Энциклопедия российского и международного налогообло_жения - Толкушкин А.В

ОБЩЕРОССИЙСКИЙ КЛАССИФИКАТОР ПРОДУКЦИИ

При этом в случае наличия сертификатов таких ценных бумаг у владельца необходимо совпадение имени (наименования) владельца, указанного в сер тификате, с именем (наименованием) владельца в реестре.

Вслучае хранения сертификатов документарных эмиссионных ценных бумаг в депозитариях права, закрепленные ценными бумагами, осуществ ляются на основании предъявленных этими депозитариями сертификатов по поручению, предоставляемому депозитарными договорами владельцев, с приложением списка этих владельцев. Эмитент в этом случае обеспечивает реализацию прав по предъявительским ценным бумагам лица, указанного в этом списке.

Осуществление прав по именным бездокументарным эмиссионным ценным бумагам производится эмитентом в отношении лиц, указанных в системе ве дения реестра.

Вслучае, если данные о новом владельце такой ценной бумаги не были сообщены держателю реестра данного выпуска или номинальному держателю ценной бумаги к моменту закрытия реестра для исполнения обязательств эми тента, составляющих ценную бумагу (голосование, получение дохода и др.), исполнение обязательств по отношению к владельцу, зарегистрированному в реестре в момент его закрытия, признается надлежащим. Ответственность за своевременное уведомление лежит на приобретателе ценной бумаги.

Сторонам по сделке с ценными бумагами надлежит уведомлять ФКЦБ о совершенных сделках по приобретению: 1) иностранными владельцами цен ных бумаг, выпущенных эмитентами, зарегистрированными в РФ; 2) рос сийскими владельцами ценных бумаг, выпущенных иностранными эмитен тами.

Подлинность подписи физических лиц на документах о переходе прав на ценные бумаги и прав, закрепленных ценными бумагами (за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ), могут быть заверены но тариально или профессиональным участником рынка ценных бумаг (ст. 29 Зако на № 39 ФЗ).

ОБСЛУЖИВАЮЩИЕ ПРОИЗВОДСТВА И ХОЗЯЙСТВА — подсобное хо зяйство, объекты жилищно коммунального хозяйства, объекты социально куль турной сферы, учебно курсовые комбинаты и иные аналогичные производст ва и службы, осуществляющие реализацию услуг как своим работникам, так и сторонним лицам (пп. 32 п. 1 ст. 264 НК).

ОБЩЕРОССИЙСКИЙ КЛАССИФИКАТОР ПРОДУКЦИИ (Russian Classi fication of Production) — общероссийский классификатор продукции ОК 005 93, утвержден постановлением Госстандарта РФ от 30 декабря 1993 г. № 301 (в ред. изменений № 1—31 ОКП) с изм. и доп. Дата введе ния — 1 июля 1994 г.

Общероссийский классификатор продукции (ОКП) входит в состав Еди ной системы классификации и кодирования технико экономической и со циальной информации (ЕСКК) РФ. ОКП разработан и введен в действие на территории РФ взамен Общесоюзного классификатора промышленной и сельскохозяйственной продукции. ОКП предназначен для обеспечения до стоверности, сопоставимости и автоматизированной обработки информации

493

ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

о продукции в таких сферах деятельности, как стандартизация, статистика, экономика и др. ОКП представляет собой систематизированный свод кодов и наименований группировок продукции, построенных по иерархической системе классификации. Классификатор используется:

—при решении задач каталогизации продукции, включая разработку ка талогов и систематизацию в них продукции по важнейшим технико эконо мическим признакам;

—при сертификации продукции в соответствии с группами однородной продукции, построенными на основе группировок ОКП;

—для статистического анализа производства, реализации и использо вания продукции на макроэкономическом, региональном и отраслевом уровнях;

—для структуризации промышленно экономической информации по видам выпускаемой предприятиями продукции с целью проведения марке тинговых исследований и осуществления снабженческо сбытовых операций.

Каждая позиция ОКП содержит шестизначный цифровой код, одно значное контрольное число и наименование группировки продукции.

ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — понятие, введенное Феде ральным законом от 24 июля 2002 г. № 104 ФЗ, означающее режим налого обложения, в соответствии с которым организации и индивидуальные предпри ниматели исполняют обязанности по уплате всех видов налогов и сборов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах. Орга низации и индивидуальные предприниматели, в отношении которых приме няются специальные режимы налогообложения, освобождаются от уплаты от дельных видов налогов (например, от налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на имущество предприятий).

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — объект, имеющий стоимостную, коли чественную или физическую характеристики, с наличием которого у налого плательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и др. Объект налогообложения — один из основных элементов налого обложения, которые должны быть определены в акте законодательства о на логах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, опреде ляемый в соответствии с частью второй НК и с учетом положений ст. 38 час ти первой НК.

Объектами налогообложения являются:

—по подоходным налогам — доходы (прибыль), полученные налогопла тельщиком в налоговом периоде;

—по поимущественным налогам — определенные виды имущества, при надлежащего лицам на праве собственности (а также в отдельных случаях на праве распоряжения и оперативного управления);

494

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АКЦИЗАМИ

—по налогам на реализацию товаров (работ, услуг) — обороты по реали зации товаров (работ, услуг);

—по налогам на определенные виды расходов — оплаченные (а в опреде ленных случаях и начисленные) суммы расходов;

—по налогам на совершение определенных операций — стоимость сделок имущественного характера, стоимость исковых заявлений;

—по лицензионным платежам — размер платежа за выдачу лицензии (разрешения, патента);

—по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через тамо женную границу, — таможенная стоимость товара, перемещаемого через таможенную границу РФ.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АКЦИЗАМИ — установленные в ст. 183

НК операции с подакцизными товарами. Объектами налогообложения при знаются следующие операции:

1)реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакциз ных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакциз ных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации. Пе редача прав собственности на подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье одним лицом другому лицу на возмездной и (или) без возмездной основе, а также использование их при натуральной оплате, при знается реализацией подакцизных товаров и (или) подакцизного минераль ного сырья;

2)реализация организациями с акцизных складов алкогольной продук ции, приобретенной от налогоплательщиков — производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организаций. Не признается объектом налогообложения реализация алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой орга низации;

3)продажа лицами переданных им на основании приговоров или реше ний судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государст венных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных това ров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства

икоторые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

4)передача на территории РФ лицом произведенных им из давальческо го сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подак цизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подак цизных товаров из давальческого сырья (материалов);

5)передача в структуре организации произведенных подакцизных това ров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением операций, не подлежащих налогообложению акцизами;

6)передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

7)передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, в паевые фонды ко

495

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АКЦИЗАМИ

оперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

8)передача на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участ нику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из ор ганизации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарище ства (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, на ходящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

9)передача произведенных подакцизных товаров на переработку на да вальческой основе;

10)ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

11)первичная реализация подакцизных товаров, происходящих и вве зенных на территорию РФ с территории государств — участников Таможен ного союза без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве);

12)реализация природного газа за пределы территории РФ;

13)реализация и (или) передача, в том числе на безвозмездной осно ве, природного газа на территории РФ газораспределительным организа циям либо непосредственно (минуя газораспределительные организа ции) конечным потребителям, использующим природный газ в качестве топлива и (или) сырья, за исключением операций, указанных в пп. 8—12

п.1 ст. 183 РФ;

14—16) передача природного газа (за исключением операций, не подле жащих налогообложению акцизами):

—для использования на собственные нужды;

—на промышленную переработку на давальческой основе и (или) в структуре организации для изготовления других видов продукции;

—в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, вклада по догово ру простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевых взносов в паевые фонды кооперативов (п. 1 ст. 182 НК).

Операции с природным газом признаются объектом налогообложения в случае, если этот газ добыт (выработан) на территории РФ, ее континенталь ного шельфа и (или) исключительной экономической зоны (п. 2 ст. 182 НК).

В целях главы 22 НК к производству приравниваются:

—розлив подакцизных товаров, осуществляемый как часть общего про цесса производства этих товаров в соответствии с требованиями государст венных стандартов и (или) другой нормативно технической документации, которые регламентируют процесс производства указанных товаров и утверж даются уполномоченными федеральными органами исполнительной власти;

—любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар (п. 3 ст. 182 НК).

При реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику (п. 4 ст. 182 НК).

496

ОБЪЕКТЫ СОЦИАЛЬНО-КУЛЬТУРНОЙ СФЕРЫ

ОБЪЕКТЫ ЖИЛИЩНО КОММУНАЛЬНОГО ХОЗЯЙСТВА — жилой фонд, гостиницы (за исключением туристических), дома и общежития для приезжих, объекты внешнего благоустройства, искусственные сооружения, бассейны, сооружения и оборудование пляжей, объекты газо , тепло и элек троснабжения населения, участки, цехи, базы, мастерские, гаражи, специ альные машины и механизмы, складские помещения, предназначенные для технического обслуживания и ремонта объектов жилищно коммунального хозяйства, объектов социально культурной сферы и объектов физкультуры и спорта (пп. 32 п. 1 ст. 264 НК).

ОБЪЕКТЫ ЗЕМЕЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ — термин, установленный в ст. 6 Земельного кодекса. Объектами земельных отношений являются: 1) зем ля как природный объект и природный ресурс; 2) земельные участки; 3) части земельных участков.

ОБЪЕКТЫ ЗЕМЛЕУСТРОЙСТВА — территории субъектов РФ, территории муниципальных образований и других административно территориальных образований, территориальные зоны, земельные участки, а также части ука занных территорий, зон и участков (ст. 1 Закона о землеустройстве). Образо вание новых и упорядочение существующих объектов землеустройства про водятся в случаях:

—изменения границ объектов землеустройства, в том числе в целях устранения недостатков в их расположении (чересполосицы, вклинивания, вкрапливания, дальноземелья, изломанности и неудобств в использовании);

—восстановления границ объектов землеустройства;

—предоставления земельных участков гражданам и юридическим лицам;

—изъятия, в том числе путем выкупа, земельных участков;

—совершения сделок с земельными участками;

—в иных случаях перераспределения земель.

Образование новых и упорядочение существующих объектов землеуст ройства осуществляются на основе сведений государственного земельного ка дастра, государственного градостроительного кадастра, землеустроительной, градостроительной и иной связанной с использованием, охраной и перерас пределением земель документации.

При образовании новых и упорядочении существующих объектов земле устройства определяются: 1) местоположение границ объектов землеустрой ства, в том числе границы ограниченных в использовании частей объектов землеустройства; 2) варианты использования земель с учетом размеров зе мельного участка, целевого назначения, разрешенного использования земель и расположенных на них объектов инженерной, транспортной и социальной инфраструктур; 3) площади объектов землеустройства и (или) ограниченных в использовании частей объектов землеустройства; 4) иные характеристики земель (ст. 16 Закона о землеустройстве).

ОБЪЕКТЫ СОЦИАЛЬНО КУЛЬТУРНОЙ СФЕРЫ — учреждения здраво охранения, объекты культуры, детские дошкольные учреждения, детские ла геря отдыха, санатории (профилактории), базы отдыха, пансионаты, объекты физкультуры и спорта (в том числе треки, ипподромы, конюшни, теннисные

497

ОБЫЧНАЯ НАЦИОНАЛЬНАЯ КОМПАНИЯ

корты, площадки для игры в гольф, бадминтон, оздоровительные центры), объекты непроизводственных видов бытового обслуживания населения, включая бани, сауны (пп. 32 п. 1 ст. 264 НК).

ОБЫЧНАЯ НАЦИОНАЛЬНАЯ КОМПАНИЯ (англ. Ordinary National Com pany) — понятие международного налогового планирования, означающее ком панию, зарегистрированную в данной стране в соответствии с нормами дей ствующего гражданского законодательства без присвоения ей какого либо специального налогового статуса. Как правило, может быть учреждена рези дентами и нерезидентами. На обычные национальные компании всегда рас пространяются нормы:

—действующего налогового законодательства;

—соглашений об избежании двойного налогообложения;

—законодательства о валютном контроле и валютном регулировании.

ОБЫЧНЫЙ ХОД ТОРГОВЛИ — купля продажа товара на внутреннем рынке государства производителя или экспортера (союза иностранных госу дарств) товара по цене, которая складывается из его средневзвешенной себе стоимости и средней нормы прибыли, определяемых исходя из средневзве шенных производственных, торговых, административных и общих издержек (ст. 2 Закона № 63 ФЗ).

ОБЯЗАННОСТИ БАНКОВ ПО НАЛОГОВОМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ —

обязанности банков и других кредитных учреждений, определенные в НК и других актах законодательства о налогах и сборах, при невыполнении кото рых наступает ответственность, предусмотренная статьями гл. 18 НК «Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о на логах и сборах, и ответственность за их совершение».

В ст. 46 НК «Взыскание налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) — организации или налогового агента — организации в банках» установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента

на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее — решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового пору чения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюд жеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов на логоплательщика или налогового агента.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установлен ного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недейст вительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган мо жет обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налого вого агента причитающейся к уплате суммы налога. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) в срок не

498

ОБЯЗАННОСТИ БАНКОВ ПО НАЛОГОВОМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ

позднее 5 дней после вынесения решения о взыскании необходимых денеж ных средств.

Инкассовое поручение на перечисление налога в соответствующий бюд жет и (или) внебюджетный фонд направляется в банк, где открыты счета на логоплательщика, плательщика сборов или налогового агента, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной граждан ским законодательством РФ. Инкассовое поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплатель щика или налогового агента, с которых должно быть произведено перечисле ние налога, и сумму, подлежащую перечислению. Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов на логоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджет ных счетов.

Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика или налогового агента производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по кур су ЦБ РФ на дату продажи валюты. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (его заместитель) налогового органа одновре менно с инкассовым поручением направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика или налогового агента.

Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплатель щика или налогового агента, если не истек срок действия депозитного дого вора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение (распоряжение) на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика или налогового агента, если к этому вре мени не будет исполнено направленное в этот банк поручение (распоряже ние) налогового органа на перечисление налога.

Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на перечисле ние налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, сле дующего за днем получения им указанного поручения (распоряжения), если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух опера ционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, по скольку это не нарушает порядка очередности платежей, установленных гражданским законодательством РФ. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента в день получения банком поручения (распоряжения) налогового органа на перечис ление налога поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня со дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух опе рационных дней со дня, следующего за днем каждого такого поступления на валютные счета, поскольку это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством РФ. Очередность списания средств с банковского счета в 1999 г. определена в Федеральном законе от 22 февраля 1999 г. № 36 ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год».

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах нало гоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика и налогового агента налоговый орган вправе взыскать

499

ОБЯЗАННОСТИ БАНКОВ ПО НАЛОГОВОМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ

налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со ст. 47 НК.

При взыскании налога налоговым органом может быть применено в по рядке и на условиях, которые установлены ст. 76 НК, приостановление опе раций по счетам налогоплательщика или налогового агента в банках. Выше указанные положения применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога и сбора, при взыскании сбора, при взыска нии налогов и сборов таможенными органами.

Вст. 60 НК определены обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов и решений о взыскании налогов и сборов. Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика или налогового агента на перечисление налога (далее — поручение на перечисление нало га) в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды), а также решение налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств налогопла тельщика или налогового агента в порядке очередности, установленной гражданским законодательством (меры по обеспечению исполнения банка ми поручений налогоплательщиков на перечисление налога в бюджет опре делены в письме МНС от 10 сентября 1999 г. № ВП 6 05/720).

Поручение на перечисление налога или решение о взыскании налога ис полняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения или решения, если иное не предусмотрено НК. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.

При наличии денежных средств на счете налогоплательщика или нало гового агента банки не вправе задерживать исполнение поручений на пере числение налогов или решений о взыскании налогов в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды).

Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в бюджеты (внебюджетные фонды) сумму налога и уплатить со ответствующие пени. В случае неисполнения банком указанной обязанности

вустановленный срок к этому банку применяются меры по взысканию непе речисленных сумм налога (сбора) и соответствующих пеней за счет денеж ных средств в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному ст. 46 НК, а за счет иного имущества — в судебном порядке.

Неоднократное нарушение указанных обязанностей в течение одного календарного года является основанием для обращения налогового органа в ЦБ РФ с ходатайством об аннулировании лицензии на осуществление бан ковской деятельности. Эти правила применяются также в отношении обя занности банков по исполнению поручений на перечисление сборов и реше ний о взыскании сборов.

Вст. 86 НК определены обязанности банков, связанные с учетом на логоплательщиков. Банки открывают счета организациям, индивидуаль ным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о поста новке на учет в налоговом органе. Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответст вующего открытия или закрытия такого счета. Приказом ГНС от 23 де кабря 1998 г. № ГБ 3 12/340 утверждена форма «Сообщение банка нало

500

ОБЯЗАННОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ ОПЕРАЦИЯХ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ

говому органу об открытии (закрытии) банковского счета» и порядок ее заполнения. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки по опе рациям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринима тельскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством РФ, в течение пяти дней после мотиви рованного запроса налогового органа.

Санкции за нарушение банком обязанностей, предусмотренных законо дательством о налогах и сборах, установлены в виде штрафов и пеней (см. Ответственность банков за нарушения обязанностей по законодательству о налогах и сборах).

ОБЯЗАННОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ОПЕРАЦИИ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ ИЛИ ИНЫМ ИМУЩЕСТВОМ — обязан ности, установленные в ст. 7 Закона о противодействии легализации доходов для организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом.

Эти организации обязаны:

1)идентифицировать личность, которая совершает операции с денеж ными средствами или иным имуществом, подлежащие обязательному конт ролю, либо открывает счет (депозитный вклад) по предъявляемым доку ментам;

2)документально фиксировать и представлять в КФМ не позднее рабоче го дня, следующего за днем совершения операции, следующие сведения по операциям с денежными средствами или иным имуществом, подлежащим

обязательному контролю:

— вид операции и основания ее совершения;

— дату совершения операции с денежными средствами или иным иму ществом, а также сумму, на которую она совершена;

— сведения, необходимые для идентификации физического лица, совер шающего операцию с денежными средствами или иным имуществом (дан ные паспорта или другого документа, удостоверяющего личность), адрес мес та жительства физического лица или места его пребывания;

— наименование, идентификационный номер налогоплательщика, регист рационный номер, место регистрации и адрес места нахождения юридическо го лица, совершающего операцию с денежными средствами или иным иму ществом;

— сведения, необходимые для идентификации физического или юриди ческого лица, по поручению и от имени которого совершается операция с денежными средствами или иным имуществом, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), адрес места жительства или места на хождения физического или юридического лица;

— сведения, необходимые для идентификации представителя физиче ского или юридического лица, совершающего операцию с денежными сред ствами или иным имуществом от имени другого лица в силу полномочия, основанного на доверенности, законе либо акте уполномоченного на то го сударственного органа или органа местного самоуправления, адрес места жительства представителя физического или юридического лица;

501

ОБЯЗАННОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ ОПЕРАЦИЯХ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ

—сведения, необходимые для идентификации получателя по опера ции с денежными средствами или иным имуществом и его представителя,

втом числе идентификационный номер налогоплательщика (при его на личии), адрес места жительства или места нахождения получателя и его представителя, если это предусмотрено правилами совершения соответст вующей операции;

3) представлять в КФМ по его письменному запросу информацию как по операциям с денежными средствами или иным имуществом, подлежащим обязательному контролю, так и по операциям, не подлежащим обязательному контролю.

Порядок направления КФМ указанных запросов определяется Прави тельством РФ по согласованию с Центральным банком РФ.

КФМ не вправе запрашивать документы и информацию по операциям, совершенным до вступления в силу Закона о противодействии легализации доходов, за исключением документов и информации, которые представляют ся на основании соответствующего международного договора РФ.

Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны:

—в целях предотвращения легализации (отмывания) доходов, получен ных преступным путем, разрабатывать правила внутреннего контроля и про граммы его осуществления, назначать специальных должностных лиц, ответ ственных за соблюдение указанных правил и реализацию указанных программ, а также предпринимать иные внутренние организационные меры

вуказанных целях;

—документально фиксировать информацию, полученную в результате применения указанных правил и реализации программ осуществления внут реннего контроля, и сохранять ее конфиденциальный характер.

Основаниями документального фиксирования информации являются:

—запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели;

—несоответствие сделки целям деятельности организации, установлен ным учредительными документами этой организации;

—выявление неоднократного совершения операций или сделок, харак тер которых дает основание полагать, что целью их осуществления является уклонение от процедур обязательного контроля, предусмотренных Законом о противодействии легализации доходов;

—иные обстоятельства, дающие основания полагать, что сделки осуще ствляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступ ным путем.

В случае, если у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, на основании реализации программ осуществления внутреннего контроля возникают подозрения, что какие либо операции осуществляются в целях легализации (отмывания) до ходов, полученных преступным путем, эта организация обязана направлять в уполномоченный орган сведения о таких операциях независимо от того, от носятся или не относятся они к операциям с денежными средствами или иным имуществом, подлежащим обязательному контролю.

502