом (п. 2 ст. 7 Закона об аудиторской деятельности).

Аудиторская проверка аудируемых лиц, в финансовой (бухгалтерской) до кументации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с законодательством РФ (п. 3 ст. 7 За кона об аудиторской деятельности).

При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора (ст. 13 Закона об аудиторской деятельности).

506

ОГРАНИЧЕНИЕ ИМПОРТА ТОВАРОВ

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ КОНТРОЛЬ — совокупность принимаемых КФМ мер по контролю за операциями с денежными средствами или иным имуществом, осуществляемому на основании информации, представляемой ему организа циями, осуществляющими такие операции, а также по проверке этой инфор мации в соответствии с законодательством РФ (ст. 3 Закона о противодейст вии легализации доходов).

ОГРАНИЧЕНИЕ ИМПОРТА ТОВАРОВ — группа мер по защите экономи ческих интересов РФ, применение которых регламентировано в главе V Зако на № 63 ФЗ.

Ограничение импорта товаров может осуществляться:

—в целях поддержания равновесия платежного баланса РФ;

—в целях выполнения целевых федеральных программ развития;

—в связи с выпуском новых видов товаров;

—в целях защиты претерпевающих структурную перестройку отраслей российской экономики;

—при проведении мероприятий по ограничению производства сельско хозяйственных товаров.

Ограничение импорта товаров в целях поддержания равновесия платеж ного баланса РФ регламентировано в ст. 15 Закона № 63 ФЗ. Решение о вре менном ограничении импорта товаров в целях поддержания равновесия платежного баланса РФ может приниматься Правительством РФ по пред ставлению ЦБ РФ или по согласованному с ЦБ РФ представлению феде ральных органов исполнительной власти. Ограничение импорта товаров осу ществляется посредством введения импортной квоты или иных мер на срок, необходимый для того, чтобы восстановить равновесие платежного баланса РФ, с учетом международных обязательств РФ. Контроль за реализацией та кой квоты или иных мер ограничения импорта товаров возлагается на феде ральный орган исполнительной власти, ответственный за проведение рас следований. Перечисленные меры применяются на недискриминационной основе.

Ограничение импорта товаров в иных целях осуществляется в соответст вии с нормами ст. 16 Закона № 63 ФЗ. Правительство РФ может принять ре шение о временном ограничении импорта аналогичных или непосредственно конкурирующих товаров на таможенную территорию РФ посредством введе ния импортной квоты по представлениям заинтересованных федеральных органов исполнительной власти или органов исполнительной власти субъек тов РФ на срок, необходимый для достижения указанных целей, но не более чем на четыре года.

Правительство РФ может принять решение о временном ограничении импорта каких либо сельскохозяйственных товаров, а также продуктов из морских биологических ресурсов, используемых как сырье для их производ ства, или решение о временном ограничении импорта таких товаров, про дуктов: а) при проведении мероприятий по ограничению производства в РФ таких товаров, продуктов; б) либо при изъятии с внутреннего рынка РФ вре менного излишка таких товаров, продуктов.

507

ОГРАНИЧЕНИЯ (ОБРЕМЕНЕНИЯ)

Ограничение импорта товаров в вышеуказанных случаях осуществляется посредством введения импортной квоты по представлениям заинтересован ных федеральных органов исполнительной власти или представлениям орга нов исполнительной власти субъектов РФ на срок до одного года. Контроль за реализацией приведенных в настоящей статье мер возложен на федераль ный орган исполнительной власти, ответственный за проведение расследо ваний. Все приведенные меры должны применяться на недискриминацион ной основе.

ОГРАНИЧЕНИЯ (ОБРЕМЕНЕНИЯ) — наличие установленных законом или уполномоченными органами в предусмотренном законом порядке усло вий, запрещений, стесняющих правообладателя при осуществлении права собственности либо иных вещных прав на конкретный объект недвижимого имущества. Формами ограничения (обременения) являются: 1) сервитут; 2) ипотека; 3) доверительное управление; 4) аренда; 5) арест имущества; 6) другие формы (ст. 1 Закона № 122 ФЗ).

ОГРАНИЧЕНИЯ НА ВВОЗ В РФ И ВЫВОЗ ИЗ РФ ТОВАРОВ И ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ — установлены в отношении перемещения че рез таможенную границу РФ товаров и транспортных средств; регламентиро ваны в ст. 21 ТК. На ввоз в РФ и вывоз из РФ товаров и транспортных средств могут устанавливаться ограничения исходя из соображений эконо мической политики, выполнения международных обязательств РФ, защиты экономической основы суверенитета РФ, защиты внутреннего потребитель ского рынка, в качестве ответной меры на дискриминационные или другие ущемляющие интересы российских лиц акции иностранных государств и их союзов и по другим достаточно важным основаниям в соответствии с актами законодательства РФ и международными договорами РФ.

При установлении указанных ограничений выпуск подпадающих под их действие товаров и транспортных средств производится таможенными орга нами РФ только при условии соблюдения требований, установленных актами законодательства РФ и международными договорами РФ. Акты законода тельства РФ, устанавливающие указанные ограничения, подлежат официа льному опубликованию не менее чем за десять дней до их введения в дейст вие, за исключением законов РФ, в отношении которых предусмотрен иной порядок вступления в силу.

Расходы, возникшие у лица, перемещающего товары, либо у перевозчика в

связи с введением указанных ограничений, государственными органами РФ не возмещаются.

Количественные ограничения экспорта и импорта устанавливаются в со ответствии с Федеральным законом о государственном регулировании внешне торговой деятельности.

Вывозимые в соответствии с Законом РФ о вывозе и ввозе культурных цен ностей культурные ценности не могут рассматриваться в составе личного имущества граждан, на которое установлены стоимостные ограничения при вывозе (ст. 52 Закона РФ о вывозе и ввозе культурных ценностей).

508

ОПЕРАЦИИ РЕПО

ОДНОРОДНЫЕ ТОВАРЫ — термин, применяемый для целей НК и Закона

отаможенном тарифе.

1)Для целей НК однородными товарами признаются товары, которые, не являясь идентичными товарами, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однород ности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения товара (п. 7 ст. 40 НК).

2)Для целей Закона о таможенном тарифе однородными признаются то вары, которые хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменимыми. При определении однородности товаров учитываются следующие их признаки: 1) качество, наличие товарного знака и репутация на рынке; 2) страна происхождения товара; 3) производитель (п. 1 ст. 21 За кона о таможенном тарифе).

ОПЕРАТОР СОГЛАШЕНИЯ — термин Закона о соглашениях о разделе про дукции, означающий лицо или филиал юридического лица, которые осуществ ляют по поручению инвестора организацию выполнения работ по соглаше нию, в том числе ведение учета и отчетности. Предмет деятельности оператора должен быть ограничен организацией указанных работ. Инвестор несет имущественную ответственность перед государством за действия опе ратора соглашения как за свои собственные действия. Оператором соглаше ния могут выступать:

—филиал, созданный инвестором для этих целей на территории РФ;

—юридическое лицо, созданное инвестором для этих целей;

—российское юридическое лицо, привлекаемое инвестором для этих

целей;

—иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность на тер ритории РФ, привлекаемое инвестором (п. 4 ст. 7 Закона № 225 ФЗ).

ОПЕРАЦИИ РЕПО (в целях НК) — сделки по продаже (покупке) эмиссион ных ценных бумаг (первая часть РЕПО) с обязательной последующей обрат ной покупкой (продажей) ценных бумаг того же выпуска в том же количест ве (вторая часть РЕПО) через определенный договором срок по цене, установленной этим договором при заключении первой части такой сделки. В целях НК срок, на который заключаются сделки РЕПО, не должен превы шать 6 месяцев. При этом сделка может быть пролонгирована на срок, не превышающий количество дней от даты исполнения сделки по условиям ее заключения до конца отчетного периода (п. 1 ст. 282 НК).

Особенности определения налоговой базы по сделкам РЕПО с ценными бумагами установлены в ст. 282 НК. Операция РЕПО не меняет цену приоб ретения ценных бумаг и размер накопленного процентного (купонного) дохода

на дату первой части РЕПО в целях налогообложения доходов от последую щей их реализации после обратной покупки ценных бумаг по второй части РЕПО.

509

ОПЕРАЦИИ РЕПО

Доходы (убытки) от реализации ценных бумаг по первой части операции РЕПО не учитываются при определении налоговой базы.

Для продавца по первой части РЕПО разница между ценой приобре тения второй части РЕПО и ценой реализации первой части РЕПО при знается:

1)в случае, если такая разница положительна, — расходами по выплате процентов по привлеченным средствам, которые включаются в состав внереа лизационных расходов с учетом положений, предусмотренных ст. 269 НК (для банков — ст. 291 НК);

2)в случае, если такая разница отрицательна, — доходами в виде про центов по займу, предоставленному ценными бумагами, которые включают ся в состав внереализационных доходов.

Для покупателя по первой части РЕПО разница между ценой реализа ции по второй части РЕПО и ценой приобретения по первой части РЕПО признается:

1)в случае, если такая разница положительна, — доходами в виде про центов по размещенным средствам, которые включаются в состав внереали зационных доходов (для банков — ст. 290 НК);

2)в случае, если такая разница отрицательна, — расходами в виде процентов по займу, полученному ценными бумагами, которые включа ются в состав внереализационных расходов в порядке, предусмотренном ст. 265 и 269 НК.

В случае, если на дату исполнения второй части РЕПО сделка обратной покупки (продажи) ценных бумаг не исполнена или исполнена не в полном объеме, организация — продавец первой части РЕПО определяет доход (рас ход) от реализации ценных бумаг в части ценных бумаг, не выкупленных по второй части РЕПО, на дату исполнения первой части РЕПО в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 280 НК. Цена реализации указанных ценных бумаг принимается для целей налогообложения на дату реализации таких ценных бумаг. Указанные положения не применяются в отношении ценных бумаг, выкупленных после даты исполнения сделки в соответствии с условиями ее заключения, но в пределах отчетного периода.

При расчете разницы между ценой реализации (приобретения) по вто рой части РЕПО и ценой приобретения (реализации) по первой части РЕПО цена реализации (приобретения) по второй части РЕПО исчисляется с уче том накопленного процентного (купонного) дохода на дату второй части РЕПО, увеличенного на сумму купонной выплаты эмитентом (если таковая имела место) и уменьшенного на сумму накопленного процентного (купон ного) дохода на дату первой части РЕПО.

Датами первой и второй части РЕПО считаются соответственно даты фактической передачи ценной бумаги. При этом применяется фактическая цена реализации (приобретения) ценной бумаги как по первой части РЕПО, так и по второй части РЕПО независимо от рыночной стоимости таких цен ных бумаг на дату их передачи. Указанные положения не применяются в от ношении ценных бумаг, по которым не исполнена вторая часть РЕПО.

Особенности ведения налогового учета доходов и расходов по сделкам РЕПО с ценными бумагами установлены ст. 333 НК. Аналитический учет

510

ОПЕРАЦИИ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ ИЛИ ИНЫМ ИМУЩЕСТВОМ

сделок купли продажи ценных бумаг с обязательным выкупом по второй ча сти операций РЕПО ведется на отдельно выделенных для этих целей анали тических регистрах налогового учета в разрезе каждого договора, для денеж ных средств в иностранной валюте — в двойной оценке: в иностранной валюте и в рублях. Учет стоимости ценных бумаг, подлежащих выкупу при исполнении второй части соглашений о сделках купли продажи ценных бу маг с обратным выкупом, осуществляет налогоплательщик, являющийся продавцом ценных бумаг при исполнении первой части соглашений о сдел ках купли продажи ценных бумаг с обратным выкупом.

Продавец ценных бумаг по обратной части операций РЕПО осуществля ет учет ценных бумаг от даты приобретения ценных бумаг в соответствии с первой частью операций РЕПО до срока продажи (выкупа первым участни ком сделки).

В учете отражается дата продажи и стоимость проданных ценных бумаг, подлежащих выкупу при исполнении второй части соглашений о сделках купли продажи ценных бумаг с обратным выкупом, дата выкупа и стоимость ценных бумаг, выкупленных при исполнении второй части соглашений о сделках купли.

Увеличение (снижение) стоимости таких ценных бумаг в связи с ростом (снижением) официальных курсов иностранных валют к российскому рублю не признаются доходом (расходом) по операции РЕПО, такое изменение вы купной стоимости ценных бумаг учитывается налогоплательщиком как вне реализационные доходы (расходы).

Аналогичные обязательства по учету указанной операции возлагаются на налогоплательщика, являющегося покупателем ценных бумаг при исполне нии первой части соглашений о сделках купли продажи ценных бумаг с об ратным выкупом.

ОПЕРАЦИИ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ ИЛИ ИНЫМ ИМУ ЩЕСТВОМ — понятие, установленное в ст. 3 Закона о противодействии ле гализации доходов, означающее действия физических лиц и юридических лиц с

денежными средствами или иным имуществом независимо от формы и спо соба их осуществления, направленные на установление, изменение или пре кращение связанных с ними гражданских прав и обязанностей.

ОПЕРАЦИИ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ ИЛИ ИНЫМ ИМУ ЩЕСТВОМ, ПОДЛЕЖАЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ КОНТРОЛЮ — опера ции физических лиц и юридических лиц, определенные в ст. 6 Закона о проти водействии легализации доходов, сведения о которых должны подаваться в

КФМ.

Операция с денежными средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 р., а по своему характеру данная операция относится

кодному из следующих видов операций:

1)операции с денежными средствами в наличной форме:

— снятие со счета или зачисление на счет юридического лица денежных средств в наличной форме в случаях, когда это не обусловлено характером его хозяйственной деятельности;

511

ОПЕРАЦИИ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ ИЛИ ИНЫМ ИМУЩЕСТВОМ

—покупка или продажа наличной иностранной валюты;

—приобретение физическим лицом ценных бумаг за наличный расчет;

—получение физическим лицом денежных средств по чеку на предъяви теля, выданному нерезидентом;

—обмен банкнот одного достоинства на банкноты другого достоинства;

—внесение физическим лицом в уставный (складочный) капитал орга низации денежных средств в наличной форме;

2) зачисление или перевод на счет денежных средств, предоставление или получение кредита (займа), операции с ценными бумагами в случаях, если:

—хотя бы одной из сторон является физическое или юридическое лицо, имеющее соответственно регистрацию, место жительства или место нахож дения в государстве (на территории), в отношении которого (которой) име ются сведения о незаконном производстве наркотических средств, либо

—одна из сторон — лицо, являющееся владельцем счета в банке, зареги стрированном в указанном государстве или на указанной территории (пере чень таких государств и территорий определяется Правительством РФ и под лежит опубликованию);

3) зачисление или перевод на счет денежных средств, предоставление или получение кредита (займа), операции с ценными бумагами в случаях, если:

—хотя бы одной из сторон является физическое или юридическое лицо, имеющее соответственно регистрацию, место жительства или место нахож дения в государстве (на территории), в котором (на которой) не предусмот рено раскрытие или представление информации при проведении финансо вых операций;

—одна из сторон — лицо, являющееся владельцем счета в банке, зареги стрированном в указанном государстве или на указанной территории (пере чень таких государств и территорий определяется Правительством РФ по со гласованию с Центральным банком РФ на основе перечней, утвержденных международными организациями, занимающимися противодействием легали зации доходов, полученных преступным путем, и подлежит опубликованию);

4) операции по банковским счетам (вкладам):

—размещение денежных средств во вклад (на депозите) с оформлением документов, удостоверяющих вклад (депозит) на предъявителя;

—открытие вклада (депозита) в пользу третьих лиц с размещением в него денежных средств в наличной форме;

—перевод денежных средств за границу на счет (во вклад), открытый на анонимного владельца, и поступление денежных средств из за границы со счета (с вклада), открытого на анонимного владельца;

—зачисление на свой счет или списание со своего счета денежных средств юридическим лицом, период деятельности которого не превышает трех месяцев со дня его регистрации, либо юридическим лицом, операции по счетам которого не производились с момента их открытия;

5) иные сделки с движимым имуществом:

—помещение ценных бумаг, драгоценных металлов, драгоценных кам ней или иных ценностей в ломбард;

512